财务报表粉饰与识别（财务报表粉饰识别答辩PPT）

今天给各位分享财务报表粉饰与识别的知识，其中也会对财务报表粉饰识别答辩PPT进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！

微信号：cloud7591
如需了解更多，欢迎添加客服微信咨询。
复制微信号

本文目录一览：

• 1、财务报告粉饰是什么意思，具体一点，谢谢！
• 2、如何识别财务报表的真假
• 3、如何从各科目间内在关系判断财务报表粉饰程度
• 4、报表的手段与识别方法有哪些

财务报告粉饰是什么意思，具体一点，谢谢！

财务报告粉饰通俗地说就是财务报告进行技术处理，做出的财务报告背离财务报告本来面目，看上去好看一些。

财务报告粉饰一般从以下这几个方面进行粉饰：

粉饰经营业绩

利润最大化，这种类型的会计报表粉饰在上市前一年和上市当年尤其明显。典型做法是：提前确认收入、推迟结转成本、亏损挂账、资产重组、关联交易。

利润最小化，当企业达不到经营目标或上市公司可能出现连续三年亏损，面临被摘牌时，采用这种类型的会计报表粉饰就不足为奇了。典型做法是：推迟确认收入、提前结转成本，转移价格。

利润均衡化，企业为了塑造绩优股的形象或获得较高的信用等级评定，往往采用这种类型的会计报表粉饰。典型做法是：利用其他应收、应付款、待摊费用、递延资产、预提费用等科目调节利润，精心策划利润稳步增长的趋势。

 利润清洗（亦称巨额冲销），当企业更换法定代表人，新任法定代表人为了明确或推卸责任，往往采用这种类型的会计报表粉饰。典型做法是：将坏账、存货积压、长期投资损失、闲置固定资产、待处理流动资产和待处理固定资产等所谓虚拟资产一次性处理为损失。

2.粉饰财务状况

高估资产，当对外投资和进行股份制改组，企业往往倾向于高估资产，以便获得较大比例的股权。典型做法是：编造理由进行资产评估、虚构业务交易和利润。

低估负债，企业贷款或发行债权时，为了证明其财务风险较低，通常有低估负债的欲望。典型做法是：账外账或将负债隐匿在关联企业。

如何识别财务报表的真假

会计报表粉饰的常见手段

1.利用资产重组调节利润

资产重组是企业为了优化资本结构，调整产业结构，完成战略转移等目的而实施的资产置换和股权置换。然而，资产重组现已被广为滥用，以至提起资产重组，人们立即联想到做假账。近年来，在一些企业中，特别是在上市公司中，资产重组确实被广泛用于粉饰会计报表。不难发现，许多上市公司扭亏为盈的秘诀在于资产重组。

典型做法是：(1)借助关联交易，由非上市的国有企业以优质资产置换上市公司的劣质资产;(2)由非上市的国有企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司;(3)由上市公司将一些闲置资产高价出售给非上市的国有企业。

2.利用关联交易调节利润

我国的许多上市公司由国有企业改组而成，在股票发行额度有限的情况下，上市公司往往通过对国有企业局部改组的方式设立。股份制改组后，上市公司与改组前的母公司及母公司控制的其他子公司之间普遍存在着错综复杂的关联关系和关联交易。利用关联交易粉饰会计报表，调节利润已成为上市公司乐此不疲的“游戏”。

利用关联交易调节利润，其主要方式包括：(1)虚构经济业务，人为抬高上市公司业务和效益。例如，一些股份制改组企业因主营业务收入和主营业务利润达不到70%，并通过将其商品高价出售给其关联企业，使用其主营业务收入和利润“脱胎换骨”。(2)采用大大高于或低于市场价格的方式，进行购销活动、资产置换和股权置换。如前面所举的资产重组案例。(3)以旱涝保收的方式委托经营或受托经营，抬高上市公司经营业绩。

如何从各科目间内在关系判断财务报表粉饰程度

如何识别会计报表粉饰以评价企业的真实盈利能力是广大会计信息使用者所关心的。笔

者认为，针对我国企业粉饰会计报表的惯用手段，采用下列四种方法将有助于发现会计

报表粉饰。

1.不良资产剔除法

这里所说的不良资产，除包括待摊费用、待处理流动资产净损失、待处理固定资产

净损失、开办费、长期待摊费用等虚拟资产项目外，还包括可能产生潜亏的资产项目，

如高龄应收账款、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失等。不良资产剔除法

的运用，一是将不良资产总额与净资产比较，如果不良资产总额接近或超过净资产，既

说明企业的持续经营能力可能有问题，也可能表明企业在过去几年因人为夸大利润而形

成“资产泡沫”;一是将当期不良资产的增加额和增减幅度与当期的利润总额和利润增

中幅度比较，如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总额的增加额及增加幅度，说

明企业当期的利润表有“水份”。

2.关联交易剔除法

关联交易剔除法是指将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除，分析某一特

定企业的盈利能力在多大程度上依赖于关联企业，以判断这一企业的盈利基础是否扎实、

利润来源是否稳定。如果企业的营业收入和利润主要来源于关联企业，会计信息使用者

就应当特别关注关联交易的定价政策，分析企业是否以不等价交换的方式与关联交易发

生交易进行会计报表粉饰。

关联交易剔除法的延伸运用是，将上市公司的会计报表与其母公司编制的合并会计

报表进行对比分析。如果母公司合并会计报表的利润总额(应剔除上市公司的利润总额)

大大低于上市公司的利润总额，就可能意味母公司通过关联交易将利润“包装注入”上

市公司。

3.异常利润剔除法

异常利润剔除法是指将其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入从企业的

利润总额中剔除，以分析和评价企业利润来源的稳定性。当企业利用资产重组调节利润

时，所产生的利润主要通过这些科目体现，此时，运用异常利润剔除法识别会计报表粉

饰将特别有效。

4.现金流量分析法

现金流量分析法是指将经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、

现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析，以判断企业的主营

业务利润、投资收益和净利润的质量。一般而言，没有相应现金净流量的利润，其质量

是不可靠的。如果企业的现金净流量长期低于净利润，将意味着与已经确认为利润相对

应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产，表明企业可能存在着粉饰会计报表

的现象。

抑制会计报表粉饰的若干建议

1.应当要求企业充分披露关联交易的定价与公允价格的差异、账款结算方式和支付

时间等。对于明显导致国有资产流失的不等价关联交易，还应当获取国有资产管理部门

的批准;对于明显损害上市公司中小股东利益的不等价关联交易，还应当获取证券兼管

部门的批准。

2.借鉴国际会计惯例，尽快制定非货币性交易的准则，对通过资产置换和股权置换

进行资产重组行为进行规范。为抑制企业借资产重组之名进行“报表重组”，建议将资

产置换和股权置换的差额收益，按一定期限分期摊销。

3.制定有关资产评估会计处理的准则，对资产评估调账、流动资产项目评估减值的

会计处理(是作为损益处理，还是冲减资本公积)、处置已评估且发生增减值的资产项

目的会计处理予以规范，防止企业利用资产评估调节利润。

4.制定资产确认准则，对资产的确认标准进行规范，防止企业将不符合资产确认标

准(笔者认为，其中最重要的标准在于能否产生现金流量)的项目(如虚拟资产)确认

为资产。对于资产确认准则颁布之前已经存在的虚拟资产，应要求企业予以披露，以便

会计信息使用者评估企业真实的财务状况和经营业绩。

5.制定大额费用资本化准则，对借款利息支出、研究开发支出、大额广告支出等的

资本化行为进行规范，使不同企业对大额费用的会计政策保持一致，以提高会计信息的

横向和纵向可比性。

6.尽快制定《企业合并》准则，对并购和股权转让行为所涉及的利润确认进行规范

。

7.制定《合并会计报表》准则，对合并会计报表的编制和披露进行规范，尤其应当

对会计年度内取得或丧失控制权是采用比例法，还是采用推定法编制合并会计报表作出

明确规定。

8.借鉴中国监督管理委员会颁布的《会计报表附注指引》，制定《会计信息披露》

准则，对包括上市公司在内的所有企业的会计报表及其附注的披露内容进行规范，以提

高会计报表的信息含量和可理解性。

报表的手段与识别方法有哪些

上市公司财务报表粉饰是一个很专业、很复杂的国际性问题，其手段随着环境的变化不断地推陈出新。文章对常见的上市公司财务报表粉饰的手段进行了系统地揭示，并在此基础上探讨了几种较为实用的识别公司财务报表信息失真的方法。

一、财务报表粉饰的手段

(一)利用实物资产、股权置换的手法调节利润

这种手法通常为上市公司与母公司或其他关联方所用，他们通过实物资产、股权置换的方式，达到其增加利润的目的。譬如，世茂股份公司与上海世茂建设有限公司进行资产置换的决议，同意公司以所持有的上海世茂国际广场有限责任公司18.375万股权及现金6792万元，与参股公司世茂建设所持有的上海世茂湖滨房地产有限公司50万股权进行置换。如此一置换，世贸股份2003年年度业绩同比猛增25倍。

(二)利用调节营业外收入或补贴收入粉饰年报

这是st公司惯用的手法。营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，它不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。它不具有长期性和稳定性，对利润的影响是暂时的，所以，营业外收入常常成为利润的“调节器”。

(三)利用对存货价值的调节进行利润操纵

首先，存货计价的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响。期末存货计价过高或期初存货计价过低，当期收益都可能因此而增加，反之亦然。所以，存货计价方法的变更可以产生一定的利润调整空间。其次，有的企业采用定额成本法计算产品成本时，将产品定额成本差异在产品和库存产品之间分摊，本期销售产品却不分摊，以降低本期销售成本。更有甚者，故意虚列存货或隐瞒存货的短缺或毁损，从而达到虚增本期利润的目的。这样的做法，虽然使上市公司当年的财务报表好看了，但却为其今后的发展前景蒙上了阴影。

(四)利用调节应收账款、其他应收款、其他应付款粉饰年报

其他应收款、其他应付款被称为会计报表中的“垃圾桶”和“聚宝盆”，前者隐瞒潜亏，后者隐瞒利润。年报不实的上市公司在应收款或其他应收款方面做文章，从而达到虚增利润目的的手法屡见不鲜，一些上市公司往往把一些难以收回的应收款挂在账上，以虚增资产。

(五)利用计提手段结合会计估计调节利润

企业巨额计提秘密准备，使估计计提成了操纵利润的一种普遍手段。秘密准备的手段一般有以下几种：低估资产、高估负债、不反映某些特定资产的价值、搁置资产价值上涨时的机制调整。

(六)费用“减肥”，利润“虚胖”

上市公司对当期费用进行调整，也可实现虚增利润的目的。在实际处理中，一些公司往往利用“待摊费用”、“长期待摊费用”、“在建工程”等科目进行调账，在以后年度逐渐进行分摊，从而达到平滑利润的目的。

二、财务报表粉饰的识别

(一)不良资产剔除法

这里的不良资产除包括待摊费用、待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失、长期待摊费用等虚拟资产项目外，还包括可能产生潜亏的资产项目，如高龄应收款项、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失等。由于不良资产是资产中的黑洞，是导致上市公司虚盈实亏的重要原因，同时也是公司一个未引爆的“定时炸弹”，因此，在对那些存在高额不良资产的公司进行财务报表分析时，对不良资产进行剔除财务报表分析就显得十分重要。在识别过程中，可以将不良资产总额与净资产比较，如果不良资产总额接近或超过净资产，就说明该公司的持续经营能力可能有问题。同时，也可以将当期不良资产的增加额与当期利润总额的增加额相比较，如果前者超过后者，说明该公司当期的利润表可能有“水分”。

(二)合并报表的分析法

合并财务报表分析法，是指将合并会计报表中的母公司数和合并数进行比较分析，来判断公司公布的财务数据是否真实的一种方法。有的公司采取的粉饰报表手法比较高明，为了逃避注册会计师和有关部门的审查，往往通过子公司或者“孙公司”来实现利润虚构。因此，仔细分析合并报表有时也能发现其中的疑点，主要分析的是合并资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表。这种方法从基本的财务报表比率着手，分析公司偿债能力、资产管理能力、盈利能力和成长能力等，再反过来从侧面发现公司财务报表可能存在的粉饰问题。

(三)或有事项分析法

或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品质量保证、商业票据背书转让或贴现、为其他单位提供债务担保等。我国企业会计准则明确规定了对或有事项的会计处理方法，根据会计谨慎性原则，尤其应对或有损失进行确认或披露，但一些上市公司往往对巨额担保事项隐瞒不报或轻描淡写，一笔带过，以减少负债，虚增利润，蒙蔽广大投资者的眼光。

(四)偶然性因素剔除法

这里的偶然性因素是指那些来源不稳定、不可能经常发生的收益。常见的偶然性收入包括补贴收入、营业外收入、债务重组收益、因会计政策变更或会计差错更正而调整的利润、发行新股冻结资金的利息等。将这些因偶然性因素发生的损益从企业的利润总额中剔除，能够较为客观地财务报表分析和评价该公司盈利能力的高低和利润来源的稳定性。

(五)重点会计科目分析法

企业进行报表粉饰时，常常运用的账户包括应收账款、其他应收款、其他应付款、存货、投资收益、无形资产、补贴收入、八项准备等会计科目。如果这些会计科目出现异常变动，我们必须认真对待，考虑该公司是否存在利用这些科目进行利润操纵的可能性。

关于财务报表粉饰与识别和财务报表粉饰识别答辩PPT的介绍到此就结束了，不知道你从中找到你需要的信息了吗 ？如果你还想了解更多这方面的信息，记得收藏关注本站。