注会仓库规范（注会仓库规范最新版）

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本文目录一览：

• 1、注册会计师该如何处理存货盘点的此类情况?
• 2、为什么注册会计师需要考虑管理层提供的存货存放地点的完整性
• 3、注册会计师去企业盘煤
• 4、注册会计师实施存货监盘程序时,需要关注
• 5、CPA2011审计综合题‘仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货’与销售收入发生认定

注册会计师该如何处理存货盘点的此类情况?

根据中国注册会计师审计准则问题解答第3号。

如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性。

根据具体情况下的风险评估结果，注册会计师可以考虑执行以下一项或多项审计程序：

（1）询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况;

（2）比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生；

（3）检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库（如期末库存量为零的仓库）；

（4）检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中；

（5）检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。

在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果（例如，注册会计师在以往审计中可能注意到某些地点存在存货相关的错报，因此在本期审计时对其予以特别关注），选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。

为什么注册会计师需要考虑管理层提供的存货存放地点的完整性

注册会计师需要考虑管理层提供的存货存放地点的完整性的原因：防止漏盘。

如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性。

存货监盘的作用：

1、对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据。

2、对CPA的要求：如果存货对财报是重要的，应当实施审计程序；备注：如果存货不重要或内控有效，可以缩小监盘范围。

3、存货监盘的审计目标：获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。（提示：不足以确定存货的权利和义务，完整性，准确性、计价和分摊，需要执行其他程序）

注册会计师去企业盘煤

你的工作是监盘，不是自己盘点。会计师事务所监盘被审单位的存货盘点是有规范的。这项工作一般当天就要完成。主要核对会计的存货明细账与仓库的库存明细账。标准规范如下：

审计程序

监盘前

1、复核或与管理层讨论其存货盘点计划，评价其能否合理地确定存货的数量和状况。

2、根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性，评价其盘点时间是否合理。

2.1如盘点日和资产负债表日不一致，应当考虑两者的间隔情况，评价对内部控制的信赖能否将盘点日的结论延伸到资产负债表日；

2.2确定采用实地盘存制时盘点日是否与资产负债表日一致。

3、如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，应当提请被审计调整。

4、完成被审计单位盘点计划调查问卷。

5、了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程序及存放场所。

6、了解与存货相关的内部控制。

7、评估与存货相关的重大错报风险和重要性。

8、查阅以前年度的存货监盘工作底稿。

9、与管理层讨论以前年度存货存在的问题以及目前存货的状况。

10、考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。

11、如存在特殊存货，考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。

12、编制存货监盘计划，并将计划传达给每一位监盘人员。

监盘中

13、在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场：

13.1确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列；

13.2确定存货是否附有盘点标识；对未纳入盘点范围的存货，查明未纳入的原因。

14、检查所有权不属于被审计单位的存货：

14.1取得其规格、数量等有关资料；

14.2确定这些存货是否已分别存放、标明；

14.3确定这些存货未被纳入盘点范围。

15、在被审计单位盘点人员盘点进行时进行观察：

15.1确定被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划；

15.2确定被审计单位盘点人员是否准确地记录存货的数量和状况；

15.3关注存货发送和验收场所，确定这里的存货应包括在盘点范围之内还是排除在外；

15.4关注存货所有权的证据，如货运单据以及商标等；

15.5关注所有应盘点的存货是否均已盘点。

16、检查已盘点的存货：

16.1从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；

16.2从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。

17、对以包装箱等封存的存货，考虑要求打开箱子或挪开成堆的箱子。

18、当发现重大盘点错误时，考虑扩大监盘范围。

19、对于那些没有盘点的其他项目，复印或列出明细信息，以便它们能与存货清单一致。

20、对检查发现的差异，进行适当处理：

20.1查明差异原因；

20.2及时提请被审计单位更正；

20.3如果差异较大，应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。

21、特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。

22、特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过明及残次的存货。

23、对特殊类型的存货，考虑实施追加的审计程序。

24、获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确：

24.1存货采购截止：

（1）检查盘点日前最后的与盘点日最前的几份入库单或验收报告，确定截止是否正确；

（2）如有必要，选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量，确定范围是否一致，截止是否恰当；

（3）如果被审计单位期末存货明细记录可以信赖，将从验收报告中选取的样本与永续盘存明细记录核对一致。

注册会计师实施存货监盘程序时,需要关注

存货监盘的过程中容易出现的问题有：

对存货监盘程序没有足够的重视。在审计过程中，有时为了保证存货账面金额的正确性，对其提供的有关盘点资料缺乏认真仔细的分析性复核，便直接将获取的单位盘点资料作为审计工作底稿，从而产生了潜在的审计风险。

另外，在日常审计过程中，容易忽视对在产品和异地库存货（存放在外地存货）的盘点，也容易产生审计风险。例如我们在对某生产日用消费品公司的审计过程中，对异地库的存货进行了监督盘点，共和该公司账面异地库存货数量进行核对，结果发现数量相差很大。究其原因发现异地库存放了大量兑奖用的存货，该部分兑奖用的存货兑奖时未计销项税，也未包含在公司账面金额中，而是作为生产的正常消耗进入了生产成本，这种情况仅凭审查财务资料是无从发现的，由此可见监盘的重要性。对在产品由于不同的行业有不同的产品生产特点，使得我们在确定在产品的数量和金额上有一定的困难，于是在财务资料正确的情况下以账面数量和金额作为审定数量和金额，这样也容易导致审计风险。

再有就是多数情况下存货盘点比较艰苦，盘点也比较繁杂，使得我们容易产生畏难和烦躁情绪，从而放松对存货的监督盘点，这样也容易产生审计风碱。例如在对某公司异地库盘点时，当时仓库温度接近零下10度，存货品种繁多且数量大，加上有些存货的摆放并不是很整齐，可想而知盘点的难度和艰苦，但我们并没有放弃应有的监盘程序，逐项认真仔细地进行盘点，结果发现某种产品实点数比仓库账面数多300箱，经查，才知盘盈产品系已售代客户保存的产品。针对这一存货控制的弱点，我们提出保存物资数量应由财务人员和仓库保管员共同控制，不能只听保管员一面之词。

在存货监盘过程中，应注意既要按照既定的程序去做，又要把握侧重点，才能有效地控制审计风险。

制订存货实地盘点计划。计划的详细程度可根据被审单位规模的大小来定，当然制订盘点计划需要对被审单位的产品生产和储存有一定的了解，做到心中有数，合理安排盘点时间，有的放矢。制订盘点计划时最好邀请被审单位领导参与，听取其意见，以便引起被审单位参与盘点人员重视。另外制订盘点计划时，审计人员应与被审单位协调，做好以下几项工作：①盘点时间最好选择在会计期末以前。实际上多数情况的监盘是在会计期末以后进行的，这就需要我们编制从盘点回到期末的存货余额调节表来证实期末存货余额的正确性。②盘点参与人员的选择要有代表性。供应、保管、财务、生产等部门的有关人员都应参与。③盘点期间存货应停止流动，并分类摆放。对生产企业，监盘日应选择生产间歇期进行。盘点计划实施前，审计人员要将盘点计划和指令贯彻落实到每一名参与人员。

采取恰当的盘点方法。①盘点前准备盘点表，同仓库保管明细账进行核对，由于仓库实行保管负责制，一般情况这种核对是相符的。②抽点样本量。企业盘点人员盘点后，审计人员应进行抽点，抽点的样本一般不得低于存货总量的10%。③审计人员应向被审单位索取存货盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）、最后一张货运文件（或出库单），作为截止测试时的依据。④在产品的盘点。出于管理或生产上的要求，无法为存货盘点而中断生产的，就使得在产品的盘点十分困难。例如我们对某建筑陶瓷厂在产品的盘点，由于在产品陶瓷带有很强的行业生产特点，我们会同生产管理有关部门人员、相关专家研究制定出切实可行的盘点方案进行盘点，窑内在产品基本是固定的，我们便在烧制出窑时盘点其数量，作为在产品数量，这样保证了在产品数量在某一时点上的真实准确。⑤异地库存货的盘点。如为外单位代为保管，不能亲自盘点时，一定要采取适当的替代程序，如发询证函、查看原始单据等；如为本单位保管，则一定要亲自监督盘点。否则，应考虑对审计报告意见的影响。⑥对一种存货有几个存放地点的，我们应尽量对其一次、连续不断的盘完，防止有关人员利用空隙，串通作弊。

CPA2011审计综合题‘仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货’与销售收入发生认定

您好！仓库只有在收到经批准的发货通知单才能发货，此时可以防止虚假发货、多发货的情况，所以与存货的完整性认定相关。

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