税务稽查的方法（税务稽查方法有哪几种）

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本文目录一览：

• 1、税务稽查的流程和步骤
• 2、浅谈如何选择有效的税务稽查基本方法
• 3、税务稽查企业账务的方式与方法
• 4、增值税稽查方法
• 5、税务稽查手段包括

税务稽查的流程和步骤

一、正面回答

税务稽查工作分为四个基本环节。选案，即是对各类涉税数据、信息和线索进行收集、处理、立案、反馈，检查，即是收集案件的证据材料，对涉税疑点进行查证。审理，即是核实案件事实、审查鉴别证据、依法认定违法行为性质，制作结论性文书。执行。即是将税务文书送达被执行人。督促其按规定缴纳税收款项,对不主动履行的被执行人依法采取税收保全、强制执行措施。

二、分析

税务稽查选案亦称税务稽查对象的确定，是指按照一定的方式、方法和要求，对纳税人各项信息数据进行采集、分析、筛选，最终为税务稽查的实施确定具体检查对象的过程。涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级转办、协查拓展、检查拓展、情报交换和采集的综合信息。

三、什么是税务稽查？

税务稽查是指由税务稽查部门依法组织实施的，对纳税人以及扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务情况进行全面、综合的检查。税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节,是税务机关代表国家依法对纳税人及其纳税情况进行检查监督的一种形式。

浅谈如何选择有效的税务稽查基本方法

所谓的税务稽查基本方法是指稽查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的手段和措施的总称。

目前，税务稽查基本方法主要包括查账方法、分析方法、调查方法、电子查账方法等内容。

在这里，笔者结合自身税务稽查工作实践，谈一谈一些看法，与大家共同探讨。

一、要准确的区别各种税务稽查基本方法。

在稽查具体工作中使用税务稽查基本方法时，税务稽查人员最重要的是先要弄清这些不同方法特指的范围和内容、区别和联系。

如查账方法，是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象履行纳税义务（扣缴税款义务）的真实性和准确性的一种方法。

分析方法是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息，以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析，以确定涉税疑点和线索，进行追踪检查的一种方法。

而调查方法是指在税务稽查过程中，采用观察、查询、外部调查和盘点等方法，对稽查对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理、库存等进行检查、核实方法的总称。

至于电子查账方法主要是指利用电算化企业财务会计软件进行查账的一种方法。

在实际工作中，对一个稽查案件，往往是针对实际情况，各种方法有选择的并用，至于究竟用的是那种税务稽查方法，稽查实施人员在查帐时一般是很自然的在使用，具体到那种，不一定很清楚。

因此，作为一名合格的税务稽查人员，首先，要从理论上准确把握各种税务稽查基本方法，只有这样，才能保证查账人员在实际稽查中有目的和针对性的正确使用各种税务稽查方法。

二、要明确各种税务稽查基本方法的种类。

（一）、查账方法的种类：按照审查方法、审查的详细程度、查账顺序，查账方法可分为审阅法和核对法、详查法和抽查法、顺查法和逆查法。

（二）、分析方法的种类：主要包括控制计算法、比较分析法、推理分析法、技术经济分析法、经济活动分析法、因素分析法、相关分析法等方法。

其中常用的是控制计算法、比较分析法和相关分析法。

（三）、调查方法的种类：调查方法可分为观察法、查询法、外调法和盘存法。

盘存法又分为实地盘存法和其他盘存法（数学盘存法、账面盘存法、委托盘存法、全面盘存法等）。

（四）、电子查账方法：是指利用会计电算化企业财务会计软件进行查账的一种方法。

企业的会计电算化是指由硬件、软件、数据、规程和人员在内构建起的会计信息系统。

功能完备的财务会计软件是会计信息系统的核心，也是稽查人员实行电子查账应必备的基本知识。

三、要把握各种税务稽查基本方法的运用。

作为一名税务稽查人员，了解各种税务稽查方法一般来说并不是一件难事，但要做到理论联系实际，确并不是一件容易的事。

因此，把握好各种税务稽查方法并在实际工作中灵活运用是做好税务稽查工作的关键。

（一）、查账方法：

1、审阅法和核对法。

审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。

审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料；二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。

应注意的是对于上述资料的审阅，除审阅其本身的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进行审阅。

同时还应注意时间逻辑关系的审阅，包括应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、会计核算记录日期是否存在前后矛盾的情况。

核对法则是对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证采用，必须相应结合其他检查方法进行运用，才能达到检查目标的要求。

2、详查法和抽法。

详查法（全查法）适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查。

详查法对于管理混乱、业务复杂的企业以及税务稽查的重点项目、事项的检查，一般都能取得较好的效果。

而抽查法是顾名思义，具体分为两种：一是重点抽查法，即根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况，有目的地选择一部分会计资料或存货进行重点检查；二是随机抽查法，即以随机方法，选择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进行检查。

抽查法不仅在检查的基础、环境、内容上与详查法不同，而且使用的基本方法也不同，主要表现在必须按程序进行抽查，即首先制定制定抽查方案，然后实施具体抽查，最后分析和判断抽查结果。

3、顺查法和逆查法。

顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。

在审阅分析原始凭证票面和项目内容及经济业务的真实性基础上进行证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、账实核对。

而逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。

逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。

（二）、分析方法：

1、控制计算法：如控制计算法常用的方法有以产控耗、以耗控产、以产控销和以支控销等。

是指利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。

其基本程序一是确定需要进行分析的事项或目标；二是确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据；三是建立事项分析的数学模型；四是数据分析结果比较。

2、比较分析法：常用的包括绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法等。

①绝对数比较分析法。

在税务稽查过程中，绝对数比较分析法适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性的核查，以及成本计算表（单）、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账户特定项目的检查。

当这些项目的增减变动超出了正常的变化幅度和曲线值时，便可以认为这种变动存在某种涉税疑点或问题。

例如，对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比，对各个不同时期的库存商品（存货）的购销存数量进行对比，都属于绝对数比较分析。

②相关比率比较分析法。

是指利用会计资料中有关两个内容不同但又相关的经济指标求出新的指标比率，再与这种指标的计划比率或上期比率进行比较分析，以观察其性质和大小，从而发现异常情况的方法。

如应收账款周转率、存货结构、税收负担率、存货（运输）费用比率等指标的计算与对比。

稽查中，有时相关比率比较分析法比绝对数比较分析法更容易发现问题。

比如，实施人员在运用绝对数比较分析法对被查项目进行分析后，为了确保分析判断的客观和正确，可以运用相关比率分析法予以验证。

③构成比率比较分析法。

是通过有关联关系的经济指标各组成部分所占比率的计算，确定各组成部分的构成比例是否符合常规，从而发现企业的涉税问题。

比如，通过对企业外购货物构成比率是否与销售货物和期末存货的构成比率具有同一性的计算分析，可以发现企业是否存在虚假进货或隐瞒销售收入的情况。

3、相关分析法。

是指将存在关联关系的被查项目进行对比，揭示其中的差异，判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。

其基本程序是：一是分析和判断经济活动与税收关系；二是分析和判断经济活动间的关联关系；三是找出经济活动事项之间的关联；四是分析和把握问题的本质。

（三）、调查方法：是指在税务稽查过程中，采用观察、查询、外部调查和盘点等方法，对稽查对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理、库存等进行检查、核实方法的总称。

如采用观察法对车间、仓库、营业场所以及基建工地等观察；采用查询法进行面询和函询；采用外调法进行函调协查和派人外调实查；采用盘存法可进行实地盘存和其他盘存。

（四）、电子查账方法：目前，企业使用面较广的财务会计软件主要有金蝶、用友等。

财务会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件。

其中，会计核算软件与税务稽查工作有着最直接的联系。

会计核算软件的功能模块是指会计核算软件中有相对独立的会计数据输入、处理和输出功能的各个组成部分。

模块之间以账务处理程序为核心，连接在一起，构成一个完整的会计核算系统。

由于企业所处行业以及会计核算和管理的需求不同，模块的划分不是唯一的，也不是一成不变的。

稽查工作中通常需要关注的有账务处理、往来核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表汇总等模块。

电子查账的工作步骤与方法：一是电子数据采集是对电算化企业检查的第一步，也是关键的一步。

只有完整、准确地采集企业数据，才能顺利开展检查工作。

二是电子数据的整理是指通过技术手段对提取的电子数据进行账套恢复和重建，以发现和提取与案件相关的线索和证据，最终形成检查分析报告传送给相关的稽查人员。

三是电子数据的疑点分析，对整理好的企业标准账套的检查，电子检查与手工检查在检查方法上并无太大的区别，但税务稽查人员可以利用电子查账软件系统，尽快发现疑点，确定检查重点，并进行疑点的人工核查。

四是电子查账有关注意事项。

即应注意采集数据的完整性、采集数据的保密性、采集数据的安全性。

税务稽查企业账务的方式与方法

税务稽查企业账务的方式与方法

税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。下面是我为大家带来的税务稽查企业账务的方式与方法，欢迎阅读。

一、税务稽查的涵义和内容

涵义：税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。

内容：税务稽查包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分。

1、选案是确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。目前稽查选案分为：人工选案、计算机选案、举报、其他等。

2、实施稽查是税务稽查工作的核心和关键环节。税务稽查必须依照法律规定权限实施。

3、审理是税务稽查机构对其立案查处的各类税务违法案件在实施稽查完毕的基础上，由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的活动过程。

4、执行。随着税收法制建设的不断加强，纳税人的税收法制观念也在不断提高，税务稽查文书送达后，被查对象一般都能自动履行税务机关做出的法律文书所规定的义务——自动办理补报缴纳。逾期不履行的，税务机关将采取强制执行措施。

二、强化税务稽查的必要性

1、强化税务稽查是维护税收秩序的重要保证。财税体制改革和新税制的实施，推动了我国社会主义市场经济的发展。但税收执行形势仍然十分严峻。各种违反新税制的违法犯罪行为时有发生。以增值税为犯罪对象的违法行为，已经从依靠伪造、盗窃、倒卖增值税专用发票向虚开、代开增值税专用发票发展，犯罪手段之恶劣、违法金额之巨大，达到触目惊心的地步，使财政收入大量流失。个人所得税偷税漏税严重，也已引起社会各界关注，而对如此猖獗的税收违法犯罪，单靠抓几个案子，搞几次专项打击，是不能从根本上解决问题的。只有全面加强税务稽查，形成有效的机制，改进税务稽查的方式、方法才能为维护税收新秩序提供良好的保障。

2、强化税务稽查是确保税收收入稳定增长的重要手段。税务机关的中心任务就是贯彻税收政策，组织财政收入，保证国家各项支出的需要。随着我国经济的发展和改革的不断深入，税务机关组织收入的任务越来越重，而征收入员不可能大量增加，如果仍然沿用过去“人海战术”组织收入，靠专管员一家一户催报催缴，将很难完成日趋繁重的税收任务。这就要求我们在新的形势下，在组织收入工作中应更多考虑采用税务稽查这个手段，充分重视稽查工作在组织收入工作中的重要作用。税务稽查工作加强了，纳税人的纳税意识增加了，税收违法行为减少了，组织收入就好做了。税务稽查能确保税收收入的稳定增长，税务机关的中心任务是贯彻税收政策，组织税收收入，保证国家机器的正常运转和各项建设的需要。从以下几组数据可以反映出稽查组织收入的作用。1995年县级以上税务稽查机构查补税收221.1亿元，占当年工商税收的4.11%，不仅为国家挽回了损失，更重要的在于“处理一个，教育一批，治理一片”震慑了违法犯罪分子，教育了人民群众维护了税收秩序，保障了收入。

3、强化税务稽查是保证勤政廉政和公正执法的重要措施。近年来，一些税务人员参与偷、骗税案件，严重损害了税务机关的形象。为此，加强税务机关内部的勤政廉政建设十分必要。强化税务稽查不仅可以监督纳税人依法履行纳税义务，同时，税务稽查还可以检验税收征管工作的好坏，纠错堵漏，针对查出来的问题总结研究，分析成因，提出改进措施。这就在客观上形成了“外反偷骗，内防不廉”的监督制约机制，对于保证税务队伍公正执法，清正廉洁具有重要现实意义。

4、强化税务稽查是促进社会主义市场经济公平竞争的重要保障。新税制是我国社会主义市场经济的重要组成部分。偷税、抗税、骗取出口退税等违法犯罪行为的存在，不仅造成了国家税款的流失，破坏了税收秩序，更为严重的是对社会主义市场经济秩序造成了严重的危害。一部分纳税人通过偷、骗税“发财致富”，就侵害了依法经营，照章纳税人的合法利益，破坏了公平税负的原则和公平竞争的环境，干扰了社会主义市场经济的健康发展。因此，强化税务稽查，才能促进公平竞争，保护合法经营，净化税收环境，从而保证社会主义市场经济的健康发展。

三、现行税务稽查工作中稽查手段存在的问题

稽查手段落后、选案职能不完善在实际工作中绝大多数要稽查的案件是通过人工筛选、群众举报或上级交办检查对象主要还是凭检查人员的主观意愿来确定缺乏一套科学合理的程序和有效严密的监督制约机制且全税务系统微机没有形成联网因而存在不少弊端:一是检查效率低。由于人工筛选等原因造成检查对象纳税资料的分析不全面选户没有针对性不能突出重点导致效益低下虽花费大量人力物力但效果却不理想。二是容易导致贪腐。由于选户权与检查权没有分离对检查人员缺乏必要的监督检查人员可根据自己的喜好随意选户容易滋生贪腐现象。三是破坏税收公平。有的企业经常查有的企业长期不查一些偷逃税者就可能得不到应有的惩罚势必造成纳税人的税负不公和纳税人之间的不正当竞争。

实施稽查的手段老套，不能有效稽查，没有用到心理学、犯罪学等先进的科学理念，容易让犯罪分子钻空子。审理案件方法也落后不能深层次挖掘证据，造成被动局面。执行当中，简单粗暴现象有之，容易造成执法犯法，不能完全按法规程序执行稽查公务。

四、税务稽查方式、方法改进的举措

1、加强微机建设强化应用功能逐步提高稽查质量和效率2001年5月1日开始实施的新《税收征管法》已经将加强税收现代化写进法律所以加快建立以计算机网络为依托的稽查监控信息系统已成为提高稽查质量和效率的关键。

2、把审计方法合理吸收到税务稽查工作当中。当前，企业的偷漏税行为发生了变化，税务稽查仅靠停留在账面凭证资料上的审查，已难以应付。随着依法治税进程的推进，税务检查重事实、重证据，成为我们工作中的重要程序，而审计性检查愈显其重要性。近几年，税务稽查向审计性检查逐步发展，在检查方法上业已提出采用上下联动式检查法、库存盘查式检查法等手段。这些方法的`使用，对于我们审核会计资料的合法性和真实性，对于偷漏税行为的定性，可以提供宝贵的证据，无疑将成为今后重点的工作方式。笔者认为，由于上下联动式检查是需要人力和资金相配合的，以目前条件，只能有重点的使用。相比之下，库存盘查法更具灵活性和可操作性，在针对小户型企业的检查中，适时使用库存盘查法不失为一种良策。

3、赋予税务稽查人员刑事侦查权，尽快建立税务司法保障体系，建立税务警察，保证涉税犯罪案件的移交。面对我国已加入WTO的现实，政府对社会经济的管理手段越来越集中地表现到税收上来，而税务稽查正是这种管理职能中最集中、最有效的手段，面对经济结构的重新调整，经济规模的发展壮大，税收环境将更加复杂，一些不法纳税人“反稽查”的能力会进一步增强，建立税务警察已成为完善和深化稽查体制改革的重要内容。随着经济的发展经济活动日益复杂化 纳税人偷逃税的手段也日益隐蔽化税务稽查人员由于受到权限的限制一般来说各国税收征管法规中规定的稽查人员的权限只有索取纳税资料权、查账权等权限 不具有搜查住所权、封存帐簿权、查封财产权等权利所以难以介入对税收犯罪的查处。而司法部门虽具有刑事侦察权但由于调查税收犯罪是一项专业技术性很强的活动并且与其它刑事犯罪相比较发案的量很大侦破工作所需的技术和人力都是普通的警察部门所难以胜任的。这样集稽查与警察于一身的税务警察这一产物就出现了。税务警察的一般含义是指拥有刑事侦查权的税务人员。目前建立税务警察已成为市场经济发达国家一种普遍的现象。它的产生和出现是与各个国家打击税收违法犯罪紧密联系在一起的。密切部门配合，搞好中间环节的衔接沟通工作，以保证税务稽查执法的刚性。想要有力打击涉税违法犯罪行为，就必须及时取得确凿足够的证据，而只有赋予税务稽查人员在查处涉税案件时具有的刑事侦查权，才能确保这一点。税务警察的设立，首先会对强化税务稽查的执法权限、强化税务稽查的执法手段、加大监督惩处力度、加快税务稽查法制化的进程起到巨大的推动作用;同时，也只有加强税务机关内各职能部门的衔接与配合，才能避免涉税案件在移送司法部门之后税款不是被截留就是以非法所得上缴当地财政的被动局面。

尽管许多国家都建立了税务警察但它们在具体设置和形式上存在着差别。根据税警机构与税务机关的关系不同划分税务警察的设置主要有两种形式:

一种是在税务机关外设立单独的税务警察机构其人员是一种专门警察身份主要代表是俄罗斯、意大利等国家。税警的权力很大除拥有一般警察所具有的刑事调查权外税务防暴警察可以荷枪实弹强制执行公务。

另一种是在税务机关内成立专门的机构赋予其人员相应的权限在形式上税务警察仍是税务行政人员的一种不配备枪这是大部分国家设置税警的方式。如日本在国税厅下设立调查查察部各地国税局也设有相应调查查察部。查察官(税收犯罪调查人员)拥有调查税收违法犯罪行为的刑事调查权和一系列相应的刑侦手段税收犯罪行为可由查察官直接移交检察机关追究刑事责任而不必通过公安部门。在德国税务违法案件调查局是依据法律专司查处税务违法犯罪案件的特殊机构兼具警察、检察、行政执法的职能既有税务检查权又有税务违法刑事案件的侦查权和起诉权。调查局的调查人员不授警衔但兼具税官和警官双重身份在税务违法犯罪案件调查中拥有警察进行刑事侦查所应具有的职权和手段。在我国近年来建立税务警察的呼声很高。我国目前税收违法犯罪的问题相当严重。仅从增值税的案件就可知1994年后关于增值税的大案要案层出不穷涉税金额惊人犯罪分子表现猖獗。同时冲击、打砸税务机关伤害税务人员的事件也不断发生。这些都表明我国需要严厉打击税收犯罪活动。目前我国是由公安机关和税务机关联合查处税收犯罪由于配合上存在问题效果并不好。那么通过加强配合是否就能够解决问题?从各国的实践看普遍成立专门的机构来负责就是最好的回答。把涉税犯罪的刑事侦查权赋予税务机关的一个特别的部门来行使 不仅可以提高案件的查处效率而且可以借助刑罚的威慑力提高税务机关在纳税人心目中的权威因此有必要建立税警以打击日益严重的税收违法犯罪问题。

4、税务稽查工作是一项业务素质要求较高的工作。查帐中的方式、方法多种多样。通过实践工作我们认为采取“以帐为标以票为本”的原则用望、闻、问、切的方法对纳税人进行税务稽查是一种行之有效的方法。

检查时“望”即到企业实地观察。看企业是否符合福利企业条件生产是否正常库存产品是否无积压。在进行帐务检查时本着“以票为本”的原则 我们调出企业全部发票存根核对发现发票已开出即销售收入已实现而尚未记入“销售收入”帐里。我们注意听取各方信息即“闻”。我们主动找企业主管部门的有关人员交谈了解企业是否有拖欠工资现象是否有集资行为，善于发现问题。帐务检查之后我们对企业主管人员进行详细具体的询“问”。当宣传税收有关政策后对产生疑问的问题进行询问，确认是否存在问题。对企业进行望、闻、问之后我们开始对企业帐目进行全面检查发现企业有偷漏税问题，根据国家税法规定进行罚款。这也可以称为询问式取证法。在税务稽查中发现疑点后，可与纳税人交谈，从不同的角度对纳税人进行询问(在不告之纳税人疑点的情况下)，取得认定纳税人偷税的口供，并制作询问笔录，作为调查取证资料之一。

5、外围取证法。在税务稽查时，发现偷税疑点后，取证又很艰难，可考虑在外围进行取证，如发现纳税人在往来帐上有偷税嫌疑，可以利用我们专业稽查局稽查区域范围较大的优势，到往来帐的对方进行调查取证，对方可能已作进货处理，这样可以得到认定纳税人货物已经销售未计入销售收入，按《中华人民共和国税收征收管理法》之规定，应按偷税处理，进行补缴增值税，同时按《中华人民共和国行政处罚法》之规定给予相应的处罚。

总之，传统的税收方式、方法已经不能完全适应新形势下的税务稽查工作，面对21世纪的新形势和中国加入WTO的现实情况，我们应当深入研究税务稽查的新方式、新方法，吸纳传统方式、方法的优点，结合先进的科技手段，借鉴国外的好经验，还可以根据稽查对象的不同特点以及经营规模，了解纳税人的基本情况，掌握纳税人的特点，制定具体每户的稽查方法和计划，做到有的放矢，提高工作效率，为有效打击偷、逃、漏税，增加国家税收，严格执法、净化税收环境做出应有的贡献。

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增值税稽查方法

一、正面回答

增值税稽查方法：

1、审阅法：审阅发是指对稽查对象有关书面资料内容进行详细审查；

2、核对法：核对法是指对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查方法；

3、详查法：详查法又称全查法或详细审查法，是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严密的审查程序，进行详细地审核检查等。

二、分析

增值税的税收制度规范了纳税人的管理，将增值税的纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两种。由于一般纳税人和小规模纳税人在税额计算、税款缴纳和会计处理等方面有较大的区别，因此，对增值税进行税务稽查，必须首先对不同纳税人的划分进行稽查。

三、增值税稽查的特点有哪些？

1、稽查环节多；

2、发票管理难度大；

3、税金的核算、调整和处理比较复杂。

税务稽查手段包括

税务稽查基本方法是指稽查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的手段和措施的总称，主要包括查账方法、分析方法、调查方法。

(一)查账方法

查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。

1.审阅法

审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料;二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。

(1)会计资料的审阅

(2)记账凭证的审阅

(3)账簿的审阅

对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。

(4)会计报表的审阅

审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。

(5)其他资料的审阅

对于会计资料以外的其他资料进行审阅，一般是为了进一步获取全面信息。在实际工作中，应视检查的具体情况审阅有关资料。一般可审查以下几方面的资料：

应注意：一是对于上述资料的审阅，除审阅其本身的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进行审阅。二是对于时间逻辑关系的审阅，应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、会计核算记录日期是否存在前后矛盾的情况。

2.核对法

核对法是指对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查方法。

核对法作为一种检查方法，在检查过程中用于查实有关资料之间是否相符是有一定限度的，在采用核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证时，必须相应结合其他检查方法的运用，才能达到检查目标的要求。

(1)会计资料之间的相互核对

(2)会计资料与其他资料之间的核对

(3)证证核对

(4)账证核对

进行账证核对时，一般采用逆查法，即在查阅有关账户记录时，如果发现某笔经济业务发生或记录存在疑问，可以将其与记账凭证及原始凭证进行核对，以求证是否存在问题。

(5)账账核对

通过账账核对，可以发现诸如利用存货账户直接转销的方式隐瞒销售收入、在建工程耗用自产货物或外购货物未记销售或未作进项税额转出、以物易物销售货物未记销售等涉税问题。

(6)账表核对

其目的在于查明账表记录是否一致，报表之间的勾稽关系是否正常。

(7)账实核对

账实核对是指采用实物盘存与账面数量比较、金额计算核对的方法，核实存货的账面记录与实际库存是否一致，查明实物是否真实、数量是否正确，账面记录是否真实、准确。

核对时，稽查人员要有计划、有重点的对企业生产经营的主要和重要财产进行盘点和核对。

3.详查法

详查法，又称全查法或详细审查法，是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严密的审查程序，进行详细地审核检查。

详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些(某类)特定项目、事项所进行的检查。详查法对于管理混乱、业务复杂的企业以及税务稽查的重点项目、事项的检查，一般都能取得较好的效果。

4.抽查法

抽查法，亦称抽样检查法，是指从稽查对象总体中抽取部分资料或存货进行审查，再依据抽查结果推断总体的一种方法。抽查法具体又分为两种：一是重点抽查法，二是随机抽查法，对于抽查结果与实际情况差异比较大的，应进一步查明原因，必要时可以扩大抽查范围，或者放弃抽查结果。分析时应注意进行准确性和可靠性的分析。

5.顺查法

顺查法，又称正查法，是指按照会计业务处理程序，依次进行检查的方法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。

6.逆查法

逆查法，又称倒查法，是指按照会计处理程序的相反方向，由报表、账簿到凭证的一种检查方法。从检查技术上看，逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。

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