处理坏会计（坏账财务处理）

本篇文章给大家谈谈处理坏会计，以及坏账财务处理对应的知识点，如果您有财务软件、进销存软件、ERP系统的采购需求，请添加客服微信。

微信号：cloud7591
如需了解更多，欢迎添加客服微信咨询。
复制微信号

本文目录一览：

• 1、坏账准备的会计处理
• 2、简述坏账准备的会计处理方法
• 3、会计坏账处理
• 4、坏账损失会计处理是什么?
• 5、如何处理好坏账损失的会计和税务问题

坏账准备的会计处理

计提坏账准备的会计处理包括以下三种情况：

①期末计提坏账准备

②实际发生坏账

③已确认的坏账又收回

（1）坏账准备的计提

①计提、补提坏账准备：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

②冲减（转回多提）坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失

（2）应收款项作坏账转销（确认坏账损失）

借：坏账准备

贷：应收账款

（3） 已确认的坏账又收回

①转回已确认的坏账

借：应收账款

贷：坏账准备

②收回货款

借：银行存款

贷：应收账款

注意：对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回的金额，借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。

扩展资料：

企业应设置“坏账准备”会计科目，用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。

计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，

或经理（厂长）会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。

坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。

企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计。

除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期3年以上），下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：

（1）当年发生的应收款项。

（2）计划对应收款项进行重组。

（3）与关联方发生的应收款项。

（4）其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

参考资料来源：百度百科-坏账准备

简述坏账准备的会计处理方法

坏账准备的会计分录如下：

1.首次计提坏账准备的账务处理

借：资产减值损失

贷：坏账准备

2.发生坏账时的账务处理

借：坏账准备

贷：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等

3.收回坏账的账务处理

方法一：

借：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等

贷：坏账准备

同时，

借：银行存款

贷：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等

方法二：

借：银行存款

贷：坏账准备

4.以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理

借：资产减值损失

贷：坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失

扩展资料：

坏账准备的会计处理

一、本科目核算企业应收款项的坏账准备。

二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。

三、计提坏账准备的主要环节。

（一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的分录。

（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。

（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、 “长期应收款”等科目。

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备

参考资料：坏账准备-百度百科

会计坏账处理

企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。

会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在当期直接扣除。

[例]某企业于2003年初成立，采用个别认定法计提坏账准备。2003年末企业应收账款余额200万元，当年计提坏账准备10万元。2004年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，2004年末应收账款余额为220万元，计提坏账准备5.5万元。2005年发生坏账15万元，年末应收账款余额为260万元，计提坏账准备13万元。假设企业于年末计提坏账准备，其发生的坏账损失全经过税务部门审批；企业采用资产负债表债务法核算所得税，企业所得税率为30%，每年会计利润均为500万元，无其他调整项目，税法允许的坏账准备计提比例为5‰。预计在未来3年内有足够的应纳税所得额予以抵扣相关的递延税款金额。

1、2003年

（1）2003年年末计提坏账准备

借：管理费用 100000

贷：坏账准备 100000

（2）计算所得税

坏账准备账面价值=10（万元）

坏账准备计税基础=200×5‰=1（万元）

累计可抵扣暂时性差异=9（万元）

期末递延所得税资产=9×30%=2.7（万元）

应交税金——应交所得税=（500+10-1）×30%=152.7（万元）

借：所得税 1500000

递延所得税资产 27000

贷：应交税金——应交所得税 1527000

若采用损益表债务法，则：

2003年计入费用的坏账准备=10（万元）

税法允许当年可计提的坏账准备=（年末应收款项－年初应收款项）×5‰+本期实际发生并经税务机关审批的坏账－本期收回已核销的坏账=200×5‰=1（万元）

会计比税务多提坏账准备=10-1=9（万元）

应调增应纳税所得额=9（万元）

应交税金（应交所得税）=（500+9）×30%=152.7（万元）

可抵扣时间性差异=9（万元）

“递延税款”借方金额=9×30%=2.7（万元）

2、2004年

（1）发生坏账损失及收回已冲销的应收账款

借：坏账准备 120000

贷：应收账款 120000

借：应收账款 30000

贷：坏账准备 30000

（2）年末计提坏账准备

借：管理费用 55000

贷：坏账准备 55000

（3）计算所得税

12月31日坏账准备账面价值=10-12+3+5.5=6.5（万元）

坏账准备计税基础=220×5‰=1.1（万元）

累计可抵扣暂时性差异=6.5-1.1=5.4（万元）

期末递延所得税资产=5.4×30%=1.62（万元）

2003年已有递延所得税资产=2.7（万元）

转回递延所得税资产=2.7-1.62=1.08（万元）

应交税金（应交所得税）=[500+3-12+5.5-（220-200）×5‰）]×30%=148.92（万元）

借：所得税 1500000

贷：应交税金——应交所得税 1489200

递延所得税资产 10800

若采用损益表债务法，则

2004年计入费用的坏账准备=5.5（万元）

税法允许当年可计提的坏账准备=（220-200）×5‰+12-3=9.1（万元）

会计比税务少提坏账准备=9.1-5.5=3.6（万元）

应调减应纳税所得额=3.6（万元）

应交税金（应交所得税）=（500-3.6）×30%=148.92（万元）

转回可抵扣时间性差异=3.6（万元）

“递延税款”贷方金额=3.6×30%=1.08（万元）

3、2005年

（1）发生坏账损失

借：坏账准备 150000

贷：应收账款 150000

（2）年末计提坏账准备

借：管理费用 130000

贷：坏账准备 130000

（3）计算所得税

12月31日坏账准备账面价值=6.5-15+13=4.5（万元）

坏账准备计税基础=260×5‰=1.3（万元）

累计可抵扣暂时性差异=4.5-1.3=3.2（万元）

期末递延所得税资产=3.2×30%=0.96（万元）

2004年已有递延所得税资产=1.62（万元）

转回递延所得税资产=1.62-0.96=0.66（万元）

应交税金（应交所得税）=[500-15+13-（260-220） ×5‰ ]×30%=149.34（万元）

借：所得税 1500000

贷：应交税金——应交所得税 1493400

递延所得税资产 6600

若采用损益表债务法，则

2005年计入费用的坏账准备=13（万元）

税法允许当年可计提的坏账准备=（260-220）×5‰+15=15.2（万元）

会计比税务少提坏账准备=15.2-13=2.2（万元）

应调减应纳税所得额=2.2（万元）

应交税金（应交所得税）=（500-2.2）×30%=149.34（万元）

转回可抵扣时间性差异=2.2（万元）

“递延税款”贷方金额=2.2×30%=0.66（万元）

时间性差异是会计准则和税法在确认收入、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。时间性差异的划分是基于收入费用观，先计量收益后再将之分配计入到资产和负债。暂时性差异是一项资产或负债的计税基础（即在计税时归属于该项资产或负债的金额）与其资产负债表上的账面价值之间的差额。暂时性差异则以资产负债表为基础，基于资产负债观，关注资产和负债的变动来计量收益。所有的时间性差异都是暂时性差异，因此上例采用资产负债表债务法或损益表债务法尽管分析方法不同，但账务处理结果是一样的。但有的暂时性差异不是时间性差异，IAS12中列举了除时间性差异以外的暂时性差异，如企业合并产生的商誉；购买式企业合并的成本，依据所取得的可辨认资产和负债的公允价值分配计入这些可辨认资产和负债，但计税时不作相应的调整等，资产负债表债务法可处理不属于时间性差异的暂时性差异的问题。

从上例可看出，损益表债务法要通过影响损益的坏账准备与税法允许计提的坏账准备的差额，才得出递延税款金额。资产负债表债务法则着眼于至本期末止已形成的未来的纳税影响，以此为基础确定递延税款应有余额，然后结合递延税款原有余额，倒推出本期应计入递延税款的金额，这是一种直接的方法，更符合资产和负债的定义。

坏账损失会计处理是什么?

坏帐损失是指企业无法收回部分的应收款项而发生的损失。在我国实际工作中，这部分损失，不得列入费用成本，而是作为营业外支出的财产损失处理。发生损失经上级主管部门和企业领导批准转销时，借 (或减)记利润帐户 (营业外支出项目) ，贷 (或减)记有关的应收款项帐户。

坏账损失是已经确认应收而又不能收回的应收账款所产生的损失。按照有关会计准则，具有以下特征之一的应收账项，应确认为坏账损失：

（1）因债务人单位撤销，依照企业法进行清算后，确实无法追回的应收账款； 　

（2）因债务人死亡，已经无遗产可供清偿，又无义务承担人，确认无法收回的应收账款。

扩展资料：

坏账损失的核算方法有两种：一是直接转销法；二是备抵法。

直接转销

直接转销法是指在坏账损失实际发生时，直接借记“资产减值损失-坏账损失”科目，贷记“应收账款”科目。这种方法核算简单，不需要设置“坏账准备”科目。关于直接转销法，我们还应掌握以下两个要点：

第一，该法不符合权责发生制和配比原则；

第二，在该法下，如果已冲销的应收账款以后又收回，应做两笔会计分录，即先借记 “应收账款”科

目，贷记“资产减值损失-坏账损失”科目；然后再借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

备抵法

备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时，借记 “资产减值损失—计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。

坏账损失实际发生时（即符合前述的三个条件之一），借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”。

至于如何估计坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。

应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提（即坏账损失的估计）分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时，坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。

例：（1）2008年末提取坏账准备200000元

借：资产减值损失200000

贷：坏账准备200000

（2）2009年六月发生坏账22000元

借：坏账准备22000

贷：应收账款22000

审计方法

确认审计

1、严格甄别坏账损失是否属因应收款内容，有无不属应收款内容却列入应收款，造成人为的“坏账”。

2、有无逾期未满三年的应收账款都按坏账损失处理的现象。

3、有无虚假的坏账损失，如企业为了达到某种目的，虚开销售收入，形成一笔假的应收账款，又不及时清理，挂账三年以上，名义上形成坏账损失。

提取审计

在审计中下列各项按规定不应列入计提范围：

1、计划对应收账款进行重组的；

2、同关联方发生的应收账款；

3、其他逾期款项，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

另外，对企业持有未到期的应收票据和预付款不能直接计提坏账准备。应收票据虽然属于应收款项，相对地说应收票据发生坏账的风险比较小。

尤其是银行承兑汇票，即使有确凿的证据表明企业持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大，也只有在应收票据票面金额转入应收款后，才能计提坏账准备。

处理审计

企业为核销坏账准备的提取和转销，会计上应设置“坏账准备”科目。企业提取坏账准备时，应借记“管理费用”，贷记“坏账准备”科目；坏账损失实现转销时，应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”科目。

但在会计实务操作中，有些企业为了简化核算，对已确认的坏账损失又收回的，会计分录直接借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。按《企业会计制度》规定对于已确认的坏账损失，以后又收回的，应先恢复应收账款明细，再将收到的款项增加银行存款，减少应收账款。

这样，一方面便于分析债务人财务状况，反映出债务人企图重新建立其信誉的愿望，另一方面使“管理费用”和“坏账准备”这两个会计科目核算更加清晰，对这一现象审计中应加以纠正。

参考资料来源：百度百科--坏账损失

如何处理好坏账损失的会计和税务问题

一、分别做好对坏账损失的会计和税务处理

分别做好对坏账损失的会计和税务处理是正确核算坏账损失及涉税事项的基础和前提。一方面，在对应收款项坏账损失进行会计处理，企业不仅应按照《企业会计制度》或《企业会计准则》的规定，采用备抵法预提坏账准备，并通过坏账准备科目进行核算，同时将选择、确定计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照企业内部管理权限，报经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。但是，坏账准备的提取方法一经批准（即确定），企业必须遵照执行，同时还必须在财务报表附注中予以披露，而且提取方法不得随意变更，如需变更，不仅应该重新履行内部审批程序，而且还必须在财务报表附注中对由此引起的会计政策和会计估计变更予以说明。

另一方面，企业必须按照税法规定的实际发生原则确认坏账损失，即必须在坏账损失实际发生并按照税法规定的确认原则确认后才可以列入税前扣除，但需注意的是，企业发生的坏账损失不仅要符合《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）所规定的情形，而且还必须遵循此文件对企业资产损失税前扣除的征管要求。对于企业应收款项发生的实际资产损失（如国家税务总局公告2011年第25号文第二十三条列举的损失），应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除，但需提供相关证据材料；对于企业应收款项发生的法定资产损失（如国家税务总局公告2011年第25号文第二十四和二十五条列举的损失），应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该款项已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。由此可见，不管是何种坏账损失，企业都必须按税法规定的程序和要求向主管税务机关申报税前扣除，未经申报的坏账损失，不可以在税前扣除。

再一方面，随着新企业所得税法的实施，原企业所得税法对不超过年末应收账款余额5％的坏帐准备金经税务机关审批后允许列入税前扣除的规定已同时失效，此应引起一些企业会计人员的注意。

二、正确处理好会计、税务差异

由于税法不认可会计上计提的坏账准备，所以，企业在计缴企业所得税时必须对计提的坏账准备进行纳税调整，由此产生了应纳税暂时性差异，因此，企业必须注意正确核算由此产生的会计税务差异。举例如下：

甲公司执行《企业会计准则》，对坏账损失按照账龄分析法计提坏账准备，2011年末账面坏账准备余额为120万元（2011年度汇算清缴已作纳税调整，"递延所得税资产"账户有借方余额30万元）；2012年5月以银行存款形式收回2011年度汇算清缴确认并已核销的预付账款坏账损失30万元（该坏账损失核销时已列入税前扣除），2012年度汇算清缴时确认并核销了应收账款坏账损失80万元（该坏账损失也已列入税前扣除），2012年年末应收款项应计提坏账准备180万元。甲公司应如何对2011年和2012年度涉及坏账损失的事项进行相关的会计、税务处理及纳税调整（甲公司适用的企业所得税税率为25％）。

1.2012年5月收回2011年度确认并核销的预付账款坏账损失30万元，应作如下会计分录：

借：银行存款30万元

贷：坏账准备30万元

2.2012年汇算清缴确认并核销应收账款坏账损失80万元，应作如下会计分录：

借：坏账准备80万元

贷：应收账款80万元

3.按照账龄分析法，2012年末账面应收款项应计提坏账准备180万元，分析如下：

2011年末账面坏账准备余额120万元，因2012年5月份收回2011年度确认并核销的预付账款坏账损失30万元转回，贷记了坏账准备30万元，2012年度汇算清缴时确认并核销了应收账款坏账损失80万元，借记了坏账准备80万元，从而使得2012年末坏账准备计提前的贷方余额为70万元（120＋30－80），但是，由于2012年末账面应计提坏账准备180万元，因此，甲公司应补提坏账准备110万元[180－（120＋30－80）]，应作如下会计分录：

借：资产减值损失110万元

贷：坏账准备　 110万元

同时将补提的坏账准备110万元转入本年利润：

借：本年利润 110万元

贷：资产减值损失110万元

处理坏会计的介绍就聊到这里吧，感谢你花时间阅读本站内容。如果您有财务软件、进销存软件、ERP系统的采购需求，请添加客服微信。