注会个人所得税例题（注会税法个人所得税）
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本文目录一览：
《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（3-15）
1.【单选题】下列所得中，免征个人所得税的是( )。
A.年终加薪
B.拍卖本人文字作品手稿原件的收入
C.个人取得的保险赔款
D.从投资管理公司取得的非上市公司派息分红
2.【单选题】个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是( )。
A.职工达到法定退休年龄每月取得的退休工资4000元
B.职工领取的原提存的住房公积金30000元
C.退休人员再就业取得报酬6000元
D.个人单张有奖发票中奖800元
3.【多选题】下列各项中，暂免征(暂不征)个人所得税的有( )。
A.工资、薪金所得
B.银行储蓄存款利息所得
C.劳务报酬所得
D.转让境内上市公司股票所得
4.【多选题】下列各项中，属于个人所得税免税项目的有( )。
A.个人取得的保险赔款
B.个人取得的拆迁补偿款
C.个人在县农业科技评比中取得的奖金
D.个人举报违法行为而获得的奖金
5.【单选题】境内甲上市企业高管李某取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。
A.因任某培训机构兼职教授取得的课酬
B.本企业一次性发放的年终奖金
C.转让其自用达5年以上的家庭唯一生活住房
D.因拥有持有期不足1年的本公司股票取得的股息
【参考答案及解析 】
1.【答案】C。解析：年终加薪属于工资、薪金所得，A项不符合题意。拍卖本人文字作品手稿原件的收入属于特许权使用费所得，B项不符合题意。取得非上市公司分红属于利息、股息、红利所得，都应缴纳个人所得税，D项不符合题意。
2.【答案】C。解析：个人达到法定退休年龄取得的退休工资免征个人所得税;个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税;对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税，超过800元的，全额征收个人所得税。故C项符合题意。
3.【答案】BD。解析：自2008年10月9日(含)起，暂免征收居民储蓄存款利息所得的个人所得税;我国目前对转让境内上市公司股票所得暂不征收个人所得税。故B、D项符合题意。
4.【答案】ABD。解析：“省”级人民政府、国务院“部”委和中国人民解放军“军”以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。故A、B、D项符合题意。
5.【答案】C。解析：任某培训机构兼职教授取得的课酬按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;个人转让自用达5年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税;自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税，不足一年的差别化征收;一次性发放的年终奖金征收个人所得税。故C项符合题意。
注会税法题，需要计算过程
第一次行权所得=（6-1）×10000=50000（元），需要在10个月分摊。
第二次行权所得=（8-1）×20000=140000（元），需要在10 个月内分摊。这样就会出现2014年8月-2015年4月的9个月会有2笔分摊收入。
这样2014年7月分摊收入5000元，中间9个月收入19000元，最后一个月14000元。应纳个人所得税=5000×20%-555+（19000×25%-1005）×9+14000×25%-1005=445+33705+2495=36645（元）
2019注册会计师《税法》易错题
单项选择题
中国公民王先生任职于境内某市N公司，2019年每月工资3000元，6月份获得半年度奖金5000元；12月份从N公司取得全年一次性奖金10000元。2019年王先生取得上述所得应缴纳个人所得税（）元。
A.645
B.1390
C.300
D.630
【正确答案】D
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
12月份从N公司取得全年一次性奖金10000元应计算的个人所得税：查找适用税率，[10000-（3500-3000）]pide;12=791.67（元），适用税率为3%，12月份取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=（10000-500）×3%=285（元）；工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=（3000+5000-3500）×10%-105=345（元），2019年王先生的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=285+345=630（元）。
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