注会税法答案（注会税法答案919）

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本文目录一览：

• 1、注册会计师《税法》训练题及答案(2)
• 2、《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（1-27）
• 3、《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（6-18）

注册会计师《税法》训练题及答案(2)

二、多项选择题

1、依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有(　)。

A、生产企业自营出口货物

B、生产企业委托出口货物

C、生产性外商投资企业自营出口货物

D、外贸企业出口收购货物

2、下列选项中，属于混合销售行为特征的有(　)。

A、既涉及货物销售又涉及非应税劳务

B、发生在同一项销售行为中

C、从一个购买方取得货款

D、从不同购买方收取货款

3、下列属于兼营行为的有(　)。

A、某自来水厂另开一家单独核算的旅店

B、某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务

C、某设备生产企业，销售产品同时负责运输

D、运输企业既销售货物又负责运输

4、某百货商场为一般纳税人，于2012年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人)，取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有(　)。

A、百货商场本月应纳增值税21.79万元

B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元

C、个体户本月应纳增值税9.03万元

D、小规模纳税人征收率为3%

5、某公司(一般纳税人)2012年6月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金13.4万元，另委托其他企业提供运输劳务，取得运费发票注明运费1.2万元。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本80万元(无同类产品售价)，9月份支付加工费及税款(假设该公司6月至8月没有其他销售业务)，该公司下列税务处理正确的有(　)。

A、6月份委托加工业务进项税13.4万元

B、6月运费可以抵扣的进项税为0.084万元

C、7月销项税为14.96万元

D、9月份进项税为13.4万元

6、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有(　)。

A、商业企业向供货方收取的返还收入

B、生产企业销售货物时收取的包装物租金

C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

7、下列选项中，进项税额不得抵扣的有(　)。

A、免税货物的进项税额

B、正常损失货物的进项税额

C、购进生产用固定资产的进项税额

D、非应税项目耗用货物的进项税额

8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有(　)。

A、外购自用的小汽车

B、因自然灾害发生损失的原材料

C、生产企业用于经营管理的办公用品

D、为生产有机肥购入的原材料

9、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有(　)。

A、销售铜矿砂及其精矿

B、旧机动车经营单位销售旧机动车

C、销售报刊

D、修理汽车

10、下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有(　 )。

A、银行销售金银的业务

B、邮政部门发行报刊

C、电力公司向发电企业收取的过网费

D、代销货物收取的手续费

三、计算题

1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012年3月份发生如下经济业务：

(1)销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。

(2)销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元;每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

(3)代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。

(4)当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

(5)购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付;购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。

(6)购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。

(7)另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元

当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。

要求：依据增值税纳税申报表的.口径：

(1)计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。

(2)计算该商场3月份的销项税额。

(3)计算该商场3月份的应纳增值税税额。

四、综合题

1、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2012年1月份和2月份的生产经营情况如下：

(1)1月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票;

1月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，杂费1万;

(2)1月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报;

(3)2月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费7万元;

(4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元;

(5)2月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票;当月将30%用于企业职工食堂;

(6)2月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票;

(7)2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;

(8)2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元;

(9)2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元;2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元(假定为自行运输，不涉及运费)。

其他相关资料：①粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤;②白酒成本利润率10%;③退税率13%;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算企业1月份应退的增值税;

(2)计算企业1月份留抵的增值税;

(3)计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税;

(4)计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税;

(5)计算企业2月销售旧机器的增值税;

(6)计算企业2月销售A型白酒的销项税额;

(7)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税;

(8)计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。

《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（1-27）

1.【单选题】下列有关税法概念的表述正确的是( )。(第一章 税法总论)

A.税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称

B.税法只具有义务性法规的特点

C.税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的

D.税法是税收制度的核心内容

2.【多选题】以下关于税收与税法的表述正确的有( )。(第一章 税法总论)

A.国家的征税依据是政治权力

B.国家征税要受到提供公共产品规模和质量的制约

C.税收法律关系的主体包括国家、征税方和纳税方

D.税收的本质是一种分配关系

3.【单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。(第一章 税法总论)

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

4.【多选题】税收法律关系的产生、变更和消灭的原因包括( )。(第一章 税法总论)

A.税收法律事件

B.税收法律的公布

C.税收法律的实施

D.税收法律行为

5.【单选题】根据客观事实确定是否符合课税要件，不能仅考虑其外在形式，还必须根据纳税人自身的负担能力来决定纳税人的税负，是指税法原则中的( )。(第一章 税法总论)

A.税收效率原则

B.税收公平原则

C.实质课税原则

D.程序优于实体原则

【参考答案及解析 】

1.【答案】D。

解析：选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系;选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点;选项C，税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

【知识点】税收与税法的概念

2.【答案】ABD。

解析：选项A，国家凭借政治权力强制、无偿地取得财政收入;选项B，国家征税要受到提供公共产品规模和质量的制约;选项C，税收法律关系的主体包括征税方和纳税方;选项D，税收的本质是一种分配关系。

【知识点】税收与税法的概念

3.【答案】C。

解析：选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等;选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

【知识点】税收法律关系

4.【答案】AD。

解析：税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的事实，包括税收法律事件和税收法律行为。

【知识点】税收法律关系

5.【答案】C。

解析：选项C，实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑与其相关的外在形式。

【知识点】税法原则

《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（6-18）

1.【多选题】根据《税收征管法》及其实施细则规定，生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，聘请代理记账机构或人员有困难的，经县以上税务机关批准，可按照税务机关规定( )。

A.免于建账并免纳税款

B.建立进货销货登记簿

C.建立收支凭证粘贴簿

D.使用税控装置

2.【单选题】下列关于税务登记时限的表述中，正确的是( )。

A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记

B.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记

C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记

D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记

3.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该一定期限是( )。

A.自领取税务登记证件之日起15日内

B.自领取税务登记证件之日起30日内

C.自领取税务登记证件之日起60日内

D.自领取税务登记证件之日起180日内

4.【多选题】根据我国税收征管法的规定，下列情形无须办理税务登记的有( )。

A.国家机关

B.企业在外地设立的分支机构

C.个人

D.个体工商户

5.【单选题】下列关于停业、复业的陈述，不正确的是( )。

A.实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记

B.申请停业的纳税人，应该结清税款并收回税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记

C.纳税人停业期间发生纳税义务，应当在复业后向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款

D.纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请

【 参考答案与解析 】

1.【答案】BCD。解析：本题考查的知识点是税收征收管理法账簿、凭证管理——账簿、凭证管理。《税收征管法》及其实施细则规定，生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务;聘请上述机构或人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可按照税务机关规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。故B、C、D项符合题意。

2.【答案】D。解析：本题考查的知识点是税收征收管理法税务登记管理——设立税务登记、变更注销税务登记。从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内办理税务登记，A项不符合题意;从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内办理税务登记，B项不符合题意;税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起30日内办理变更税务登记，C项不符合题意;境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记，D项符合题意。

3.【答案】A。解析：本题考查的知识点是税收征收管理法税务登记管理——设立税务登记。从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。故A项符合题意。

4.【答案】AC。解析：本题考查的知识点是税收征收管理法税务登记管理——设立税务登记。企业在外地设立的分支机构、个体工商户应当办理税务登记，故A、C项符合题意。

5.【答案】C。解析：本题考查的知识点是税收征收管理法税务登记管理——停业、复业登记。纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。故C项符合题意。

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