汉能财务造假（汉能欠薪员工近7000名 所涉费用或超10亿元）

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本文目录一览：

• 1、有哪些特别经典的财务造假案例?
• 2、惨烈退市！14年保壳功亏一篑，连续多年财务造假
• 3、近几年有哪些典型的上市公司会计信息造假的案例？
• 4、罕见！这家上市公司连续7年财务造假，为何10年间不曾被发现？

有哪些特别经典的财务造假案例?

随便搜搜还是蛮多的，例如美国史上最大的财务造假案：世通案；中国创业板特大造假案：广东新大地财务造假案；在线时代华纳等等，都很经典了。

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惨烈退市！14年保壳功亏一篑，连续多年财务造假

导读

上海普天最后一次扣非净利润为正值还得追溯到遥远的2003年，当年上海普天取得营业收入20亿元，获得5300万的扣非净利润和5150万的归母净利润。

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A股中罕见的“高风亮节”

日前，A股发生了一件异常轰动的大事，竟然有公司要主动退市了！

3月21日晚间，*ST上普（600680.SH）发布公告称， 公司拟以股东大会方式主动撤回A股和B股股票在上海证券交易所的交易 ，并在取得上海证券交易所终止上市批准后，转而申请在全国中小企业股份转让系统两网及退市公司板块（俗称老三板）挂牌。

这条公告一经发出，立刻引起了所有的媒体的关注报道。因为这在A股市场里，实在是太罕见了，罕见到自从有A股以来，这是第二家主动退市的公司， 上一家主动退市的公司叫二重重装 ，于2015年退市。

由于在A股上市门槛比较高，上市以后估值也非常高，融资较为方便，所以很多公司一旦上市成功以后，轻易不会退市，就算要退市了，也要想办法把“壳”找个下家卖个好价钱。

所以说像*ST上普这么有觉悟，要主动退市的公司实在是不多见。

实际上，因在 2015年、2016年和2017年连续三年亏损，*ST上普股票已于2018年5月底被暂停上市 。目前，*ST上普2018年年度报告尚未披露，但其预计，公司2018年的经营业绩为亏损。

根据相关规定，即便不主动退市，在2018年年报披露以后，*ST上普也将触发强制终止上市情形。

一般来说，很多公司遇到这种情况，基本上都是采取能拖就拖，拖到最后一刻再走。而*ST上普走得这么干脆，公司给出的原因是为保护投资者利益，避免退市整理期股价波动给中小股东造成影响。

听到这个理由，小券真的是感动了，好久没有遇到这种能为小散考虑的良心上市公司了，要知道一旦公司进入退市整理期，十个八个跌停那是止不住的，就像*ST吉恩，30个交易日的退市整理期累计下跌77.27%，其中连续18个交易日跌停后才打开。

虽说如此，*ST上普目前的股东总数为 3.65万户 ，在这种情况下，*ST上普能不能主动退市成功还要听一下其他3万多股东的想法

为了解除其他股东的困扰，*ST上普还很贴心地为中小股东提出了退出方案。

按照*ST上普提出的方案，除控股股东中国普天信息产业股份有限公司（下称普天股份）外，*ST上普的其他全体股东将拥有现金选择权，行权价格为： A股每股6.74元；B股每股0.416美元 。

不过小券注意到，*ST上普股票暂停上市前 最后一个交易日的收盘价为每股7.37元 。股东现金选择权的行权价格要比收盘价低上6.81%。

对此*ST上普解释称，本次现金选择权选择了董事会审议通过主动终止上市事项前30个交易日公司股份的平均交易价格，考虑到上海普天停牌及暂停上市期间相关指数及大盘的下跌情况，实际上该现金选择权已经给予了一定程度的溢价。

据公告，本次现金选择权的提供方为*ST上普控股股东普天股份。资料显示，普天股份是中国普天信息产业集团有限公司（普天集团）旗下的全资子公司，而普天集团是国资委直属的全资国有企业。

如果说其他股东不同意这个解决方案，那么*ST上普的其他股东将不能获得现金选择权，且待年报披露以后，*ST上普将面临被强制终止上市的命运。

也就是说*ST上普将进入前面提到的退市整理期，这样看来的话，*ST上普的现金选者权还是有一定吸引力的。

当然也有股东觉得，像*ST上普这样有着央企背景的上市公司就算退市了，以后回来的可能性也很大。

但是股民们可不要想得太简单了，按照现行政策规定，重新上市必须具备“最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据”的条件。

也就是说，就算*ST上普退市以后业绩能够改善，最快也得三年以后，更何况以*ST上普目前的实际情况来说，想要重新回来，希望真的不大。

2

真心不想退市，保壳14年

*ST上普是国内最早的通信设备制造企业之一，1993年登陆A股，之前的名字是上海普天。

小券在扒过上海普天的过往业绩之后发现，这个公司能够撑到现在简直就是个奇迹，现在主动退市实在是明智之举。

小券注意到，上海普天已经 连续14年扣非净利润为负 了，说白了就是主业已经连续14年亏损了。

上海普天 最后一次扣非净利润为正值还得追溯到遥远的2003年 ，当年上海普天取得营业收入20亿元，获得5300万的扣非净利润和5150万的归母净利润。

到了2004年，随着营业收入下降到16亿元，同比下降20%，上海普天扣非净利润开始出现亏损，当年扣非净利润亏损1900万元。

随后上海普天的业绩一直保持着扣非净利润为负，十几年不变，所以谁要说上海普天能在三年后回到A股上市，小券真的不相信。

那上海普天是怎么一直坚持到现在才退市的呢？

自然是用的是A股里公开的保壳绝招，“一年盈利一年亏，亏损一年再盈利”。

当然在个别年份可能会有误差，不过上海普天这么多年基本上就是这么过来的。

举个例子来说，在2009年，上海普天为了避免亏损，并表了一个叫做上海普天网络的公司，而普天网络之所以能够在当年取得较大额的净利润，也不是因为经营业绩好，而是因为 它当年卖了厂房 。

看到了没有，在2009年就已经到了需要子公司卖厂房才能活下去的地步了。

很多人可能会有疑问，上海普天过去那么多年都过来了，保壳这么成功，怎么近几年就撑不下去了呢？

3

保壳失败，功亏一篑

实际上，上海普天也不是不想保壳，实际上真的是功亏一篑。

2017年上市公司业务业绩欠佳，因此早就部署了出售资产的计划。2017年8月26日上海普天发布公告称，公司准备以土地出资外加通过关联交易出售子公司来保壳。

此外，上海普天还通过其他方式增加非经常性收益，本来是万无一失的，只可惜问题出在了多年前的一笔旧账上。

2012年底上海普天以特别重大公告的形式，发布了公司全资子公司普天能源与浙江大卫共同签订的《能源管理建设合同》的公告，建设的核心内容是位于台州市仙居县仙居新区“大卫世纪城”的能源中心项目。

根据公告， 该项合同总共价值9.73亿元 。

按理说公司能接手这么大的一个项目是好事，可以说上海普天就指望这个项目翻身了。

但是，这笔合同存在隐患，根据该合同， 浙江大卫只需要给普天能源3000万的技术资讯服务费，其余9.43亿元的巨款将在未来分期支付，其中合同最晚一笔回款要到2019年12月31日才支付 。

可以说问题就出在这个合同上了，到了2017年，由于合同的合作方浙江大卫房地产公司资质欠佳，在三四线城市房地产出现滑坡的时候出现了资金问题。这导致上海普天干了活，却拿不到钱。

于是上海普天一纸诉状将浙江大卫告上了法庭， 根据2017年半年报，此诉讼金额高达5.9亿元 。可是对方没钱就是没钱啊，告上法庭也还不起钱啊。

这就造成了上海普天在2017年年报中需要计提资产减值损失，直接导致了公司当年财报亏损，被迫暂停上市，由此保壳失败。

4

其实不想走，其实我想留

如果说上海普天的问题仅仅就是业绩问题的话，以它往常的保命绝招，估计还能挺一挺，可是屋漏偏逢连阴雨，公司遇到了更大的麻烦。

2018年3月，*ST上普收到证监会上海监管局《行政处罚决定书》，称 公司在 2014年年报中造假，虚增利润总额998万元 ，占*ST上普2014年合并财务报表利润总额1354.96万元的73.68%，随后大批投资者开始维权索赔。

盖子揭开后，上交所调查发现，*ST上普竟然连年造假。

*ST上普共虚增2013年度以前未分配利润约6408.88万元，并 分别虚增2013年、2015年、2016年归母净利润约647.15万元、304.31万元、103.49万元 ，占同期公司净利润绝对值的42%、3.2%和0.2%。同时，上述违规行为导致公司2017年度内部控制审计报告被中审众环会计师事务所出具了否定意见。

2018年12月，因虚增利润等导致公司存在多项信批违规问题，*ST上普及公司近20名相关责任人收到上交所纪律处分。

就算被上交所发现财务造假，依然没有打消*ST上普要保壳的决心。

*ST上普2018年11月公告显示，公司拟转让子公司山崎公司73.2%的股权，转让后公司持有山崎公司5%的股权，以缓解公司现金流紧张的局面。

不过截至目前尚无人接盘。

从*ST上普的过往可以看出，公司此次主动退市实在是无奈之举，就像周华健的一首歌里唱的那样，“其实不想走，其实我想留。”

近几年有哪些典型的上市公司会计信息造假的案例？

下面是3个 上市公司财务造假的案例：

1、万福生科

典型例子，当数万福生科(5.940,0.18,3.13%)（300268.SZ）。2012年10月25日晚间，万福生科公告称，2012年半年报中虚增营业收入1.88亿元、虚增营业成本1.46亿元、虚增利润4023.16万元，未披露公司上半年停产事项。

但其造假显然不仅存在于2012年上半年。2013年3月2日，万福生科又公告称，公司自查发现，2008年至2011年累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右。

2、紫光古汉

而更让市场震撼的，无疑是与万福生科同属于湖南地区的上市公司紫光古汉（000590.SZ）。3月12日，公司披露其财务造假等多项违法事实及证监会的处罚决定——2005年至2008年间，紫光古汉连续四年累计虚增利润5163.83万元，占其对外披露利润累计额达87.04%。

公司遭证监会警告并处50万元罚款，前董事长郭元林等7名时任高管被证监会警告并处累计39万元罚款。

3、绿大地

绿大地于2007年12月21日在深圳证券交易所首次发行股票并上市，募集资金达3.46亿元。

2004年至2009年间，绿大地在不具备首次公开发行股票并上市的情况下，登记注册了一批由绿大地实际控制或者掌握银行账户的关联公司，并利用相关银行账户操控资金流转，采用伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控制的公司组成人员，虚构交易业务、虚增资产、虚增收入。

罕见！这家上市公司连续7年财务造假，为何10年间不曾被发现？

原因如下：1、审计师丧失职业道德视而不见甚至合谋造假；2、审计程序教条化、程式化；3、制度存在缺陷和漏洞。

详细情况

3月4日，中信国安（000839）公告称收到证监会《行政处罚事先告知书》。

《告知书》显示，中信国安2009年、2010年、2011年、2012年、2013年、2014年、2015年连续七年财务造假，累计虚增利润总额10.12亿元。此前10个月，在2020年5月，中信国安因涉嫌信息披露违法违规，被证监会立案调查。

有行业人士表示，普通公司连续7年造假不被发现是可能的，但上市公司连续7年造假不被发现确实罕见。

财联社记者查询发现，中信国安自1999年上市以来，年报审计共更换了四家会计师事务所，分别为北京京都会计师事务所（以下简称“北京京都”）、北京京都天华会计师事务所（以下简称“北京京都天华”）、京都天华会计师事务所（以下简称“京都天华”）和致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“致同”）。但这四家事务所实际上是一脉相承、经过一系列改制、更名走过来的。

相关数据显示，20年来，审计机构为中信国安出具的年报年报审计结论均为“无保留意见”。涵盖了连续造假的7年。同时，年报签字的注册会计师也高度聚焦，有一人曾有10年在中信国安年报上签字的纪录。

公开信息显示，中信国安是由中国中信（集团）公司之全资子公司——原中信国安总公司发起设立的高科技上市企业。

《告知书》显示，中信国安子公司青海中信国安科技发展有限公司（以下简称“青海中信国安”）为完成10亿元销售目标，决定采用预售方式完成业绩，同时按照10%价格让利和同期商业贷款利率支付客户预付款利息。

青海中信国安收到客户预售款后，借记银行存款（或应收票据），贷记预收账款，同时虚构货物的销售合同、出库单等资料虚增收入，在账面借记应收账款，贷记主营业务收入，月底将预收账款和应收账款进行对冲核销。

在青海中信国安纳入中信国安合并报表的2009年至2014年期间，累计虚增营业收入约5亿元,累计少计财务费用约5亿元，累计虚增利润总额10.12亿元。

《告知书》表明，中信国安涉嫌存在的违法事实有主要是，所披露的2009—2015年的年度报告均存在虚假记载。

上述违法事实，有青海中信国安提供的2009年预售策略会议纪要、预售合同、客户方提供的结算函、青海中信国安销售部公路运输客户资料流水账、中信国安及青海中信国安出具的情况说明、青海中信国安提供的明细账、相关人员询问笔录等证据证明。根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，证监会将分别给予处罚。

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