审计技术方法和程序注会（简述注册会计师审计的业务流程）

今天给各位分享审计技术方法和程序注会的知识，其中也会对简述注册会计师审计的业务流程进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！

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本文目录一览：

• 1、审计的流程和具体方法 （具体 具体 具体）
• 2、审计的技术方法有哪些？
• 3、审计的技术方法有哪几种
• 4、CPA 审计 各章节学习顺序

审计的流程和具体方法 （具体 具体 具体）

我考过了CPA的审计，用专业语言说一下吧，

1.了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险

2.了解被审计单位的内部控制，对公司整体层面及业务流程层面的内部控制是否存在，设计是否合理及是否执行等情况进行了解

3.基于上诉风险的了解，评估重大错报风险

4.基于上述风险的评价，制定审计计划

5.根据审计计划，执行控制测试

6.根据控制测试的结果，制定实质性测试的具体计划

7.执行具体的实质性测试

8.完成现场审计，并就初步审计情况与公司的管理层、治理层进行沟通

9.完成审计报告草样

10.内部3级审核程序

11.向被审计单位发出审计报告征求意见稿，如被审计单位同意改征求意见稿，签字盖章确认，并同时签署一系列声明书

12.发出审计报告

审计的技术方法有哪些？

常用的审计方法，有一般方法和技术方法。审计的一般方法是就审计工作的先后顺序和审计工作的范围或详简程度而进行划分的某种方法。审计的技术方法是指收集审计证据时应用的技术手段。

审计的一般方法：

一、顺查法与逆查法

审计的一般方法，按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。

（一） 顺查法。又叫正查法，它是按照会计业务处理程序进行分类审查的一种方法，即按照所有原始凭证的发生时间顺序进行检查，逐一核对。首先检查原始凭证，核对并检查记账凭证，再根据凭证核对，对日记账、总分类账、明细分类账进行检查，最后以总账和明细账核对会计报表和进行报表分析，沿着“制证—过账—结账—试算”的账务处理程序，从头到尾进行的普遍检查。

此法由于审果工作细致、全面、完整，一步一个脚印地进行审阅核对，不易发生疏忽、遗漏等弊病。所以，对于内部控制制度不够健全，账目比较混乱，存在问题较多的被审计单位，采用顺查法较为适宜。其缺点是工作量大，费时费力，不利于提高审计工作效率，降低审计成本。

（二） 逆查法。又叫倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序既在检查过程中逆着记账程序进行检查的方法。通常先从记账程序的终端检查，从会计报表或账簿上发现线索、寻找疑点，然后逆着记账程序追根求源进行检查。如从会计报表查到会计账簿，再查到记账凭证，最后查到原始凭证,即从审阅、分析会计报表着手，根据发现的总是和疑点，确定审计重点，再来审查核对有关的账册和凭证，而不必对报表中所有项目，一个一个地进行审查的一种审计方法。

一般说来，查帐伊始，宜先运用逆查法，通过反映全面、综合情况的会计报表的检查抓住会计错弊存在的重点环节，然后，根据确定的重点环节确定需要检查的会计帐簿并对其进行详查。在检查会计凭证和帐簿时，若为了证实某处记录是否存在会计错弊或错弊线索，可运用顺查法开始，从中再结合运用逆查法。总之，顺查和逆查可变换运用，顺查中有逆查，逆查中有顺查，顺查与逆查相互结合、相互渗透。

二、 详查法与抽样法

审计方法按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同，又有详查法和抽样法之分。

（一）详查法。又称详细审计，是指被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和报表）进行详细的审核检查，以判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。此法的优点是容易查出问题，审计风险较小，审计结果比较正确。缺点是工作量较大，审计成本较高。所以，在实际工作中，只对有严重问题的，非彻底检查不呆的专案审计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法外，一般是不常采用的。

（二） 抽样法。又称抽样审计，是指从被审计单位一定时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法，进而判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性的效益性的一种审计方法。运用抽样审计，若在所抽查的样本中没有发现明显的错弊，则对未抽取的会计资料可不再进行审查。反之，则应扩大抽样的范围，或改用详查法。此法的优点是可以减少审计的工作量，降低审计成本。缺点是有较大的局限性，如果样本选择不当，就会使审计人员作出错误的结论，审计风险较大。为了避免这种情况的发生，采用这种方法时审计人员通常要对被审计单位的内部控制制度进行评价，使审计结论有较大的可靠性。

审计的技术方法：

一、 检查

检查是审计人员对审计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与核对。

（一） 会计记录和书面文件的审阅

审计人员要对被审计单位的凭证、账簿、报表以及其他的书面文件进行审阅。通过审阅，找出问题和疑点，作为审计线索，据以进一步确定审计的重点和审计程序。具体来说包括以下几方面：

1、 会计凭证的审阅。会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中以审阅原始凭证为重点。

2、 账簿的审阅。账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。总账除具有与明细账、日记账核对的作用外，其本身一般发现不了问题。因为总账的登记依据，主要是各种记账凭证汇总表，它所反映的是汇总数字，不容易发现问题。

3、报表的审阅。审阅报表应以审阅资产负债表、损益表、现金流量表等为重点。

4、其他记录的审阅。其他记录虽然不是会计资料的重要部分，但有时也可从中发现一些问题，供作审计线索。例如，产品出厂证、质量检验记录，以及合同、协议等。

（二） 会计记录的核对

审计人员还要对账证、账账、账实和账表之间进行相互核对。通过核对证实双方记录是否相符，账实是否一致。如果发现有不符情况，应进一步采用其他审计方法进行跟踪审计。核对的内容如下：

1、账表核对。是指以报表项目与有关账簿记录进行核对，以查证报表指标的真实性和正确性。

2、账账核对。是指以各种有关的账簿记录进行相互核对。如总账与明细账、日记账之间的核对。通过账账核对，查证双方记录是否一致。如不一致，则应进一步抽查凭证，进行凭证核对。有些账簿记录的本身也应进行核对。如核对总账各账户的借方余额合计与贷方余额合计是否相等。如果不符，说明登账有错误，应进一步核对账证。

3、账证核对。是指以明细账和日记账的记录同记账凭证相核对。通过核对，证明所有凭证是否都已记入有关账簿，有关重记或漏记情况，以及账簿记录的内容、金额等是否与其作为记账依据的记账凭证相一致。一般说来，账账核对结果如属正常，可以不再进行账证核对。

4、账实核对。是指以明细账记录与实物相核对，以查明账存数与实存数是否相符。如果不符，应以实存数为准，来调整账面记录。核对时，可以由两人配合进行，即由一人读账，另一人对账。这样，可以发现重登、漏登和差错等情况。对于已经核对无误的账目，审计人员应在原记录的右方作出一定的标记，以免以后重复核对。对于核对不符的账目也应作成标记，以便今后原审计人员或其他接替人员进一步加以审查。

二、 监盘

监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。

盘点的方式有突击盘点和通知盘点。前者一般适用于现金、有价证券和贵重物品等的盘点。后者适用于固定资产、在产品、产成品和其他财产物资等的盘点。盘点对象如果散放在几个地方的，应同时进行盘点，以防被审单位有足够的时间移东补西。对已经清点的对象应作好标记，以免重复盘点。

三、 观察

观察是审计人咒对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。

四、 查询及函证

查询是审计人员对有关人员进行的书面或口头询问.

函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。如果没有回函或审计人员对回函结果不满意，审计人员应实施替代审计程序，以获取必要的审计证据。

五、 计算

计算是审计人员对被审计单位原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。审计人员在审计过程中往往需要对凭证、账簿和报表的数字重新计算，以验证其是否准确无误。计算工作虽较机械、繁琐，但意义重大，不可等闲视之，因为数字计算错误，或故意歪曲计算结果，将对会计资料的正确性产生重大的影响。

六、 分析性程序

分析性程序是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。一般而言，在整个审计过程中，审计人员都将运用分析性复核的方法。对于异常变动项目，审计人员应重新考虑其所采用的审计程序是否恰当，必要时应当追加审计程序，以获得必要的审计证据。

审计的技术方法有哪几种

审计方法有：\x0a（一）账项基础审计——详细审查\x0a（二）制度基础审计——评价内部控制基础上进行抽样，但抽样具有很大的随意性\x0a（三）风险导向审计——在风险模型的基础上，有针对性的进行审查\x0a注意：风险导向审计的思路：识别、评估和应对。

CPA 审计 各章节学习顺序

学习顺序其实不重要，分重点和非重点地理解才能达到最好的效果。你参考一下。

　 （一）注册会计师审计的基本知识（第1-6章）——识记

这部分包括审计概论、注册会计师管理、职业道德、执业准则和法律责任。这六章的内容是作为一名注册会计师应当了解的基本知识。这类知识一般难度较低，考生只要看看就能明白，这部分的内容多以客观题的考核为主，学习重点应该是掌握与理解有关的概念。考核职业道德方面的简答题较多，这类考题充分体现了社会讨论的热点问题。

审计基本理论部分比如职业道德和执业准则肯定是重点掌握的内容，从职业道德开始就应该注意自己审计思维的培养，从注册会计师角度理解和掌握比如针对独立性的规定以及防范措施，比如独立性针对用户群体不同，独立性要求不同，为什么?就是因为群体不同沟通程度不同，从而信息透明度不同，那么独立性要求严格程度自然不一样，不过有一点是肯定的：实质性独立性要求都一样。这样的思维方式从开始就应该注意建立。强化提高阶段有必要听听强化提高班课程，认真看教材。

（二）注册会计师审计的基本理论与基本方法（第7-14章）——理解

这部分应该说是全书的重点，也是难点，它涵盖了注册会计师执业中必须掌握的各种审计技术，包括审计计划、审计程序、审计证据、审计工作底稿、风险评估、风险应对和审计抽样等等。

对于未从事过审计具体业务的考生来说，该部分内容的学习难免有点抽象和不易理解，也是历年重点考查的内容，这部分内容可以多种题型命题，考生应将这部分知识理解透彻，做到融会贯通，不仅能解答客观题，而且要注重简答题和综合题。建议考生结合教材做一定量的强化练习，有条件的话，可上辅导班，包括面授或网络远程辅导，这样可以减少对审计相关概念与理论知识的陌生感。

基本理论与方法无疑要重点掌握，这里是构建审计思维和框架的开始，第一遍学习以后要能对基本的审计程序和流程有一定了解，每个阶段安排什么工作，基本的审计程序在不同的环境和环节中起的不同作用以及关注的不同重点等等都应该有深入了解。比如针对应对财务报表层次的重大错报风险确定应对措施，老师提醒从“提高警惕”为索引去理解，从审计前的强调风险到人员分配的整体流程，各个方面安排严密；对于控制环境薄弱引发的报表重大错报风险，那么就需要对审计程序修改。为什么？因为可以说一般审计程序设计都是针对一般情况，总体变化了不就是要修改吗？

（三）注册会计师报表审计实务部分（第15-26章）——运用

第15-20章是循环审计部分。该部分与内部控制、会计相关知识联系较紧密，涵盖了大部分注册会计师审计的具体实务内容，其章节按业务循环划分为销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计、人力资源与工薪循环的审计、投资与筹资循环的审计、货币资金的审计等。

第21-24章是指在财务报表审计过程中的一些特殊项目的审计和需考虑的事项。包括对舞弊的考虑、审计时如何利用他人工作、与治理层及前任注册会计师的沟通，审计时对会计估计、关联方等内容。

第25-26章包含了完成审计工作和出具审计报告的相关内容。其中涉及比较数据、期后事项、持续经营等特殊事项的程序，还包括了结束审计前的工作以及撰写审计报告等内容。第26章是历年重点考查的内容，审计报告要能全文背诵。

实务部分的重点其实应该关注内部控制的设计和重点所在，了解会计凭证流转的流程和步骤，了解主要风险控制点，才能从本质上了解针对这些具体业务和环节的审计程序的目的和意义所在，进而能够内化为自己的东西。因此有工作经验的要多了解本企业的内部控制，多找同事讨论；没有工作经验的要多看教材和听课了解内控流程，可以参照风险管理教材的相关内容。这些业务循环重点关注审计流程和方法，具体报表项目审计要注意整体思路，大同小异。

（四）其他相关业务（第27-28章）——了解

该部分包括特殊目的审计、验资、财务报表审阅、预测性财务信息审核等。这些业务是注册会计师除一般目的财务报表审计外从事的其他鉴证业务，也需要理论与实务的结合。这部分的知识可以说属于次重点，要求考生明白其基本原理。

这些业务和审计业务都是一脉相承的，之前的审计业务处理好了，这些业务也能够理解和掌握，不同的业务会采用不同的程序和工作，不过原理和方法是相通的。因为这些章节一直没有重点考查过，所以还是希望关注一下。前期学习可以不用太关注这部分内容，考前重点突击一下就可以了。

关于审计技术方法和程序注会和简述注册会计师审计的业务流程的介绍到此就结束了，不知道你从中找到你需要的信息了吗 ？如果你还想了解更多这方面的信息，记得收藏关注本站。