税务内控（税务内控机制建设的主要内容）

今天给各位分享税务内控的知识，其中也会对税务内控机制建设的主要内容进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！

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本文目录一览：

• 1、企业税务风险内部控制问题思考
• 2、税务内控风险点及防控措施
• 3、税务系统内部控制所针对的税收风险
• 4、税务部门的内控机制包括那些内容？
• 5、税务内部控制方法

企业税务风险内部控制问题思考

企业税务风险内部控制问题思考

企业的税务资料应该来说是十分繁杂的，这不仅包括了企业的财务所进行的各种会计凭证、纳税相关资料的保存，更还有相关渉税业务所相关的业务记录以及合同材料等。

摘要: 由于国际化进程的加快，我国的经济水平和市场化程度都随之发生了翻天覆地的改变，不仅带来了更多的经济发展机遇，也随之增加了很多挑战，同时，我国的税收制度也随着经济的发展而不断增强，给企业带来了更多发展机会的同时，也加剧了企业内部税务风险的存在，一个企业内部控制的完善程度是与企业的风险程度几乎成同比变化的，有着不可分割的重要影响，因此，对于企业来说，建立一个完备的税务风险内部控制制度，对风险进行实时的防范，是对企业流程的一个监督，也有利于企业的长足、稳定发展。

关键词:内部控制;税务风险;防范

税务风险内部控制存在的问题主要可以分为以下几个方面:

一、税务风险内部控制环境不良

(一)税务风险控制意识不强

在企业之中，大部分的企业管理者和相关人员都没有认识到税务风险的普遍性和重要性，简单地把其理解为其他财部门才负责或者有关联的事情，而对于税务风险控制来说，这是一个需要企业各个部门互相配合完成的流程，这个过程不仅是与企业财务密切相关，还与企业流程的开始到结束都不能分割，比如企业的采购环节、销售环节等，同时，忽视了预先进行税务筹划的重要性，对于企业的经营管理者来说，有必要的税务筹划是企业预防税务风险的主要手段，但企业决策者大部分都将税务风险作为了一种事后才进行控制管理的事物，而却没有意识到风险应当进行的是事前防范，事中控制，以及事后进行总结和进一步的规划，而事前控制时最重要而必不可少的一步，应当引起企业足够的重视，对可能发生的税务风险主动进行规划，保证企业的利益。

(二)组织机构设置不合理

对于一个企业来说，一个独立和专职的关于税务的部门十分关键和必要，而对于现在的大部分企业来说，并没有独立的税务部门，也没有专门负责税务管理的人员来进行负责，相对来说，企业的税务筹划部门大部都是由企业的财务直接负责的，只是做一些与税务相关的税务处理，而缺乏相对的独立性与重要性，没有一个独立的岗位对其进行控制，那么对于企业来说，税务风险的防范就更加薄弱，也更加的不易识别，这样的机构设置不利于企业税务风险的筹划。

(三)没有专门的税务风险管理人才

对于大部门企业来说，不仅没有专门的税务管理部门，而且也没有专门的税务管理人员进行税务筹划和管理，一般都是单位的会计直接进行管理和控制，但由于现在的财务人员大部门都会由会计专业的人员进行担任的，而这些人员大部分并没有十分完备而专业的税务知识，税务风险筹划的意识也并不十分充足，同时，由于是市场的变化，国家税务政策会进行调整，使得政策调整更新都很快，而如果不进行及时的培训安排，对于政策就不能及时理解，也就不能对税务风险进行防范，同时更好地适应市场的要求。

(四)涉税绩效考核制度的缺失

企业对于绩效考核这部分内容来说，相对重视程度还是比较高的，企业会在一段时间内对企业进行一个阶段性的考核，从而对这段时间企业的发展进行一个评价，对每位参与的员工的业绩进行一个检查监督，并实施相应的奖惩制度，更好地对员工的行为给出相应的工资、待遇、福利方面的安排与调整，目前大部分企业这方面已经比较完善，但问题就在于很多企业并没有考虑到企业税务风险方面的绩效考核，并没有将这部分与企业的发展水平相联系起来，也就导致了财务人员以及相关部门对税务风险更缺乏了应有的重视，使得企业这方面的考核非常少，不能合理降低风险。

(五)税务学习和培训欠缺

虽然企业缺乏相应的税务筹划人员，但由于企业并没有将其放到一个重点的方向上，虽然企业可能会对相关的人员进行定期的培训，但还是忽视了税务风险管理方面的计划，税收政策变化非常快，会随着当前经济市场的变化而发生不断的改变，而很多企业本身税务管理水平就不高，所以本身税务风险意识就比较淡薄，就对学习更新意识不是很强，财务人员只关心内单位内部的财务情况，对风险的评估欠缺的比较多，所以对于培训这一方面忠实的程度还是比较少，这也不利于企业长期的发展，也为企业整体财务、管理方面的可持续进行构成了一定的威胁。

二、没有建立有效的税务风险评估体系

对于企业来说，在企业内部建立一个完善的内部控制体系是十分必要而重要的，尤其是在风险评估方面，企业应更加对未来方向有一个明确而具体的把握，不能只看到目前市场中隐藏的机会，还要对存在的风险，尤其是税务方面的而风险有一个具体的认识，与企业的具体情况相结合，联系企业自身发展的实际，同外部市场环境相结合，把企业的税务风险进行定量、定性分析，识别出企业所面临的税务风险，并明确其风险的大小，给出相应的评价和解决办法，对公司面临的风险进行一个具体分析和规划，不断加强企业的风险评估能力和风险解决措施，在企业内部就把能预估的.风险进行控制和预防，从而规避发生问题后，被企业外部如税务部门的核查，这也是对企业不仅是在经济上的，也是在形象上的一种保护。

三、税务风险内部控制活动不规范

(一)税务工作流程存在的缺陷

首先，对于企业来说，一般采用的都是沿袭以前的工作模式，也就是说大部分都是在向税务部门报税之后在进行企业内部核查，而并不是在事情发生之前就进行一个预先的控制，也很少在纳税申报之后再进行一个复查的过程，因此，这次环节上的疏漏并没有降低企业的成本，相反，它在某些程度上加剧了企业的税务风险，可能会在税务部门进行核查的时候为企业带来更多经济以及形象上的代价。

(二)税务风险预警机制尚未形成

即使，对于风险来说，都存在着不能准确估计大小的状况，但是，对于企业来说，它是完全可以凭借上一阶段的发展情况来预计企业下一阶段的风险可能性，并及时做出企业将发生风险的一些预防以及安排，加以解决，但由于很多企业并没有足够的防范风险的意识，导致企业没有预警的安排，也就是很多时候都是等待问题发生了之后才想到应有的解决办法。所以，形成一个必要的风险预警机制是不可或缺、至关重要的。

(三)税务资料管理相对滞后

企业的税务资料应该来说是十分繁杂的，这不仅包括了企业的财务所进行的各种会计凭证、纳税相关资料的保存，更还有相关渉税业务所相关的业务记录以及合同材料等，这些不但是企业财务部门所应该进行的整理部署，它与税务筹划也是息息相关的，不能只重视本部门内部的内容，对其相关的业务也要进行适当的了解和整理，以便于需要的时候能够及时找到，使得对外界的信息披露能够真实合法。

(四)缺乏税务风险自查

一般企业内部，缺乏很多自我监督与管理，也就是对企业内部的存在的税务问题在税务部门核查之前进行改正以及自我完善，这也就是风险自查的意义，自查一定是要按照规定阶段不同时期持续进行的，找到存在的问题以及判别其发展状况，为下一阶段的风险防范做好准备，自觉、主动是风险防范的关键点。

四、税务信息与沟通不畅

这主要指的就是信息在企业内部沟通进行的并不十分通畅，首先要明确一点，就是渉税的信息不仅存在于企业的财务部门，还有更普遍的存在于企业相互关联之间的业务部门，而这些部门相互之间和与财务部门之间都缺乏一定的交流，使得企业在一定层面上并不能完全了解渉税业务的具体风险情况，也不利于企业预先对企业的风险进行相应的筹划管理，并给出一定的建议。

五、税务风险管理的监督与反馈机制不到位

企业在税务风险的监督方面进行的并不按时和定期，而且也没有设立单独的机构对这一方面进行统筹的管理，这样就使监督失去了延续性与稳定性，经常使得监督任务下达后却没有执行效力。这也就相应对税务问题的反馈并不及时，使得无法将税务风险进行预先控制并给出事后建议。

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税务内控风险点及防控措施

一、正面回答

1、针对发票问题，企业在开具或者是使用发票的时候，必须遵循资金流、发票流、合同流、货物流的四流一致原则；

2、针对关联交易问题，企业可能存在税负转移的情况，因此在处理关联业务必须遵守市场规则；

3、针对印花税申报问题。企业在报税时必须如实申报印花税。

二、分析

具有主观性，即使是同个纳税业务，不同的纳税人和不同的税务机关都可能存在不同的理解，从而导致税务风险的产生。具有必然性，企业所追求的目标是税后利润的最大化，因此就会追求税务成本最小化，从而导致了企业和政府之间信息是不完全对称的。此外企业管理者和财务工作者对于纳税政策的理解可能是有限的，导致企业难以做到完全规避税务风险。具有预先性，税务风险在企业履行税务责任之前就已经存在。

三、税务风险的防范措施

树立正确的税务风险意识企业应该树立正确的税务风险意识，以端正的态度对待企业纳税问题，正确地理解纳税筹划、合理避税的内涵，在依法纳税的前提下通过正确操作节省税款，而不是通过非法手段逃避缴纳税款。提高企业财务人员业务素质企业应当鼓励和支持财务人员提高自身业务素质，利用多种渠道给财务人员提供学习税法知识和提高税务实际操作技能的机会，采取各种行之有效的措施将企业财务人员培养成为通晓税法的专业人才。

税务系统内部控制所针对的税收风险

税务系统内部控制所针对的税收风险有：

1、企业被纳税机关加收的税款滞纳金；

2、行政罚款甚至被追究刑事责任；

3、发票管理风险。

税务风险是指税收法律法规的企业纳税行为不符合正确有效的由于对企业未来可能的利益受到损害，是企业风险的客观存在，不容忽视的。税务风险是指纳税义务人没有充分利用税收政策或者税收筹划失败而付出的不必要的代价的可能性。

《中华人民共和国税收征收管理法》

第二十五条

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

税务部门的内控机制包括那些内容？

税务局查账一般查哪些，分两种情况：一种是国税查帐，另一种是地税局查帐，这两者查帐内容有所不同，各有侧重点的。

一、如果是国税局来查帐的，主要检查增值税的计交情况：

查账具体内容包括：

(1)本年度的销售收入

(2)销项税额分月总计

(3)进项税额分月总计

(4)进项税额转出数的分月总计

(5)是否有留抵税额

(6)本年度应交增值税

(7)本年度已交增值税

(8)是否有欠交现象

(9)每个月的进项抵扣联、表

(10)每个月的使用明细表

(11)每个月的应交增值税申报表

(12)计算一下本年的税负率(本年应交增值税÷销售收入)

(13)看一下去年全年的税负率

(14)如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书

二、如果是地税局来查账，主要检查所得税和其他小的税种的计交情况：

查账具体内容包括：

(1)根椐《所得税税前扣除办法》对照一下自己的财务情况，主要有这么几种问题：

A、是否有计税工资已提未发现象?(如有会让税务局贴作利润而补交所得税)

B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算；

C、向非金融借款时的利息率是多少?(税务上的标准是6.39%，低于这个标准可按实列支)

D、供销人员实行费用包干的，按工资50%、差旅费30%、业务费20%的比例进行分解并分别进行税前扣除

E、提而未缴的工会费，不得税前扣除(对没有设工会组织的，可凭工会专用凭证按标准按实列支

F、业务宣传问题：没有广告专用的广告支出，不能税前扣除

G、劳保用品：劳保服装按照不超过500/年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可

H、业务费开支是否超过标准?

I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准?

J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。

K、其他当地税务部门作为重点检查的内容

(2)其他小税种的计交情况：

包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等

总之，无论是国税还是地税查账，都要准备好资料，做好准备之后，就不会到时手忙脚乱了。

税务内部控制方法

一、正面回答：

1、将购进货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物计算缴纳增值税。 核查营业费用、营业外支出、应付职工薪酬-福利费等科目,将自产、外购的货物无偿赠送他人,以及将自产的货物用于职工福利或个人消费未计增值税；

2、从事货物生产及销售的企业发生除的混合销售行为,应当缴纳增值税。 核查销项税金科目,审核销售合同,对属于应征增值税的混合销售行为的计提销项税额。

二、详情分析：

把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容，结合税制、征管、内部行政管理等改革，积极完善内部岗责体系，优化流程，健全制度，强化监督，形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条，从源头和机制上防范腐败风险。因此，如何对两权税收管理权、税收执法权进行有效监督控制，是当前各级国税部门高度关注、亟待解决的重要课题。本文对如何进一步加强内控机制建设，推进党风廉政建设工作进行探讨。_

三、税务内控是什么

税务内控，全称税务系统内控机制,是指税务机关通过加强内部行政管理和税收执法全过程的协调和监督,确保真实反映税收工作信息、正确执行税收政策法规、提高税收工作效率、防范税务管理风险的一种工作机制,其基本内容应包括创建内控环境、实施内控活动、完善配套措施等三个方面。

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