营改增财务人员（会计营改增是什么意思）

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本文目录一览：

• 1、如何做好营改增后的财务管理工作
• 2、如何应对即将实施的房地产行业营改增
• 3、提高财务人员素质的方法介绍
• 4、营改增的纳税人需要具备哪些基本条件？
• 5、会计师事务所行业"营改增"税收政策还存在哪些问题
• 6、营改增对建筑业的影响

如何做好营改增后的财务管理工作

首先，要确宝财务人员的财务知识是跟上的，最少要知道增值税的结构和运算方法，其次，做好国税专管员的沟通工作，万一出了问题可以弥补，保证税务的正常申报。最后，开始培训财务人员，确保在以后的工作中做好财务工作。

如何应对即将实施的房地产行业营改增

房地产企业实施“营改增”的时间已定为5月1日，但在此之前，房地产企业不能坐以待毙，应积极做好准备工作，尽早制定策略，应对“营改增”带来的账务处理难度增加、发票风险进一步加大等诸多风险，以赢得先机。如何准备，何以应对？对此，笔者提出以下建议。

房地产企业如何应对来势汹汹的“营改增”

一、加强财务人员培训，做好财务核算准备工作

“营改增”对房地产企业的账务处理提出了新要求，企业财务人员将面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和财务核算的转变等难题。为了有效应对“营改增”带来的难题，房地产企业的财务人员应充分学习相关的税收政策，例如，增值税原理及计算、纳税环节、增值税纳税申报等，确保在税制改革后能够立即进行熟练操作和运用。此外，财务人员还应学习缴纳增值税情况下，会计科目设置与账务处理，做好“营改增”财务核算的准备工作，以便从容应对“营改增”后房地产企业税务的会计处理核算的调整。

二、重视增值税专用发票的管理

营业税改增值税后，依据现行税法规定，一般纳税人当期应纳增值税依据“销项税额－进项税额”计算得出，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，在销项税额既定的情况下，企业增值税税负取决于进项税额的大小。企业所能够提供的进项抵扣部分越高，所缴纳的增值税金额也就会越低。然而企业能否能够取得足够的符合规范的可抵扣进项税发票，与企业自身的管理水平、行业运营的规范程度相关。因此房地产企业应该切实重视进项税发票凭证的管理，及时取得可以抵扣的专用发票，例如尽量选择具有一般纳税人身份的企业作为供应商，此外，房地产企业还应加强专用发票的认证管理，在税法规定期限内进行认证抵扣，以免无法抵扣增值税进项税额。

三、建立和完善企业财税控制制度

“营改增”后，账务核算变的复杂化、增值税专用发票风险凸显，房地产企业应该注意建立和完善财税控制制度，控制企业税务风险。

1.采购环节

企业采购货物或服务，在支付款项后，可能由于市场或物品原因发生纠纷，无法取得进项发票，不能进行抵扣，因此企业应尽可能取得进项发票后支付款项。

2.开发环节

房地产开发过程是成本产生的过程，企业应加强各项成本发生凭据的管理，因为相关凭证不仅是企业账务处理的依据，还是企业所得税、土地增值税成本扣除的基本依据。

3.销售环节

房地产企业在销售开发产品中，常常会使用各种促销手段，是否需要在销售合同中予以明确，财税处理是否会有差异，不同的付款方式对纳税义务的影响等问题都需要企业着重考虑。因此，房地产企业在销售开发产品时，最好先咨询专业人员。

4.纳税环节

“营改增”后，主管税务机关由地税变为国税，同时，纳税申报时间、提交的材料也会发生变化，企业应按照国家法律、政策要求按时进行纳税申报，依法提交、留存各项财务、税务材料。

“营改增”对房地产企业的影响是广泛而深刻的，涉及到企业管理的各方面，尤其涉及到纳税、财务管理、会计核算等重要方面，需要企业领导、相关人员尽早谋划、全盘考虑、积极应对，提前做好相关培训工作，谋划制定或修订相关制度，使“营改增”能在房地产企业顺利平稳过渡。

提高财务人员素质的方法介绍

提高财务人员素质的方法介绍1

一、提高财务人员素质的意义

财务管理是企业管理活动的核心，而财务人员又是财务管理的执行者，一个企业成败与财务活动有着密切联系。悉数近年来发生的财务案例，其企业的失败无一不与财务链条的断裂相关。因此，提高财务人员的素质关系企业的发展。

1、有利于加强资金管理，防范资金风险。资金是企业赖以生存的血脉，是企业得以存在发展的前提。优秀的财务人员能意识到资金管理的重要性，合理地筹措资金，高效地使用资金，降低资金使用风险。

2、有利于防止资产流失，保护财产安全。高素质的财务人员有着强烈的责任心、高度的使命感和敏锐的洞察力。会落实实物资产的清查责任，对流动资产中的债权的签认责任，督促业务部门结清算责任，最大限度防范呆坏账发生的可能性。

3、有利于加强负债管理。企业的发展所需资金不可能全部自筹解决，不可避免涉及财务管理的融资活动，使用应付账款、应付票据、短期借款、应付债券等融资手段融通资金。高素质的财务人员能够做好事前的财务预测和预算工作，能够加强财务核算和财务监督，保证负债资金按时足额归还。

4、有利于提高财务核算的真实性和完整性。财务人员根据会计前提和会计假设进行会计核算，实行会计监督。高素质的财务人员会根据本行业特点和法规要求实现岗位互控，确认收入支出，保证成本费用的真实、完整；及时审核原始凭证，编制记账凭证，按时上报决算报表。为企业提供各类数据资料。

二、提高财务人员素质的建议

提高财务人员素质从提高道德水平、促进业务知识、实现能力认可等方面采取的措施，培养和提升财务人员的管理意识、理财意识，增强参与预测与决策的能力，使其发现问题、解决问题时能站在企业发展的高度，充分发挥财务人员的信息反馈作用、决策咨询作用、管理中心作用。

（一）加强思想修养与财会法制观念。要积极提高财会人员的政治思想觉悟，加强自身道德修养，端正世界观、人生观和价值观，牢固树立全心全意为人民服务观念，这是财务人员做好财务工作的前提。

要强化财会人员的法制观念。在实际工作中，要求财务机构和财务人员依法设置财务账簿，建立健全内部财务监督制度，坚持原则，依法履行岗位职责，自觉抵制违法乱纪行为；不违法办理财务事项，不伪造、变更或隐匿、故意销毁财务凭证和财务账簿，不编制、提供虚假财务报告。

（二）强化财会人员的业务学习

1、加强内部业务学习。做好财务管理工作，财务人员应具备较宽的知识面、娴熟丰富的专业知识和扎实的基本功。知识经济时代，知识淘汰速度加快，财务人员从取得一定职称后若不继续汲取与工作紧密相关的新知识，所学知识很快成为过时。就财务行业而言，学习不再是人生某一阶段受一次性教育就一劳永逸的事情。会计人员应积极主动强化新准则、新制度及相关法律法规的学习，不断更新和充实自己的业务知识，努力提高技术业务水平；只有这样才能跟上时代的步伐，适应工作的需要。

单位的财务主管应发挥财务的核心作用，组织财务人员定期学习，不但学习所在单位的业务从而有助于控制管理，还要学习最新的财务法规以提高核算的准确性，更要学习本行业最新动向为管理者提出企业经营发展的合理建议。

2、增加业务培训。坚持自学与集体学习相结合的原则。有条件的公司、企业定期选送优秀的财会人员进修培训，这是一种与所有财会人员都接受的继续再教育不同的教育方式。通过培训给予的.工作认可将对财务人员产生激励作用，产生社会认同感，从而给予他更大动力投入到工作中去。

（三）注重业务考试和业务考核质量

1、鼓励财务人员参加职称考试。一年一度的全国会计职称统一考试制度对财会人员业务素质的提高起到了积极作用。财务大专院校的毕业生从事具体财务工作后，才对学校的书本知识有了理解，将工作的实践与职称考试中系统理论知识再度结合，通过参加考试来强化对财务活动理解，领会财务工作的内涵，有着积极地意义。因此，将资格考试通过标准和期限作为财务人员待遇提高的硬性指标。

2、规范考核流程，提升考核质量。一是严把进人关。在今后新招聘财务人员时，必须对招聘人员进行必要的文化和业务能力考核，优先录用文化水平高、业务能力强、综合素质好的人。二是严把在岗从业关。对已从事财务工作的人员，应结合实际工作情况，加强综合考核，奖优罚劣。对于不适合财务岗位的人员及时清理出财务队伍。三是严格财务人员的从业资格，在现在的社会环境下，应保持100%持证上岗率，保证在岗人员均为精兵强将，发挥中流砥柱的作用。

（四）提高财会人员的综合协调能力。新的社会环境不仅要求财务人员会加减乘除计算，还需要较强的分析问题、解决问题的能力。这种能力来自财务人员较强的语言表达能力、组织协调能力、人际交往能力的综合提高。这种能力能正确表达财务意愿，善于协调内外关系，完成组织交给的任务，树好形象，营造良好的理财环境，形成理财的合力。

1、要注意培养有较强的语言表达能力。在工作中正确、准确地表达自己的意思，才能在工作中减少矛盾，消除误解，创造和谐的内外环境；同时，还具备较硬的写作功夫，才能提高处理财务公共关系的水平，增强财务管理力度。

2、要注意锻炼组织协调能力。财务工作涉及面宽，综合性强，具有较强的组织指导职能和综合协调作用。财务人员不仅要组织本级财务工作，同时还要协调地方金融机构等相关部门的关系。为此，财务人员处理财务关系时必须具备较强的组织指导能力和综合协调能力。

3、要注意人际交往能力。财务人员常常面对的是矛盾冲突，是来自职工的意见和批评，需要认真地倾听、仔细地分析、耐心地解释和真心地帮助，通过真诚的态度和扎实的工作来营造 “和谐”的财务工作环境。

（五）提升财会人员的现代技术手段的运用能力

1、强化相关财务软件的操作技能。现在的财务软件大多功能比较强大，涉及到账务、固定资产、工资、预算管理、报表等等多个子系统。这就相应地要求财务人员在具有一定的计算机操作基础知识上要对所使用的财务软件全方位的了解，熟悉各个子系统的操作，才能适应现代化的财务工作。

2、加强对办公自动化中相关软件使用技能的培训。这些软件对我们的财务工作效率的提高有很大的帮助，尤其是excel和word操作系统，已经成为了我们日常必不可少的应用软件。熟练地运用这些软件，可以配合财务软件便捷而准确地提供各种详细的资料供管理层做出正确决策，从而提高财务管理水平。

3、普及网络知识，开阔财务人员的思维，提升管理理念。网络在现代社会中已经成为了不可或缺的东西。它使我们避免了成为“井底之蛙”。通过网络开阔了财务人员狭窄的思维，建立了交流的平台，提供了学习先进管理理念、方法的通道，加快了数据信息的传递，方便快捷地获取第一手资料供管理者使用，以便更好地服务于财务管理。

总之，在工作实践中，作为一名财务人员，应当加强政治思想修养，依据法律法规和财经纪律规范财务行为，完善依法理财、民主理财、科学理财的机制，真正做到自重、自省、自警、自励，时刻不忘廉洁自律，提高风险防范意识，恪守会计职业道德，切实履行岗位职责，促进全面提升财会工作质量。

提高财务人员素质的方法介绍2

1、财务 人员提高自身能力方法

1.加强专业知识的学习，提高理论知识水平。作为财务人员要熟知关于会计科目、会计分录、财务报表的知识，再摊上营改增这桩大事，我们要搞清楚营业税与增值税之间的区别与关系。没有地基无法盖高楼，只有脚踏实地夯实基础。实践起来才能得心应手。

2.注重实践，理论联系实际，提高实际操作能力。会计工作具有很强的实践性，只有理论知识是远远不够的，这就要求财务人员在日常工作中积累实践经验，将学到的理论知识熟练地运用到工作中。无论是出纳、小会计还是会计主管在日常工作中都会涉及到填写原始凭证、编制会计凭证等工作，也会运用借贷记账法、T字账户来完成业务，这些工作都需要有理论知识的支持，包括处理各种会计分录，学习法规、准则，掌握会计软件操作方法等。

3.虚心请教，不耻下问，善于思考。财务岗位不分高低，只是分工责任不同。财务各个岗位之间有着密不可分的联系，哪个环节出现失误，都有可能造成无法挽回的损失。财务人员之间应当互相学习，互相帮助，取长补短，这样才有助于提高工作的效率和完成业务的质量。每个财务人员也要提高自学能力，勤思考，常总结，把工作做精做细，避免失误差错。

4.熟悉财经法律法规，增强职业道德。作为财务人员应当遵循的会计职业行为准则和规范包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能。通过职业道德素质的强化增强财务人员的风险意识，提高自身素质，从而规范自身行为，培养良好的职业道德。

2、提高会计人员素质的必要性

1、提高会计人员素质是防止会计信息失真的根本。市场经济的不断发展，会计信息正受到人们越来越多的关注和重视。会计信息的真实、准确是进行科学财务决策的先决条件。没有真实、客观、准确的会计信息，就不可能做出正确的财务决策。经济的发展离不开会计信息，真实的会计信息有助于投资者和债权人了解企业的财务状况和经营成果，并据此做出相关的投资、信贷以及是否继续合作的决策;真实的会计信息是国家宏观经济管理部门制定国家财政政策，开展宏观调控的依据。

如果会计信息失真，不仅会掩盖企业真实的财务状况和经营成果，不利于企业充分挖掘内部潜力，导致经济决策失误，而且还会影响国家经济的宏观调控和国民经济的正常运行，甚至还会成为滋生腐败的温床;有些单位提供人为“加工”的会计信息，在账簿上做文章，不设账或者搞多套账，造假账这些都是会计信息失真的表现，这些会计信息的“制作过程”无一不经会计人员之手。所以，提高会计人员素质是防止会计信息失真的根本。

2、会计人员素质与我国社会经济的发展不相称。随着市场经济的发展，企业的壮大，跨地区、跨行业、跨国界的经营模式要求会计人员要具有较高的综合素质。但目前会计人员原有的知识水平、知识结构，已经不能完全适应当前经济发展。高素质的会计人员短缺，总体结构失衡。此外，我国会计人员中还存在知识结构陈旧老化的现象。会计人员的学历水平虽高于全国平均水平，但是还远远不能满足需要。如果现有会计人员层次较低，就很难满足实际工作的需要。

营改增的纳税人需要具备哪些基本条件？

营改增纳税人应税服务年销售额超过500万元的，应向主管国税机关申请办理一般纳税人资格认定，营改增纳税人兼有销售应税货物或提供应税劳务，其应税服务或应税货物（劳务）的年销售额任一项超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除特殊规定情形外，均应向主管国税机关申请办理一般纳税人资格认定手续。

营改增实施前应税服务年销售额未超过500万元或新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请的试点纳税人，同时符合下列条件，主管国税机关应当为其办理一般纳税人资格认定。一是有固定的生产经营场所；二是能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法

有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

营改增纳税人符合上述条件的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

应当向主管国税机关填报【增值税一般纳税人申请认定表】，并提供下列资料：

1、【税务登记证】副本

2、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件

3、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件

4、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及复印件

5、主管国税机关规定的其他资料

参考文件：

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）

《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）

《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第28号）

会计师事务所行业"营改增"税收政策还存在哪些问题

同学你好，很高兴为您解答！

注册会计师、资产评估行业是现代服务业的重要组成，在正席卷全国的营业税改增值税热潮中，会计师事务所不仅扮演着辅助政府推动、帮助企业实施的助力者角色，同时也是营改增的实施对象，自身税负也因其而变化。

总体来看，收入在500万元以下符合小规模纳税人的小型事务所享受3%低税率，税负明显降低；属于一般纳税人的大型事务所税负有所上浮，目前约在1%左右。

营改增效应显然不能因这简单的数字而下判断。事务所负责人和行业管理者们普遍认为，营改增一方面使小型事务所有了更多活力，也促使大型事务所规范内部管理练好“内功”。另一方面也引起不少企业为降低税负而进行内部重组、梳理资产关系，为注册会计师行业带来“营改增蛋糕”。

事务所减负受益群体加大

“我们去年的业务收入是480万元，刚好属于小规模纳税人范围，我们享受了3%的税率，同比下降了约1%，得到了税费改革的实惠。”上海经隆会计师事务所主任会计师李敏告诉《中国会计报》记者，这还是在试点省市较少，事务所在试点外省市的业务能够抵扣进项税的发票不多，抵扣额度有限的情况下的统计。

李敏还参与了上海市财政局对营改增实施情况的课题研究。

他表示，目前上海市会计师事务所税负变化情况基本上是属于小规模纳税人的事务所税负降低1%左右，大型事务所税负有所增加，也在1%的幅度上下。

稍晚迎来营改增的浙江地区会计师事务所情况也与此类似。2012年业务收入排名全国前列的天健会计师事务所属于一般纳税人，负责涉税业务的高级经理龚健说：“原缴纳营业税时，我们的营业税税率为5％，改征增值税后，适用税率为6％，可以抵扣进项税额。但由于我们事务所本身以人力成本为主，故可以抵扣的进项税额非常少，且由于我们本身业务收入规模较大，估计营改增以后实际税负将增加0.5％-0.7％。”北京自7月1日起实行相关试点工作，会计师事务所和资产评估事务所也在试点范围之内。北京注册会计师协会抽取了10家不同规模执业机构进行了税负变化测算。北京注协副秘书长张文丽告诉记者，据测算，属于一般纳税人的6家机构缴纳增值税额比原缴纳营业税额增加13.2%，城建税及教育税附加增加13.2%，企业所得税降低0.77%，总体税负约提高1.9%；理想情况下，小规模纳税人机构总体税负比原税负平均下降30%左右。

值得注意的是，在这种情况下，属于小规模纳税人的小型会计师事务所数量占试点地区行业的八成以上，但属于一般纳税人的大中型事务所业务收入在本地区行业的占比同样如此，即：全行业税负绝对值增加，但受益者群体庞大。

税改促进练“内功”

营改增大潮对注册会计师行业的影响是多方面的，并不单纯是纳税额的增减，还带来了新的业务蓝海，也对执业机构内部管理提出了更多要求。

为了更好帮助本地执业机构应对营改增并从中获益，浙江省注册会计师协会在今年10月下旬专门召开了研讨会。

他们研究发现，已经有部分企业集团及其分支机构在进行重组，对企业的资产关系等进行重新的梳理，以求在改革实施后，不会导致其整体税负增加。

随着改革的推进，企业的类似重组案例或将越来越多。“这将是一块很大的蛋糕。”浙江注协有关负责人表示。

实际上，能不能吃好这块“蛋糕”，更多还在执业机构自身，而他们首先要面对的问题是，自己应当如何应对营改增。

据浙江注协调研发现，营改增后，如果事务所既有增值税业务又有营业税业务，在开具发票时候，财务人员需要详细询问接受劳务单位资格，了解业务类别，然后根据纳税资格开具发票，稍有不慎就会开错发票。此外，增值税发票与普通发票不同，不仅具有反映经济业务发生的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，它同时具有完税凭证的作用，因此增值税发票的获得、真伪鉴别、开具、管理、传递和作废都区别于普通发票。这些都对事务所内部管理提出了很高要求。

“税改之后，对我们的客户管理和内部管理等方面均提出了更高的要求。在客户管理方面，我们与客户洽谈服务收费时，可能要考虑改征增值税后对客户的影响，并在业务约定书上也要有所列示；在内部管理方面，我们对一些成本费用的开支以及供应商选择方面，会尽可能选择可以提供增值税专用发票的供应商，并对一些费用开支进行集中采购。”龚健说，税负的变化一方面是一种压力，另一方面也是进一步完善内部管理的契机，对事务所下一步的发展还是有推动作用的。

行业期待税改“内涵完善，外延扩展”

每一项改革新政都需要不断完善的过程，营改增也不例外。目前，注册会计师行业也面临着一些亟待解决的问题。

比较直观的问题在于目前试点范围尚未覆盖全国，而很多大型会计师事务所的跨省业务很多，客观上造成了试点地区和非试点地区事务所之间的税负差异，对其客户开发和人力资源管理等方面都带来了一些困难。

同时，营改增也给事务所带来了税务风险。据了解，目前大中型事务所普遍存在多种资格、多业经营的情况，在法律层面上各个公司都是独立的法人，实务操作中，人员、收费有时很难划分。特别是有的试点地区尚未出台具体的营改增实施细则，没有对类似招标代理业务、财务外包业务等业务是否属于增值税应税服务范围进行界定，不同地方的执行标准也不统一，如果事务所划分不当，就会产生一定的税务风险。

另一方面，一些大型事务所担心营改增后，在一些不同规模事务所共同竞争的领域，大型事务所与小型事务所的议价劣势更加明显，发生低价竞争的概率增加，不利于优质服务的提供。

“希望税改的范围无论在地域还是行业方面能够进一步延伸，同时尽快对营改增的政策进行梳理，摒弃原来营业税中的一些不符合现阶段经济发展情况的政策，使政策更加明了，也可以降低企业涉税风险和税务机关征管成本。”龚健说。

据了解，为帮助注册会计师行业尽快适应税改并享受税改实惠，北京、上海、江苏、安徽、浙江等试点省市财政部门已经在研究制定相关措施，一些行业协会也在进行税改知识培训、与税务部门沟通协调等工作，有的已经计划统一行业收费标准或报价方式。

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营改增对建筑业的影响

营改增对建筑业的影响

营改增后对建筑业行业和有何影响呢?下面一起看看。

营业税改征增值税改革(以下简称“营改增”)，自2012年1月1日起在上海拉开序幕，历经2013及2014年度两次地区扩围与行业扩围后，截至目前，仅剩下建筑业、房地产业、金融业及部分生活性服务业尚未纳入改革范围。根据总理部署“营改增”五步走的要求，2015年将实现营改增全覆盖，并在不久的将来实行增值税立法。因此2015年建筑施工业“营改增”，已势在必行!

对建筑企业而言，“营改增”不仅仅是由一个税种转换为另一个税种，同时有可能带来企业税负与净利润的增减变化、商业模式的调整、组织架构的重设、供应商的重新选择、税务风险管控体系的优化、IT支持系统的调整等一系列影响。“营改增”是一项系统而复杂的变革，涉及面广，影响力大。对国家经济环境而言，“营改增”在产业结构调整与税收减负等方面将产生深远的影响。对建筑业而言，“营改增”既是挑战也是机遇。

建筑业作为一项传统行业，在我国经济体系中占有重要地位，同时具备传统行业的特性及建筑业特有的管理难点，如管理层级复杂、粗放式及外延式的发展模式、资质共享与挂靠、人力资源不稳定、混业经营等。这些行业特性与管理难点，在营改增后，将有可能带来业务、资金、发票流转方向“三流不一致”的税务风险，也有可能带来增值税管理成本上升、进项税额欠缺或不能顺利抵扣的问题，这些风险及问题将导致企业税务风险上升、企业利润下降，并倒逼建筑行业向管理精细化、规范化转变。经研究与梳理，营改增对建筑行业的影响主要体现在10个方面。

组织结构

现行建筑集团普遍拥有众多子、分公司及项目部，组织架构复杂，管理链条长。多层级的管理模式加大了税务管理成本及潜在税务风险。如：

一是现行增值税政策下，企业内部非法人独立核算的分公司可能会被认定具有独立纳税义务。而分公司通常不具有独立的建筑资质也不作为合同的签约主体承揽项目，营改增后势必增加管理成本。

二是当前建筑企业下属公司一般既有建筑劳务又有自产货物，增值税下属于混业经营，倘若核算不清，会有从高适用税率的风险。

三是若上级公司为集中采购模式，购买大型机械设备或信息管理系统取得了大量进项，而子、分公司作为开票方与纳税主体将出现大量销项，因此有可能出现进销项不匹配的现象。

应对建议：建筑企业应结合自身特点，梳理分公司的资质及独立纳税人资格，对分公司与子公司重新定位，尽量撤销规模较小的分支机构及空壳公司，压缩管理层级，并考虑将部分子、分公司转变为事业部，促进组织机构扁平化。

业务模式

常见业务模式。资质共享与联营等业务模式在当下已成为建筑企业的常见业务模式。但在实务中，该业务模式的操作方式，不仅违背了建筑法，也违背了合同法，在营改增后还将存在极大的税法合规性风险。

风险主要表现在：一是合同签约方与劳务提供方不一致，导致业务流、发票流、资金流“三流不一致”，招致虚开增值税专用发票风险，同时甲方也会面临着进项税额无法抵扣的风险，进而有可能倒逼施工方变革业务模式。二是销项主要体现在合同签约方(总包)，进项主要体现在实际施工方，从而导致进销项不匹配，合同签约方税负增大、利润下降。

应对建议：一是对集团旗下子公司和非法人独立核算分公司的资质进行梳理，将不具有任何资质的非法人独立核算的分公司的税务登记证注销，转变为事业部，并注销部分无发展潜力的子公司。二是改变现有业务模式，加强资质管理，限制资质共享。建议采取总分包模式、联合体模式、集中管理等模式，完善增值税抵扣链条。

特殊项目模式

对于特殊的业务项目，如BT、BOT、PPP、EPC等项目，在营改增后，也将重新审视与调整该业务模式。以EPC(设计、采购、施工)项目为例，原营业税下未分开核算，均适用同一税率。营改增后，EPC项目属于混业经营，兼有不同税率，其中：设计服务适用6%税率;设备采购适用17%税率;建筑施工劳务适用11%税率。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定：兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。因此营改增后，企业有可能存在从高交税的风险。

应对建议：对于EPC等特殊业务模式，建议按不同税率分开签订合同(或签订框架协议及分项合同)，同时分开核算。但需注意分开定价应符合独立交易原则，同时应结合不同业主类型采用不同的定价策略。

成本费用

营改增后，流转税的税负不再是一个恒定的相对比率，而是一个变动成本，其高低既取决于销项，同时更多的取决于进项，也即取决于企业所取得的成本费用相关的进项税额的高低。那么，如何更多、更快、更准确地获得进项税额将成为集团整体税负管控的关键点。如材料采购管理，需格外关注供应商的纳税人身份及所能提供的发票类型，如集团内部的设备调拨，是否会视同销售缴纳增值税?如当前业务模式下的甲控材是否会在“营改增”后转变为甲供材?

应对建议：一是完善供应商与分包商信息档案，建立电子信息管理系统;二是减少跨法人或分支机构间的设备及内部调拨;三是转变采购模式，推行集中采购;四是建立营改增后的供应商选择标准与比价体系;五是梳理可抵扣项目及适用税率、制作可抵扣明细手册等。

制度流程

“营改增”后，现有公司管理制度，包括财务管理制度、采购管理办法、合同管理办法、招投标办法等已不再适用现行税制体系下的管理要求。如：合同管理办法中涉及到合同模版的修订，需价税分离、需增加对纳税义务时点的关注，需要求发票开具的信息、付款的要求等。

此外，现行招投标项目预算及结算管理相关制度也将不再适用增值税后的要求，根据建标造[2014]51号《关于征求建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案等三个文件征求意见稿意见的函》，建筑业营改增建设工程计价规则、建设工程定额体系及建设工程工程量清单规范体系都发生了相应变化，有待新的政策落实后，相应调整企业内部定额及招投标概预算的编制工作。

应对建议：一是修改原有管理制度及各类合同范本;二是设计补充新的增值税管理制度，包括：增值税专用发票管理办法、增值税会计核算办法、增值税管理机构设置与岗位职责;三是利用信息化手段，固化增值税的风险管控与日常管理。

财务指标

“营改增”后，对财务指标的最大影响应体现为营业收入的.大幅下降，营业税为价内税，增值税为价外税，增值税体系下的营业收入不含税金，导致收入总额占比下降。另外，“营改增”后甲控材的业务模式可能会发生变化，甲方更希望获取17%的增值税专用发票，故“甲控材”可能会变更为“甲供材”，总包合同中材料款会单独核算，以后不再在总包总价款中体现，从而导致收入额总体下降。其次，“营改增”后对利润总额的影响也较为显著，增值税下，进项税额的抵扣比例直接影响着企业的现金流及偿债能力，直接或间接都会影响到利润总额的变化。

应对建议：视不同甲方的利益考量，与甲方进行商务谈判，约定甲供材价款、结算及开票事宜。转变经营理念及经营模式，重视投入与产出比，努力依靠科技进步实施业务转型与升级。

资金使用

“营改增”以后，建筑企业必须按照纳税义务发生时间及时缴纳增值税，根据财税[2013]106号中纳税义务时间的规定：纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。其中，收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

但是建设单位验工计价工程款的支付往往滞后，有些项目应收款的拖欠时间还比较长。同时，项目完工结算后，还需要预留5%-10%的质量保证金，实务中，大量的工程施工单位并未如期取得该质量保证金。

营改增后，由于企业在验工计价确认收入时，增值税纳税义务已经发生，因此无论工程款项是否收到，均需先确认销项税额，并及时缴纳。上述现象必将导致企业经营性现金净流出增加，加大企业现金流压力。

另外，由于企业资金紧张，不能及时支付分包商和供应商合同价款，就不能及时取得可抵扣的进项税额专用发票，造成当期应纳税额增加，更加剧了企业的资金压力。企业为了资金链不断裂，必须增加银行贷款额度，会使财务状况更加恶化。

应对建议：企业在收到销售款项或业主同意付款时再申请完工签证，此举将有可能避免企业预交税，或缩短预交税与收到税之间的时间周期，但需注意合同中付款条款的签署。此外，“营改增”实施后，建筑企业必须设立相对独立的税收核算及管理部门，增加税务核算人员，并对企业相关人员进行系统且详实的梳理、认识，积极组织全员增值税培训，加强思想意识，完善准备工作。全员配合实现进项税的最大程度抵扣，避免进销项不匹配条件下税款的资金占用，从而优化企业现金流管理。

会计核算

增值税核算较为复杂，如会计科目较营业税有较大区别，需财务人员认真掌握增值税的基础知识、核算原理及1-3级共16个会计科目，会计核算流程图如下：

应对建议：制定增值税的会计核算办法，加强财务人员的基础知识培训，开展财务人员增值税基础知识竞赛，举办全员过关考试。

信息系统

当前企业的涉税系统均是营业税下的价内税体系，营改增后，现有系统势必需要改善以符合增值税价外税的管理特征。同时，相对营业税而言，增值税专用发票的管理严格很多。比如：在税务稽查实践中，税务人员对增值税发票的开票日期，发票印章以及发票的认证时间、抵扣期限等均要进行严格的审核，以确保增值税发票的真实性。

应对建议：为适应营改增后的法规要求，控制企业虚开增值税专用发票风险，最大限度的取得增值税进项税额，减少开票及审批等具体管理环节的纰漏，提升涉税内控管理的水平。我们建议对增值税进行信息化管理。如：发票申请系统、发票报销系统、发票统计系统、增值税申报管理系统、供应商/业主/分包商的信息化档案、在线合同模版等。

税务管理

“营改增”以后，税务管理成本将大幅提高，如需增设发票管理岗位，购买税控装置等。增值税的按期申报、专用发票的领购、开具、认证等工作繁琐复杂，需配备专人管理。“营改增”后，会计科目明显增加，核算方式也变得更为复杂，对会计核算及账务处理提出了更高的要求。因此，亟需企业完善增值税发票管理体系、核算体系及考核机制的建设。同时，建筑企业应建立起一套完整、统一的纳税申报流程，在纳税申报时严格按照申报流程申报。

应对建议：一是根据实际管理需要成立专门的税务管理部门、配备相应税务人员;二是组织全员开展营改增相关专题培训;三是建立或完善增值税相关的财税体系，包括全面预算体系与考核体系;四是建立或修改税务管理相关IT系统，包括发票管理、报销管理、申报纳税管理、会计核算等。

过程期管理

在政策出台后至正式实施日前，可视同为营改增“过渡期”，过渡期内，建筑施工企业可能存在如下问题：一是计划采购的大型机械设备，是否如期采购?二是现有库存的存货该如何处理?三是“营改增”之前签订合同但尚未完工的项目或虽已完工但尚未办理竣工决算或尚未结清款项的工程项目(以下统称“存量项目”)该如何处理?四是过渡期，要准备哪些工作?五是过渡期工作繁重，该如何按部就班，该如何不重不漏的开展各项工作?

应对建议：一是采用培训/研讨/考试/知识竞赛等多种形式对管理层、相关部门人员、财务人员等进行营改增的知识宣贯。二是在不影响生产经营的前提下，延期采购。三是对于部分项目急用的大型机械，可考虑以租代购的方式。四是梳理现有材料物资的使用情况，在保证工程施工进度和正常经营的前提下，降低库存，尤其是减少工程上涉及的大量的钢材、清水砖等。五是对存量项目进行梳理，准确划分应缴纳的营业税和增值税，对部分以后将缴纳增值税的项目，建议提前与业主协商谈判，争取最大程度转嫁增值税税负。六是引入专业机构，对领导及相关部门人员进行全方面的培训与政策宣贯，同时提供制度修订/专项咨询/税收筹划等专业服务。其他操作方面可参考下图：

其中：在“营改增”过渡期间，存量项目的梳理应把握以下原则：一是总包发票与分包发票同期;二是总包没有开出发票，不要取得分包发票;三是如果总包开出发票，必须取得分包发票;四是总包已开，分包未开，应催收分包商的发票;五是总包未开，分包已开，应及时开具总包发票。

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