2019税务师试题（2019年税务师考试税法一答案）

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本文目录一览：

• 1、2019年税务师考试《税法一》每日一练（9-27）
• 2、2019年税务师考试《税法一》每日一练（9-26）
• 3、2019年税务师考试内容是什么？

2019年税务师考试《税法一》每日一练（9-27）

1.(单选题)下列解释中，原则上不可以作为判案的直接依据的是( )。

A.最高人民法院作出的审判解释，如《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》

B.最高人民检察院作出的检查解释，如《关于必须严肃查处暴力抗税案件的通知》

C.国家税务总局在执法过程中作出的解释

D.全国人大及其常委会对税收法律的解释

2.(单选题)税法属于制定法而不属于习惯法，其根本原因在于( )。

A.税法是由国家制定而不是认可的

B.国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配

C.税法属于侵权规范

D.为确保税收收入的稳定，需要提高其可性

3.(单选题)某交通运输企业为增值税一般纳税人(“营改增”试点地区)，具备提供国际运输服务的条件和资质。2019年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元，税款52万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元，税款7.8万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(美元对人民币汇率1:6.3)

A.0

B.14.31

C.23.14

D.48.51

4.(单选题)某烟草公司为增值税一般纳税人，2018年1月进口卷烟500标准箱，海关核定的关税完税价格为400万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为( )万元。

A.754.41

B.211.88

C.771.14

D.780.68

5.(单选题)下列关于增值税征收率的表述，不正确的是( )。

A.对于一般纳税人生产销售的特定货物和应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为3%

B.一般纳税人销售不动产，选择适用简易计税方法，征收率为5%

C.小规模纳税人销售不动产，适用3%征收率

D.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算纳税

【 参考答案及解析 】

1.C

答案解析：由国家税务行政主管机关，包括财政部、国家税务总局、海关总署执法过程中作出的解释属于行政解释，原则上不能作为判案的直接依据。

2.B

答案解析：税法属于制定法而不属于习惯法，其根本原因在于国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配。

3.C

答案解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用10%税率的，税率调整为9%。原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物.跨境应税行为，出口退税率调整为9%。当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×(9%-9%)=0;当期应纳增值税=444÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.14(万元);当期免抵退税额=70×6.3×9%=39.69(万元);当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期应退税额=23.14(万元)。

4.D

答案解析：每标准条卷烟关税完税价格=400×10000÷500÷250=32(元)，每标准条卷烟进口关税=32×50%=16(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税税率)，公式中消费税税率固定为36%，定额税率为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(32+16+0.6)÷(1-36%)=75.94(元)70元，适用的消费税比例税率为56%。则进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税+定额税)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+定额税=(32+16+0.6)÷(1-56%)×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68(万元)。

5.C

答案解析：小规模纳税人销售不动产，适用5%征收率。

2019年税务师考试《税法一》每日一练（9-26）

1.(单选题)关于税法的基本原则，下列表述正确的是( )。

A.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利

B.税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税

C经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力

D.税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，也可以引用税收合作信赖主义

2.(单选题)下列有关税收立法权及程序的说法，不正确的是( )。

A.在我国，划分税收立法权的直接法律依据只有《宪法》的规定

B.税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式

C.审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本

D.税收立法权的划分，应与国家一般立法权的基本类型结合起来，从而成为划分立法权的法律依据

3.(单选题)2019年9月，某加油站通过加油机加注成品油600吨(包括加油站自用车辆自用汽油720升)，其中：汽油500吨、柴油100吨，汽油、柴油的平均零售价均为6.5元/升;当月发售加油卡20万元;购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为380万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税( )万元。(汽油1吨=1388升;柴油1吨=1176升)

A.9.67

B.11.90

C.16.88

D.16.95

4.(单选题)下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是( )。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

B.委托加工高档修饰类化妆品，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料

C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费

D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

5.(单选题)以下关于消费税相关政策的描述不正确的是( )。

A.委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税

B.委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

C.在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，要以组成计税价格为计税依据进行补税处理

D.如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税

【 参考答案及解析 】

1.A

答案解析：选项B，税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税;另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的。选项C，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府及纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻。选项D，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作信赖主义。

2.A

答案解析：在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。

3.A

答案解析：经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除;发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。自2019年4月1日起，成品油增值税税率为13%。该加油站当月应纳增值税=(500×1388+100×1176-720)×6.5÷(1+16%)×13%÷10000-380×13%=9.67(万元)。

4.A

答案解析：选项ABC：委托加工的应税消费品属于消费税的征税范围，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D，高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。

5.C

答案解析：在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，若收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征;若尚未销售或用于连续生产等，按组价计税补征。

2019年税务师考试内容是什么？

网校编辑为考生发布“2019年税务师考试内容是什么？”的新闻，为考生发布税务师考试的相关备考经验，希望大家认真学习。请持续关注环球网校税务师考试频道，预祝考生都能顺利通过考试。本篇具体内容如下：

税务师考什么内容啊?

税务师考试主要考五科，即：《税法(一)》、《税法(二)》、《财务与会计》、《涉税服务相关法律》、《涉税服务实务》。根据历年来参加考试的考生们反馈来看，五科的难易程度排序分别是：财务与会计涉税服务相关法律涉税服务实务税法二税法一，因此，首年报考的考生建议先报《税法一》、《税法二》和《涉税服务实务》。这里的排序并不绝对，毕竟每个考生的个人能力不同，报考还是要根据自身情况量身定制。

税务师教材该怎么看?

首先将书读薄，这个过程需要有一个笔记本，教材中的知识点记录在一个笔记本中，做几十页的笔记即可，这整本书的内容基本了然于胸。

然后将书读厚，这个过程容不得半点马虎，我们的考试，尤其是理论部分会考得很细，能不能考好，完全取决于我们看书过程中的细致程度，不放过任何一个知识点，任何一段话，甚至一句话、一张表格都不放过。

最后的看书，是回归到将书看薄。这个过程的看薄，指的是我们所看到的都是考试点，前面看厚的过程我们在书上有圈圈点点，因此在这最后阶段，我们翻到那页，我们就基本能知道这页考试有可能考什么。因此这个时候教材呈现在我们面前的是一个又一个考试点，这是最后复习阶段的看书。

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