税务会计从在风险（税务风险属于财务风险吗）

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本文目录一览：

• 1、税务会计要承担税务风险么
• 2、税务会计在工作中的运用
• 3、出口退税风险大,还是国内税务会计风险大?

税务会计要承担税务风险么

税务风险的概念

税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性。而税务风险管理，则是防止和避免企业偷税漏税行为所采取的管理对策和措施。

　　税务风险的特点

1.主观性

纳税人和税务机关对同一涉税业务存在不同理解，这直接导致税务风险的产生。同时，纳税业务在相关业务中表现出主观态度，不同税务机构对税收制度的理解大多不同，这都是税款征纳双方较难做到“沟通中的认同”。企业税务风险因此而出现，并且由于具体情况的不同而有大有小。

2.必然性

在生产经营管理过程中，任何企业均以税后净利润最大化作为最终目标，这一客观状况却与税收本身具备的强制性存在矛盾，在此中间，企业追求税务成本最小化的动机，导致企业和政府问的信息不对称。加上国家税收执法环境不断变化，以及企业管理者、财务工作者对相应政策法规理解程度的有限性，更使企业管理者难以完全规避税务风险，并使得风险对企业经营带来潜在的持续影响。

3.预先性

在企业日常经营活动与财务核算时，税务风险已然存在于企业实际缴纳各项税费之前的相关行为中。换言之，企业主观上实施的涉税相关业务计算与核算的调整等行为，导致其与税收政策、法规等出现矛盾甚至相互背离，也就是说，企业税务风险先于税务责任履行行为而存在。了解企业风险的预先性特征，有利于企业建立正确的税务风险控制时间观，以此及时掌握税收法规的制定及变动，切实降低税务风险。

税务风险的识别

企业应定期全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。

一般而言，企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：

1. 董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度;

2. 涉税业务人员的职业操守和专业胜任能力;

3. 企业组织机构、经营方式和业务流程;

4. 税务管理的技术投入和信息技术的运用;

5. 企业财务状况、经营成果及现金流情况;

6. 企业相关内部控制制度的涉及和执行;

7. 企业面临的经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例;

8. 企业对法律法规和监管要求的遵从;

9. 其他有关风险因素。

税务风险识别和评价由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施，对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。

产生的主要原因

(一)企业所处宏观环境诱发税务风险

企业外部税务风险因素主要有，经济形势和产业政策，适用的法律法规和监管要求，市场竞争和融资环境，税收法规或地方法规的适用性与完整性，行业惯例，上级或股东的越权及违规行为等。具体来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。

为保持经济持续发展，在相当长一段时间内，我国税收政策、法规等将会不断调整和更新，在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中，企业财务人员难免因为对新出台的政策理解出现偏差而给企业带来风险;不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，尤其在我国正处于经济社会转型时期，税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，会给企业造成一定的税务风险可能性。

(二)企业生产经营管理中存在税务风险

企业内部税务风险因素主要包括：经营者税务规划及其对税务风险的态度，企业经营理念与发展战略，经营模式或业务流程，部门间的权责划分与相互制衡，税务风险管理机制的设计与执行，企业信息的基础管理情况，财务状况和经营成果，对管理层的业绩考核，监督机制有效性等。当前，企业管理者涉税意识有待加强、财务工作者业务水平偏低、内部审计不健全、内部控制制度不完善，以及近年来税务代理服务的出现，都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。

企业经营过程中，管理者对经营状况了解有限以及对税务筹划理解扭曲，导致企业涉税行为出现偏差;财务人员具备过硬的专业知识和业务水平，是保证涉税资料真实、科学、合法的重要砝码，也是企业正确进行税务风险管理的基础，如果财务人员工作失误过多，企业便会遇到较大的税务风险;企业内审是否健全，关系到税务风险水平的高低，内部审计工作失效会增加企业税务风险，同时极易造成企业非蓄意的税收违规行为;内部控制制度不完善也会给企业带来深层次的涉税缺陷;税务代理机构鱼龙混杂，业务人员能力有限、素质偏低的现状，使得多数代理机构服务只局限于代理纳税申报、发票领购、小型业户的建账和记账等简单的事务性工作，对企业税收筹划和咨询等较为复杂的代理业务则较难开展。

税务风险的防范

(一)健全制度基础

1.完善企业内控制度

当前，我国财务会计制度和企业会计准则基本完善，税收制度也逐渐健全，但财务会计与税法规定之间的差异将长期存在。为避免税务风险，企业财务工作者须把握上述差异，尽量做到正确纳税，这一客观要求具体表现为企业内部控制制度的完善，即企业应致力于管理水平的提高和风险意识的增强，在严格把握传统财务内控手段的前提下，对现代化知识技术)JDP_/充分利用，建立一套操作性强、便于控制的内部财务报告组织信息系统。

2.健全税务代理制度

税务代理即税务代理人在国家法律法规限定的代理范围内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。目前，我国多数税务代理机构与税务机关有着较大联系，为促进税务代理事业更好发展，税务代理机构应依照行业性的统一管理，在代理范围、收费标准、服务质量等方面逐步规范，并逐渐成长为独立执业、自负盈亏、自我约束、自我管理、自我发展的社会中介组织。

(二)构建税务风险预测系统

1.明确纳税人权利

在实际的税务管理过程中，税收往往只注重纳税人需履行的依法纳税义务，对纳税人的权利则较为忽略。受市场经济的影响，人们不断提高对纳税权利的关注度，为实现任何经济个体能从缴税安排中获益，政府应对纳税人的权利加以明确。

2.正确评价税务风险

评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手段，全面、系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据。比如分析税务风险的可能性、严重性及影

响程度，以了解税务风险产生的负面作用。

3.适时监控税务风险

以正确评价税务风险为基础，企业还应加强对税务风险的适时监控，尤其在纳税义务发生前，对企业经营全过程进行系统性审阅和合理性策划，尽可能实现企业税务的零风险。在实施监控行为的具体过程中，要合理、合法地审阅纳税事项，合理规划纳税事项的实施策略等，并对纳税模式不断分析和调整，测定其税收负担，制定相应可行的纳税计划。

税务会计在工作中的运用

　税务会计的职能主要就是监督职能和反映职能,具体来说就是:对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督;对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总,并编制出纳税申报表;对纳税人纳税义务及其缴纳情况,进行控制、检查,并对违法委为加以纠正和制裁。但是这种反映和监督,只局限于作为纳税人的企业单位中,由纳税人的会计人员具体实施。 　

　(一)监督税务行为 　

　目前,我国税收流失的状况极为严重,而且还要蔓延的趋势,这极大的影响了我国的财政收入的增长,影响了国民经济的快速发展,也影响到市场经济的正常运行。其危害极大,因此必须要对税务情况进行严格的监管,保证各种税收的安全,这也是保持市场竞争的公平性的需要,因为偷逃税款的企业在竞争中会取得非法的竞争优势,税务管理差的企业在竞争中同样也会处于劣势。因此,加强税务会计的监督职能,就成了我国税务改革的重点。 　

　首先,税务会计是以我国现行的相关的税收法律法规为准绳,通过采用税务会计的一系列核算方法,对企业应缴纳税款的组成情况,对应缴纳的税款总额的计算,以及解缴的情况进行监督的。同时还要对企业收益的分配情况进行分析研究,从税务会计的角度进行合法合理的监督,以便能在企业中顺利的实现税收杠杆的作用,发挥税收的经济调节作用和功能,有利于企业自身财务状况的健康运行和经济活动的正常运行。 　

　其次,因为目前我国的经济发展迅速,财务问题也日趋凸显,有关财税的政策和法规也在不断的修改、更新、出台,而企业的税务会计工作是要依据国家相关税法和会计准则进行的,这就要求企业的税务制度及时与国家出台、修改的相关法律法规相适应,实现同步发展。而其中的有效途径之一,就是通过税务会计对企业税务活动的监督和控制,在实际工作中,保证国家相关税收的法律法规,能在企业切实的的贯彻实施,并随时进行修正。在税法在企业执行的层面上,实现其监督的作用。 

再次,税务会计具有监督各种违法行为的职能。因为在当前,我国的市场经济体制还不够完善,在税收体制上还存在漏洞,还大量存在企业通过各种手段偷逃税款缴纳等违法税法的行为。而税务会计的职能之一,就是通过对企业税务的管理工作,以各种检查监督手段,发现问题,并及时的揭露问题,把税务会计的相关数据收集起来,为相关部门处理企业违规问题提供确凿的会计证据资料,不仅可以维护税法的威严,也可以保障企业合法权益。 

　(二)记录、核算税务活动。 　

　税务会计的另一个重要职能之一,就是对企业的各种税务活动进行核算。在法律依据上,税务会计可以根据国家的税收法律法规为准绳,在技术准则上,税务会计主要采用现行的会计准则,在制度规定上,税务会计可以按照企业内部的税务会计制度的规定,通过这几个方面的法律法规和技术规则的合法运用,从企业的实际经济活动出发,认真、严肃、公正、连续、系统地记录企业在当期的生产经营过程中的所有税务方面的活动,并且要根据会计准则对所有的数据和记录进行核算。这样税务会计就可以把企业当期的税务资金的形成、计算、具体缴纳、减免、退补等方面的情况记录下来,真实全面的反应企业在一段时间内的税务活动,为国家相关部门组织税收收入提供可信的材料依据,保证国家税收的安全,也维护市场的公平竞争。而企业通过对税务会计所反映的税务活动的基本状况,在对及基本资料进行认真分析研究后,对企业经营管理的改善起到促进作用,可以在一定程度上提高企业的经济效益。毕竟,税务状况涉及到企业的财务管理,是企业财务管理的重要组成部分,如果税务会计的工作做不好,就会影响到企业整个的财务管理,进而就会影响到企业的资金运转情况,会严重威胁到企业的生存和发展。因此,为保证企业自身的利益,保证企业在合法的范围内创造利益,企业自身有必要重视企业税务会计对企业税务情况的记录以及核算。 　

　(三)参与涉税决策 　

　企业的税务会计根据工作的需要,必须对企业的各种税务信息进行核算,以保证企业税务情况的安全。而税务会计的核算信息,这就成为企业制定各种涉税政策与决策的重要参考信息,为政策的制定,决策的确定提供了必要的客观的数据支持。企业在正常的经济运行中,需要根据国家税率情况,根据企业自身的发展情况,根据市场运行的状况,对企业一些涉税政策和项目进行调整改变,做出适当的决策。而在做相关税务方面的经济决策时,就需要收集税务会计核算整理记录的资料,作为决策内参和数据依据。而且在很多情况下,要做出正确的决策,就必须要正确的分析企业未来经营活动下的纳税情况,同时做出科学的判断和预测,而这就必须运用税务会计的专门技术方法进行预测预算。总之,税务会计在对企业日常的税务活动和税务行为进行科学核算和合理监督的基础上,可以参与到企业涉及纳税方面的生产、经营、财务和其他决策。也就是说,税务会计能为实施决策提供可靠的信息支持,其对企业税务核算的信息是企业进行涉税决策的主要的、客观的依据。  

出口退税风险大,还是国内税务会计风险大?

出口退税风险大。企业在开展出口业务的同时，要让财务部门和业务部门做好沟通与衔接工作，特别是对从事外贸业务相关工作的人员，要做好岗位培训。与此同时，企业应要求相关岗位的人员，在做好外贸业务的同时，及时跟进、收集出口货物单据，以便企业能够及时进行出口退（免）税申报，节约事后的办税成本，规避后续的涉税风险。

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