负债注会例题（会计负债考试题）

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本文目录一览：

• 1、请教CPA会计《资产负债表日后事项》关于“以前年度损益调整”的简单题目。
• 2、注会例题，资产组减值测试部分，大概说MN公司经营一个矿山
• 3、(东奥注会会计书本2012版 P310 例19-12) 例题疑问：关于负债计税基础
• 4、请教一道注会可转换公司债券的题目？
• 5、11年注会书第九章负债两个例子有点不懂， 2007-12-31 甲公司经批准发行5年一期一次还本，分期付息的公司
• 6、问一个有关cpa负债的基础例题

请教CPA会计《资产负债表日后事项》关于“以前年度损益调整”的简单题目。

你理解错了，此处

借：以前年度损益调整30

贷：递延所得税资产30

调整的是2008年末当时确认120万元的预计负债时的所得税费用，当时的会计分录为

借：递延所得税资产30

贷：所得税费用30

而现在预计负债已经确认了，这是资产负债表日后调整事项，所以当然要调整当初的递延所得税资产，

借：以前年度损益调整——所得税费用30

贷：递延所得税资产30

注会例题，资产组减值测试部分，大概说MN公司经营一个矿山

这道题中的资产组年末账面价值1000万元是包括了预计负债的，就是说矿山本身的价值是500，

企业确认的预计负债500万元，也计入了矿山成本，因此矿山的账面价值是1000万，

在对资产组进行减值测试时，用矿山可回收金额与账面价值比较时，

应该将账面价值中的500万预计负债减去。

因为这里的恢复植被费用应当视为弃置费用，应该计入固定资产的原值，分录是

借：固定资产500

贷：预计负债－弃置费用500

你再想想。

(东奥注会会计书本2012版 P310 例19-12) 例题疑问：关于负债计税基础

您再看一下例题上面的一段话的最后一句：因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，即该部分差异对未来期间计税不产生影响，所产生应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础。

例题就是说的这个意思。

其实教材在这里是想说明“永久性差异”这个东西，还有后面的罚款和滞纳金等都是永久性差异，但是永久性差异是以前应付税款法里面提到的了，由于教材是按新准则写的，所以就回避了这个概念，新准则里面对所得税采用了资产负债表债务法，只说了暂时性差异，没有再提永久性差异，但是永久性差异是客观存在的哈。

您可以参看一下下面的链接看看哈。

请教一道注会可转换公司债券的题目？

2004.1.2该可转换公司债券全部转换为甲公司股份，股本=1000X4X1=4000万

期末负债账面价值=100050，

转换日应确认的·资本公积=100050-4000=96050万；

债券发行日应确认的资本公积=100.5X1000-100150=350，

甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）为上述两者之和=96400；

可转换债转股时的资本公积-股本溢价是用可转债债权部分的摊余成本和股权部分（初始计入资本公积-其他资本公积部分）之和减去转换成股权的面值。

11年注会书第九章负债两个例子有点不懂， 2007-12-31 甲公司经批准发行5年一期一次还本，分期付息的公司

第一个例题，是未来现金流量即1000万和它的利息们【按6%折现】得出10432700。第二个例题，是2000万和它的利息们【按9%折现】，得出1700多万，这是债券的【现值】，为什么是银行存款2000万呢，因为可转换债券有可转换的那个价值，这个价值和债券的现在价值1700多万，合起来就是2000万

问一个有关cpa负债的基础例题

这里面涉及到了资金时间价值的知识。

1、因为我没看到pvf，pva，所以也不太清楚这个代表什么。

2、但是0.7835就是上式中的（p/f，5，5％）=0.7835，而且你好像写反了哦，应该写成（p/f，5%，5），4.3295就是（p/a，5%，5）=4.3295。

（p/f，5%，5）这个表示利息率是5%，期数是5期的复利现值系数，P表示现值，F表示终值。通俗的讲就是利息率是5%，期数是5期后的一笔钱现在值多少！

（p/a，5%，5）表示的是利率是5%，期数是5期的年金现值系数。通俗的讲，就是每期末存1笔钱，利率是5%，5期以后的钱折算成现在值多少钱。

3、如你上题所说

10000000*0.7835表示的是，本金在5年以后需要偿还，5年后的10000000折算到现在值多少钱。

10000000*6％*4.3295表示的是，每期的利息是10000000*6％，等额存了5年，5年以后的总金额折算到现在值多少钱。

因为你发行的债券，所支付的钱涉及的都是以后期间支付的，因为资金含有时间价值，所以需要将这些以后支付的资金折算到现在，这就是两数相加的意义。也就是说10432700，还本付息的金额折算的现在就是10432700，因为资金有时间价值，在后面的时间里面会增值，所以你以后支付的钱比10432700多。

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