销售折扣折让税务处理（增值税如何处理销售折扣和折扣销售）

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本文目录一览：

• 1、商业折扣、现金折扣、销售折让，哪个要记入财务费用？
• 2、税收上规定的销售折扣和折让与会计上有什么不同
• 3、固定资产发生销售折让税务处理
• 4、简述折扣销售的税务处理
• 5、现金折扣、商业折扣和销售折让的账务处理分别是什么？
• 6、销售折让发票可以税前扣除吗?

商业折扣、现金折扣、销售折让，哪个要记入财务费用？

一、现金折扣，规定时间内付款给予的优惠，处理：实际发生时，差额计入“财务费用”；

二、商业折扣，商品标价上给予的价格扣除，处理：按照折扣后的价格，正常确定收入金额；

三、销售折让，因为产品质量问题产生的价格减让，处理：在实际发生折让时，做相反分录，冲减当期销售收入。

四、现金折扣是企业财务管理中的重要因素,对于销售企业,现金折扣有两方面的积极意义:缩短收款时间,减少坏账损失。负作用是减少现金流量,因为折扣部分冲减了财务费用,实际收到的钱就少了。

五、销售折让是指由于商品的质量、规格等不符合要求,销售单位同意在商品价格上给予的减让。在核算时,由于销售折让不具备费用的属性,因此,应当将其作为收入的抵减数处理。是通过冲减“主营业务收入”

六、商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售实际已发生,企业销售实现时,按扣除商业折扣后的净额确认销售收入,不需作单独的账务处理。

七、销售折让，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)。

扩展资料：

国家税务总局国税发 [1993]154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”

因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。

如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。

另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。

参考资料来源：百度百科-商业折扣

税收上规定的销售折扣和折让与会计上有什么不同

1、折扣销售（商业折扣）不同：如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。（营改增发生应税行为务的价款与折扣也按上述规定处理）

借：应收帐款/银行存款

贷：主营业务收入 （以折扣后的销售额计算）

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、销售折让不同：按照折让后的销售额计税。一般因产品质量问题发生的折让，税法承认。按规定开具红字发票，可以从销售额中减除折让额。

（1）确认收入：

借：应收帐款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）发生折让，先红字冲减折让金额（分录同上，金额为折让负数金额）

扩展资料

销售折让和销售折扣虽只有一字之差，但却有本质上的区别，尤其在增值税处理上更是不同。如处理不当，就会造成国家税收的流失。销售折让是指销货方的已售货物由于质量或品种上的原因、事后又不作退回处理，而是在价格上给予购货方一定的减让。

这是一种降价处理行为，符合市场经济条件下“按质论价”的原则，销货方应视作销售收入的减少，即可以冲减销售额。而销售折扣（注：本文指现金折扣）则是指在赊销和商业信用的情况下，为鼓励购货方早付货款而给予购货方的一种折扣优待。

很显然，销售折扣的目的是要尽快取得货款，本质上属一种短期融资性质的理财费用，即销货方的筹资代价。因此，销售折扣不应冲减销售额，这点与销售折让正好相反。

参考资料来源：百度百科-销售折扣

参考资料来源：百度百科-销售折让

固定资产发生销售折让税务处理

税务处理中，按照《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号），纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

实际工作中，发生的销售折扣，需要在税控系统中开具红字增值税发票，方可进行销售收入与增值税销项税额的冲减。红字发票的金额与销售折让的金额一致。

简述折扣销售的税务处理

折扣销售又称商业折扣，是指销售方在销售货物或提供应税劳务，销售服务、无形资产或不动产时，因购买方需求量大等原因，而给予的价格方面的优惠。

按照现行税法规定：纳税人采取折扣方式销售货物或提供应税劳务和发生应税行为，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，即余额纳税；未在同一张发票上“金额”栏注明，而仅在发票上的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除，即全额纳税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处坦银理，均不让枣宴得从销售额中减除折扣额，即全额纳税。

在这里应该注意以下三点一是税法中所指的折扣销售有别于销售折扣。销售折扣又称现金折扣，是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待。销售折扣发生在销货之后，而折扣销售则是与实现销售同时发生的。销售折扣实际是企业的一种融资行为，不得从销售额中减除，即全额纳税。

二是销售折扣与销售折让是不同的。销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起的销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让。销售折让可以从销售额中减除。

三是折扣销售仅限于货物价格的折扣岩尘。如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物款不得从货物销售额中减除，应按“视同销售货物”计征增值税。

现金折扣、商业折扣和销售折让的账务处理分别是什么？

1、商业折扣的处理

商业折扣（会计主体为销售方）

商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

2、现金折扣的处理（会计主体为销售方）

现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣一般用符号"折扣率/付款期限"表示，例如，"2/10，1/20，n/30"表示：销货方允许客户最长的付款期限为30天，如果客户在10天内付款，销货方可按商品售价给予客户2%的折扣；如果客户在20天内付款，销货方可按商品售价给予客户1%的折扣；如果客户在21天至30天内付款，将不能享受现金折扣。

3、销售折让的处理

销售折让是指企业因售出商品的质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让；根据销售折让发生的时间，存在两种处理方式：

①如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认，这一点与发生商业折扣的处理方法一致；

②企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期（关键点）的销售商品收入。

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应收账款或银行存款

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销售折让发票可以税前扣除吗?

根据《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函[1997]472号）规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。又根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）的相关规定，纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用。

又根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

由此可见，对企业发生的现金折扣，如果销售方能提供以下资料，应允许在税前扣除：1.注明了折扣标准、折扣率的销售合同或协议；2.有根据合同或协议开具的折扣结算单据；3.有银行支付凭证，确保收、付双方在账面上明确反映。

企业销售折扣在所得税前如何扣除？综合以上所述，纳税人的销售额的折扣如果是写在同一张发票上则可以按折扣后的销售额计算税收，如果不是则不能计算；同时销售折扣的回扣是不能在税前列支的。所以关于销售额折扣的会计处理相信大家应该都明白了吧

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