税务稽查程序（税务稽查程序包括哪些内容）

今天给各位分享税务稽查程序的知识，其中也会对税务稽查程序包括哪些内容进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！

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本文目录一览：

• 1、税务稽查案件办理程序规定
• 2、税务稽查的流程是什么？
• 3、税务稽查立案多久抓人
• 4、税务稽查的流程
• 5、税务稽查的流程和步骤

税务稽查案件办理程序规定

根据《税务稽查案件办理程序规定》，办理税务稽查案件应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公正、公开、效率的原则。税务稽查由稽查局依法实施。稽查局主要职责是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照税收征管法、税收征管法实施细则和国家有关规定确定。

法律依据

《税务稽查案件办理程序规定》第三条 办理税务稽查案件应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公正、公开、效率的原则。

税务稽查的流程是什么？

同学你好，很高兴为您解答！

高顿网校为您解答：

税务稽查工作分选案、检查、审理、执行四个环节进行

选案

国税机关根据公民举报，部门转办，互有交办，情报交换或通过微机网络分析筛选有嫌疑的，征管分局移交的嫌疑对象进行计算机或人工排列后列出稽查重点户。

国税举报中心设在稽查局，受理公民、法人及其他社会组织对涉税案件的举报，并填写《举报案件摘要表》，有权根据《举报案件摘要表》直接填写《稽查人员下户检查批准书》，经审批后实施稽查。

检查

税务稽查的检查工作，是根据选案所确定的稽查对象，组织稽查人员寮施检查，采取必要的方法、措施和手段，收集案件的证人、证言，原始书证材料，整理制作《税务稽查报告》直接将案件移送审理的活动过程。

1.检查前的事项

税务稽查人员在实施稽查之前，除下列三种情况之外，应当提前以书面形式向被查对象下达《税务稽查通知书》，并要求收件人填写《税务文书送达回证》取回存档。

(1)公民举报有税收违法行为的;

(2)稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的;

(3)预先通知有事碍稽查的;

2.回避制度

稽查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避，被查对象也有权要求他们回避。

(1)稽查人员与被查当事人有近亲属关系的;

(2)稽查人员与被查对象有利害关系的;

(3)稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的。

3.询问

根据《税收征管法》第三十二条规定，税务机关在实施税务稽查时，有权“询问纳税人，扣缴义务人纳税或代扣代缴代收代缴税款有关的总是和情况”。也可以对当事人、见证人或其他有关知情人，了解相关情况。

询问的基本要求：

(1)询问当事人，必须有两人以上参加，并出示税务检查证件。

(2)询问当事人时，应有专人记录、制作《税务稽查询问笔录》，并告知当事人不如实提供情况应承担的法律责任。

4.查帐

(1)税务机关依据国家税收法律、法规和财会制度规定，有权对纳税人、扣缴义务人的帐簿、记帐凭证、报表等有关资料进行审查。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十一条规定，税务机关在发票稽查中可以采取下列方法进行检查：

a、检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;

b、调出发票检验;

c、查阅、复制与发票有关的凭证、资料;

d、向当事各方询问与发票有关的问题和情况;

e、在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

(2)税务机关检查纳税人、扣缴义务人的帐簿、记帐凭证、报表、发票和其他纳税资料时，可采取调取帐簿资料和实地检查两种方法。

a、调取帐户及有关资料。根据税收征管法实施细则第五十二条规定，税务稽查可以采取通知被查对象将其帐簿、凭证、报表等 关资料，按规定时间送交税务机关实施稽查。

b、实地稽查。税务稽查人员根据税务稽查计划，可以到纳税人、扣缴义务人的生产、经营所在地和货物存放地实施税务稽查。

税务稽查部门的稽查人员在实施实地稽查前必须按制度规定向部门领导例行报告，并填制《税务检查人员下户检查批准书》，经批准后实施。否则，纳税人可拒绝检查。

5.证人

税务稽查中需要证人作证的，证人应如实提供情况，否则应承担的法律责任。证人的证言资料由证人用钢笔或毛笔书写，并由本人签章或者押印;证人没有书写能力的可请人代写，由代写人向本人宣读并由本人和代写人共同签章或者押印;更改证言的，应当说明更改的原因，但不退还原件。收集证言时，可以笔录、录音、录像。

6.取证

调查取证索取与案件有关的资料原件的，用统一的换票证换取发票原件或用收据提取有关资料;不能取得原件的，可以照相、影印和复制，但必须注明原件的保存单位(个人)和出处，由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误”字样，并由其签章或者押印。

税务机关在实施稽查过程中，可以让纳税人、扣缴义务人或证人用书面的形式提供情况，以取得书面证言。税务机关在帐外调查中为取得证据原件应当向当事人开肯《提取证据专用收据》，并设置《证件复制(提取)单》。

取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和逼供;必要时对证据可进行专门技术鉴定。任何人不得涂改或毁弃证明原件、询问笔录以及其他证据。

7.税收保全措施

稽查中依法需暂停支付被查对象存款的，庆当填写《暂停支付存款通知书》，通知银行或者其他金融机构暂停支付纳税人相当于税款的存款;依法需查封被查对象商品、货物或其他财产的，验明所有权后应当填写《查封(扣押)证》，并附《查封商品、货物、财产清单》，查封时，应当粘贴统一封志，注明公历年、月、日，加盖公单;依法需扣押的，应当填写《查封(扣押)证》，并开肯《扣押商品、货物、财产专用收据》。

税务稽查中发现欠缴税款的纳税人需要出境的，应当在出境向税务机关结清庆交纳的税款或者提供担保，未结清税款、又不提供担保的，税务机关根据国家税务总局(国税发[1997]216)通知规定，办理阻止欠税人出境布控申请手续，填制《阻止欠税人出境布控申请表》，提请出入境管理机关阻止其出境;待结清税款后，方可出境。

8.税收保全措施的解除

税务机关对应当解除查封、扣押措施的，要填写《解除查封(扣押)通知书》，通知纳税人持《查封商品、货物、财产清单》或《扣押商品、货物、财产专用收据》，前来办理解除查封(扣押)的手续;需解除暂停支付的应当填写《解除暂停支付存款通知书》，通知银行或其他金融机构解除暂停支付措施。

9.立案

税务稽查人员在对未经立案的纳税人实施稽查过程中，发现该纳税人已达到了立案的标准，应立即按有关规定办理立案手续，被充案。

立案标准：

(1)偷税、逃税追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的;

(2)未具有本条第一项所列行为，但查补税额在5000元以上的;

(3)私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的;

(4)其他税务机关认为需要立案查处的。

10.签证

税务稽查人员在税务检查中应当认真填写《税务稽查底稿》，责成纳税人、扣缴义务人提供的有关文件、证明材料和资料应当注明出处;稽查结束时，应当将稽查的结果和主要问题向被查对象说明，核对查实，听取意见。

税务稽查人员在税务查帐时，应逐笔如实地记录稽查中发现的问题及所涉及的帐户、记帐凭证、金额等细节，全面所映此项稽查工作的情况。制作《税务稽查底稿》和《税务稽查签证表》，实施稽查结束时，交由被查对象的有关负责人逐项核对并认为，证明无误后签字盖章。

税务稽查审理

税务稽查审理，是税务稽查机构立案查处的各类税务违法案件在检查完毕基础上，由专门组织或人员核准事实、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定》或者《税务稽查结论》的活动过程。

税务岙查审理工作应由专门的审理机构和专职审理人员负责。必要时可组织有关税务人员会审。

处理程序：

A、简易程序

税务机关对公民作出50元以下罚款，或对法人及其他组织作出1000元以下罚款，适用简易程序，应在发出《处理决定书》之前告知当事人，并听取申辩、陈述的行政处罚程序。

B、一般程序

税务机关对公民作出50元(含)以上、2000元以下罚款，或者对法人及其他组织作出1000元(含)以上、10000元以下罚款，应当向当前人送达《税务行政处罚告知书》，告知当事人有申辩、陈述，否则，视为放弃权力。

C、听证程序

税务机关对公民作出2000元(含)以上罚款，或者对法人及其他组织作出1万元(含)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚告知书》，告知当事人有要求举行听证的权力。

要求听证的当事人应当在《税务行政处罚告知书》送达之日起3日内向税务机关书面提出听证，逾期不提出的，视为放弃听证权力。

告知

适用一般程序及听证程序的涉税案件在作出处罚之前，应告知事人作出处罚决定的事实、理由和依据，并告知当事人依法享有的权利，同时充分听取当事人的意见，允许当事人进行陈述和辩解，对当事人提出的事实、理由和证据应当进行复核。

听证

对公民处罚两千元以上，对法人及其他组织处罚一万元以上的，应告知当事人有要求听证的权力。符合上述条件的纳税人，可在行政机关告知后三天内申请听证。当事人要求听证的，且符合听证条件的，税务机关应当纺织品的证，听证程序须按《中华人民共和国行政处罚法》第四十二条及温国税法(1998)88号文件规定组织。

执行

执行人员将《税务处理决定书》送达被查对象，并监督其执行。被查对角拒不履行纳税义务的，执行人员可填制《税收保全措施审批表》，报经县以上局局长批准后，依法对被查对象采取税收强制措施，必要时移送公安机关处理。

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税务稽查立案多久抓人

立案60天抓人。

税务机关税务稽查的基本程序如下：

案例选择：根据来源信息决定是否立案

稽查：税务稽查报告的结果。确需延长检验时间的，须经检验局局长批准。

试行：稽查结束后，稽查部门应当在5个工作日内将税务稽查报告、税务稽查工作底稿和有关证据材料移交审判部门，并办理交接手续。

审查部门收到稽查部门移交的税务稽查报告和有关材料后，应当在15日内提出审查意见。但不包括以下时间：

（1） 检查人员补充调查的时间；

（2） 有时间就政策问题向上级或有关部门请示。

案情复杂，确有必要延长审理期限的，经监察局局长批准，可以适当延长

法律依据:

《中华人民共和国税收征收管理法》 第十一条 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。

税务稽查的流程

稽查工作分选案、检查、审理、执行四个环节进行 国税机关根据公民举报，部门转办，互有交办，情报交换或通过微机网络分析筛选有嫌疑的，征管分局移交的嫌疑对象进行计算机或人工排列后列出稽查重点户。

国税举报中心设在稽查局，受理公民、法人及其他社会组织对涉税案件的举报，并填写《举报案件摘要表》，有权根据《举报案件摘要表》直接填写《稽查人员下户检查批准书》，经审批后实施稽查。 税务稽查的检查工作，是根据选案所确定的稽查对象，组织稽查人员寮施检查，采取必要的方法、措施和手段，收集案件的证人、证言，原始书证材料，整理制作《税务稽查报告》直接将案件移送审理的活动过程。

1.检查前的事项

税务稽查人员在实施稽查之前，除下列三种情况之外，应当提前以书面形式向被查对象下达《税务稽查通知书》，并要求收件人填写《税务文书送达回证》取回存档。

(1)公民举报有税收违法行为的;

(2)稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的;

(3)预先通知有事碍稽查的;

2.回避制度

稽查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避，被查对象也有权要求他们回避。

(1)稽查人员与被查当事人有近亲属关系的;

(2)稽查人员与被查对象有利害关系的;

(3)稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的。

3.询问

根据《税收征管法》第三十二条规定，税务机关在实施税务稽查时，有权“询问纳税人，扣缴义务人纳税或代扣代缴代收代缴税款有关的总是和情况”。也可以对当事人、见证人或其他有关知情人，了解相关情况。

询问的基本要求：

(1)询问当事人，必须有两人以上参加，并出示税务检查证件。

(2)询问当事人时，应有专人记录、制作《税务稽查询问笔录》，并告知当事人不如实提供情况应承担的法律责任。

4.查帐

(1)税务机关依据国家税收法律、法规和财会制度规定，有权对纳税人、扣缴义务人的帐簿、记帐凭证、报表等有关资料进行审查。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十一条规定，税务机关在发票稽查中可以采取下列方法进行检查：

a、检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;

b、调出发票检验;

c、查阅、复制与发票有关的凭证、资料;

d、向当事各方询问与发票有关的问题和情况;

e、在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

(2)税务机关检查纳税人、扣缴义务人的帐簿、记帐凭证、报表、发票和其他纳税资料时，可采取调取帐簿资料和实地检查两种方法。

a、调取帐户及有关资料。根据税收征管法实施细则第五十二条规定，税务稽查可以采取通知被查对象将其帐簿、凭证、报表等 关资料，按规定时间送交税务机关实施稽查。

b、实地稽查。税务稽查人员根据税务稽查计划，可以到纳税人、扣缴义务人的生产、经营所在地和货物存放地实施税务稽查。

税务稽查部门的稽查人员在实施实地稽查前必须按制度规定向部门领导例行报告，并填制《税务检查人员下户检查批准书》，经批准后实施。否则，纳税人可拒绝检查。

5.证人

税务稽查中需要证人作证的，证人应如实提供情况，否则应承担的法律责任。证人的证言资料由证人用钢笔或毛笔书写，并由本人签章或者押印;证人没有书写能力的可请人代写，由代写人向本人宣读并由本人和代写人共同签章或者押印;更改证言的，应当说明更改的原因，但不退还原件。收集证言时，可以笔录、录音、录像。

6.取证

调查取证索取与案件有关的资料原件的，用统一的换票证换取发票原件或用收据提取有关资料;不能取得原件的，可以照相、影印和复制，但必须注明原件的保存单位(个人)和出处，由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误”字样，并由其签章或者押印。

税务机关在实施稽查过程中，可以让纳税人、扣缴义务人或证人用书面的形式提供情况，以取得书面证言。税务机关在帐外调查中为取得证据原件应当向当事人开肯《提取证据专用收据》，并设置《证件复制(提取)单》。

取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和逼供;必要时对证据可进行专门技术鉴定。任何人不得涂改或毁弃证明原件、询问笔录以及其他证据。

7.税收保全措施

稽查中依法需暂停支付被查对象存款的，应当填写《暂停支付存款通知书》，通知银行或者其他金融机构暂停支付纳税人相当于税款的存款;依法需查封被查对象商品、货物或其他财产的，验明所有权后应当填写《查封(扣押)证》，并附《查封商品、货物、财产清单》，查封时，应当粘贴统一封志，注明公历年、月、日，加盖公单;依法需扣押的，应当填写《查封(扣押)证》，并开肯《扣押商品、货物、财产专用收据》。

税务稽查中发现欠缴税款的纳税人需要出境的，应当在出境向税务机关结清庆交纳的税款或者提供担保，未结清税款、又不提供担保的，税务机关根据国家税务总局(国税发[1997]216)通知规定，办理阻止欠税人出境布控申请手续，填制《阻止欠税人出境布控申请表》，提请出入境管理机关阻止其出境;待结清税款后，方可出境。

8.税收保全措施的解除

税务机关对应当解除查封、扣押措施的，要填写《解除查封(扣押)通知书》，通知纳税人持《查封商品、货物、财产清单》或《扣押商品、货物、财产专用收据》，前来办理解除查封(扣押)的手续;需解除暂停支付的应当填写《解除暂停支付存款通知书》，通知银行或其他金融机构解除暂停支付措施。

9.立案

税务稽查人员在对未经立案的纳税人实施稽查过程中，发现该纳税人已达到了立案的标准，应立即按有关规定办理立案手续，被充案。

立案标准：

(1)偷税、逃税追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的;

(2)未具有本条第一项所列行为，但查补税额在5000元以上的;

(3)私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的;

(4)其他税务机关认为需要立案查处的。

10.签证

税务稽查人员在税务检查中应当认真填写《税务稽查底稿》，责成纳税人、扣缴义务人提供的有关文件、证明材料和资料应当注明出处;稽查结束时，应当将稽查的结果和主要问题向被查对象说明，核对查实，听取意见。

税务稽查人员在税务查帐时，应逐笔如实地记录稽查中发现的问题及所涉及的帐户、记帐凭证、金额等细节，全面所映此项稽查工作的情况。制作《税务稽查底稿》和《税务稽查签证表》，实施稽查结束时，交由被查对象的有关负责人逐项核对并认为，证明无误后签字盖章。 税务稽查审理，是税务稽查机构立案查处的各类税务违法案件在检查完毕基础上，由专门组织或人员核准事实、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定》或者《税务稽查结论》的活动过程。

税务岙查审理工作应由专门的审理机构和专职审理人员负责。必要时可组织有关税务人员会审。

处理程序：

A、简易程序

税务机关对公民作出50元以下罚款，或对法人及其他组织作出1000元以下罚款，适用简易程序，应在发出《处理决定书》之前告知当事人，并听取申辩、陈述的行政处罚程序。

B、一般程序

税务机关对公民作出50元(含)以上、2000元以下罚款，或者对法人及其他组织作出1000元(含)以上、10000元以下罚款，应当向当前人送达《税务行政处罚告知书》，告知当事人有申辩、陈述，否则，视为放弃权力。

C、听证程序

税务机关对公民作出2000元(含)以上罚款，或者对法人及其他组织作出1万元(含)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚告知书》，告知当事人有要求举行听证的权力。

要求听证的当事人应当在《税务行政处罚告知书》送达之日起3日内向税务机关书面提出听证，逾期不提出的，视为放弃听证权力。 执行人员将《税务处理决定书》送达被查对象，并监督其执行。被查对角拒不履行纳税义务的，执行人员可填制《税收保全措施审批表》，报经县以上局局长批准后，依法对被查对象采取税收强制措施，必要时移送公安机关处理。

税务稽查的流程和步骤

一、正面回答

税务稽查工作分为四个基本环节。选案，即是对各类涉税数据、信息和线索进行收集、处理、立案、反馈，检查，即是收集案件的证据材料，对涉税疑点进行查证。审理，即是核实案件事实、审查鉴别证据、依法认定违法行为性质，制作结论性文书。执行。即是将税务文书送达被执行人。督促其按规定缴纳税收款项,对不主动履行的被执行人依法采取税收保全、强制执行措施。

二、分析

税务稽查选案亦称税务稽查对象的确定，是指按照一定的方式、方法和要求，对纳税人各项信息数据进行采集、分析、筛选，最终为税务稽查的实施确定具体检查对象的过程。涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级转办、协查拓展、检查拓展、情报交换和采集的综合信息。

三、什么是税务稽查？

税务稽查是指由税务稽查部门依法组织实施的，对纳税人以及扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务情况进行全面、综合的检查。税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节,是税务机关代表国家依法对纳税人及其纳税情况进行检查监督的一种形式。

税务稽查程序的介绍就聊到这里吧，感谢你花时间阅读本站内容，更多关于税务稽查程序包括哪些内容、税务稽查程序的信息别忘了在本站进行查找喔。