铁矿采选税务（选矿资源税）

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本文目录一览：

• 1、金属矿、非金属矿采选产品增值税税率是多少？
• 2、铁矿石资源税如何划分
• 3、开矿之类的企业 根据什么交各种税费？

金属矿、非金属矿采选产品增值税税率是多少？

咨询热线　ZI XUN RE XIAN

您好，我公司经营有色金属产品，国家曾经发文称金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率适用13%，请问现在税率有无变动，若变动了应适用的税率是多少？

专业解答

根据《财政部、国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》的规定，一、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。二、食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》(GB5461－2000)和《食用盐卫生标准》(GB2721－2003)两项国家标准的食用盐。三、本通知所称金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品;非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。

铁矿石资源税如何划分

　一、 纳税人凡在我国境内从事铁矿石资源开采的单位和个人，均为铁矿石资源税的纳税义务人(以下简称纳税人)，都应依照本通知的规定缴纳资源税。

二、 征收范围

1.纳税人开采的铁矿石原矿。

2.其它矿产品采、选单位(包括：独立矿山、独立选厂和联合企业，以下简称“其它采选单位”)，对主产品硫铁矿、磷铁矿、铜铁矿……等原矿加工入选，而伴选出的付产品铁精矿。

三、 计税依据

1.纳税人对外直接销售铁矿石原矿的，以实际销售数量为计税依据。

2.纳税人自产自用铁矿石原矿的，以实际移送使用数量为计税依据。

3.纳税人销售铁精矿，但其入选的原矿因特殊原因，没有缴纳资源税的，将铁精矿按选矿比折算成原矿数量，作为计税依据。

四、 税额

1.铁矿石资源税实行从量定额办法征收。铁矿石资源税的定额，由国家税务局按照铁矿企业资源等级划分标准确定的矿山资源等级核定，具体税额标准见附表。

2.未列入铁矿企业资源等级划分排序表中的各类开采单位和个人，对外销售、自用铁矿石原矿的单位税额标准，由省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，根据其开采条件及资源状况，比照由国家税务局确定税额标准的邻近矿山，在上下浮动30％的幅度内核定，并报国家税务局审批。

五、 纳税环节

1.纳税人直接销售的铁矿石原矿。在销售环节纳税；

2.纳税人自用的铁矿石原矿，在自用移送环节纳税；

3.销售铁精矿，但其入选的原矿因特殊原因，没有缴纳资源税的在铁精矿销售环节缴纳资源税。

六、 纳税地点

1.纳税人销售或自用铁矿石应纳的资源税，在矿产采掘所在地缴纳。

2.跨省开采的铁矿(矿山公司、联合企业)，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市、计划单列市的，对其开采的铁矿石，一律在采掘地纳税。其应纳税款，由独立核算，自负盈亏的单位(如矿山公司、联合企业)，按照采掘地各矿井的实际销售量(或移送使用量)及适用的单位税额计算划拨。

3.对于核算单位与下属生产单位在同一省、自治区、直辖市、计划单列市，但不在同一地区的铁(矿山公司、联合企业)，其纳税地点由省、自治区、直辖市、计划单列市税务局确定。

七、 税额计算纳税人应纳的资源税，按实际销售、移送使用铁矿石原矿的数量和单位税额计算。

1.入炉或入选用原矿应纳税额＝销售或移送使用数量×适用单位税额

2.销售铁精矿，但其入选的原矿因特殊原因没有缴纳资源税的，先按选矿比将精矿折算成原矿数量，再按核定的原矿单位税额，计算缴纳资源税。无法统计选矿比的，按1990年全国重点铁矿平均选矿比1：2.62计算。

3.其他采选单位，在开采过程中，伴采的铁矿石原矿，暂时比照公布的附近铁矿山规定税额标准，减按50％计算征收；伴选的铁精矿先按1：2.62的选矿比折算成原矿，比照公布的附近铁矿山规定税额标准，减按50％计算征收。

八、 为了加强铁矿石资源税的征管，凡交售给收购单位的未税铁矿石原矿，按下列情况分别处理：

1.独立矿山、联合企业及其他使用收购的未税铁矿石原矿，由收购单位按照国家税务局或省、自治区、直辖市、计划单列市税务局核定的本企业单位税额标准，依据收购的数量，在收购地收购时，代收代缴资源税。

2.其他专门从事铁矿石原矿收购，然后卖给使用单位的铁矿石收购单位，收购的未税铁矿石原矿，由收购单位按照省、自治区、直辖市、计划单列市税务局核定的代扣税额标准，依据收购的数量，在收购地收购时，代收代缴资源税。

九、 减税、免税

1.铁矿石资源税的减免税，除另有规定外，纳税人因特殊情况需要减税、免税的，经当地税务机关审查核实后，报国家税务局审批。

2.考虑到目前铁矿石价格还没有完全理顺，企业按规定的税额纳税有一定的困难，决定采取临时性减税措施。联合企业矿山暂减按规定税额的75％征收，独立矿山暂减按规定税额的50％征收。在下次铁矿石调价时恢复按规定税额征收。

3.其他采、选单位，在开采过程中伴采的铁矿石原矿，暂时比照公布的附近铁矿山实际征收税额标准，减按50％征收，待下次铁矿石价格调整时，恢复按照规定税额标准，减按50％征收；伴选的铁精矿，先按1：2.62的选矿比折算成原矿，再比照附近铁矿山实际征收税额标准，减按50％征收，待下次铁矿石价格调整时，恢复按照规定税额标准，减按50％征收。

十、 税额的调整纳税人执行的单位税额标准，根据价格、资源和开采条件等因素的变化情况，一般在三至五年内调整一次，税额的调整由原核定机关进行。

十一、 征收管理铁矿石资源税的征收管理，按《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》有关规定执行。

十二、 本规定从执行之日起，各地一律停止对铁矿石征收类似于资源税性质的费用。

十三、 铁矿石资源税征收后，有关中央和地方及各省、自治区、直辖市、计划单列市之间的收入指标的调整，由财政部另行通知。

开矿之类的企业 根据什么交各种税费？

矿业主要税收 资源税 (一)一般规定 资源税的纳税人为在中国境内开采应税矿产品和生产盐的企业、单位和个人。独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。资源税为地方税。 资源税分产品类别从量定额计征，计算公式为： 应纳税额＝课税数量x单位税额 单位税额实行等级幅度税额标准，见表4―1。具体适用的税额，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源状况，在规定的税额幅度内确定。 (二)主要减免优惠 1．有下列情形之一的，减征或免征资源税 (1)开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税； (2)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因受到重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税； (3)国务院规定的其他减税、免税项目。 2．自1994年1月1日起，对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征40％按规定税额标准的60％征收。 3．自1996年7月1日起，冶金独立铁矿山应缴纳的铁矿石资源税额，在减征40％征收。 4．自1996年7月1日起，对有色金属矿的资源税减征30％，即按规定税额标准的70％征收。 5．中外合作油(气)田开采的原油、天然气，暂不征收资源税。 增值税 (一)一般规定 1．在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，分一般纳税人和小规模纳税人。 2．一般纳税人适用的税率主要有两档，即17％和13％，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝当期销项税额―当期进项税额； 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 3．小规模纳税人的征收率为6％计算应纳税额时不得抵扣进项税额，其计算公式为： 应纳税额=销售额x征收率 4．纳税人进口货物，按照组成计税价格和适用的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。计税价格和应纳税额计算公式为： 计税价格=关税完税价格十关税+消费税 应纳税额＝计税价格x征收率 5．纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。 (二)主要减免优惠 1．下列项目免征增值税 (1)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； (2)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； (3)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； (4)销售自己使用过的物品。 2．从1994年5月12日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17％调整为13％。 3．中外合作油(气)田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5％在计征增值税时，不抵扣进项税额。原油、天然气出口时，不予退税。 4．免征黄金生产环节的增值税，销售环节即征即退，即黄金免缴增值税，其他税种(以增值税为税基的税种，如教育费附加、城市建设维护税等)相应免缴。 外商投资企业和外国企业所得税 (一)一般规定 外商投资企业和外国企业所得税的纳税人包括两类：①外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。外商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税。②外国企业，包括在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽然没有设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。外国企业仅就其来源于中国境内的所得纳税。 外商投资企业和外国企业所得税采用比例税率。企业所得税按照应纳税所得额的30％计算，地方所得税按照应纳税所得额的3％计算，两者合计为33％。外国企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，按应纳税所得额的20％计算。 (二)主要减免优惠 1．设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15％的税率征收企业所得税。 2．设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24％的税率征收企业所得税。 3．对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第1―2年免征企业所得税，第3―5年减半征收企业所得税，但属于石油、天然气、稀有金属、责金属等资源开采项目的除外。 4．外商投资企业的外国投资者，将从企业所得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期限不少于5年的，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％的税款。 5．外商投资企业来源于中国境内的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予汇总纳税时，从其应纳税款中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照中国法律计算的应纳税款。来源于

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