2018注会的税法（2018年注会计算题答案）

本篇文章给大家谈谈2018注会的税法，以及2018年注会计算题答案对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站喔。

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本文目录一览：

• 1、我想问问注册会计师税法如何复习
• 2、2018年注册会计师《税法》考点：准予抵扣的进项税额
• 3、2018年注册会计师《税法》考点：不得抵扣的进项税额
• 4、2018年注册会计师考试《税法》模拟试题（单选一）

我想问问注册会计师税法如何复习

注册会计师税法学习特点侧重总结归纳。税法的学习难度并不算最大，但知识点比较琐碎，各种税种一定要了解充分。考生可以按照纳税人、纳税范围、税率、税率、计税依据、征收范围这几个大类进行总结，将知识归类对比，更有利于记忆。税法中的税种要注意各个税率和时间。税法的实体法和会计有很紧密的关系，例如增值税的进项销项，确认收入时间，视同销售等等，都和会计分不开。而且根据2018年注册会计师考试分析报告，注册会计师六科难度排序：会计财管税法战略经济法审计。根据考生反应，注册会计师考试科目中，会计、税法、财管难度较大。考生在备考的时候，一定要记忆+计算相结合，将各个税章节串联起来学习，均衡各部分学习时间。

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2018年注册会计师《税法》考点：准予抵扣的进项税额

准予抵扣的进项税额

1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

接受投资转入的货物，接受捐赠转入的货物，接受应税劳务时，其扣税凭证符合规定的，允许抵扣进项税额。

2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

【提示】对于进口货物，增值税专用缴款书上若标明两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣税款。

3、从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，所代扣代缴的增值税。

境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

2018年注册会计师《税法》考点：不得抵扣的进项税额

【 #注会# 导语】2018年注册会计师强化阶段已开始， 考 网整理并发布“2018年注册会计师《税法》考点：不得抵扣的进项税额”本文分享一般销售行为及特殊业务增值税核算内容，希望考生掌握，没有辛勤的汗水，就没有成功的泪水，广大考生加油!

不得抵扣的进项税额

1、纳税人未按照规定取得并保存增值税扣税凭证的，进项税额不得抵扣。

2、纳税人取得相关凭证但由于非客观原因造成逾期的，不允许抵扣。

3、不得抵扣进项税额的具体规定：

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

【提示1】纳税人的交际应酬消费属于个人消费。外购货物用于交际应酬，其进项税额不得抵扣;

【提示2】涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。如果固定资产、无形资产、不动产既用于一般计税项目，又用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费，进项税额允许全额抵扣。

【提示3】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

【提示1】非正常损失是指纳税人因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

【提示2】自然灾害造成的损失允许抵扣进项税额。

(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

【提示】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

4、不得抵扣进项税额的计算

(1)纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的：

不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率

(2)已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

5、进项税额转出的计算

(1)取得增值税专用发票、海关增值税专用缴款书的外购货物发生非正常损失：

应转出的进项税额=损失货物的账面价值×适用税率

(2)取得农产品收购发票、农产品销*、小规模纳税人3%增值税专用发票的外购农产品发生非正常损失：

2017年7月1日之前：

应转出的进项税额=损失货物的账面价值÷(1-13%)×13%

自2017年7月1日至2018年4月30日：

应转出的进项税额=损失货物的账面价值÷(1-11%)×11%

【提示】用于生产17%货物的适用13%。

2018年5月1日及以后：

应转出的进项税额=损失货物的账面价值÷(1-10%)×10%

【提示】用于生产16%货物的适用12%。

(3)在产品、产成品的非正常损失

应转出的进项税额=损失在产品产成品的账面价值×(在产品、产成品所耗外购货物或劳务成本÷在产品、产成品总成本)×适用税率

【提示】在计算应转出的进项税额时，应该以购进时抵扣进项税额的税率或扣除率为准计算，而非以发生非正常损失时的税率或扣除率为准。

6、进项税额的扣减

1.因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

取得红字增值税专用发票的当期从进项税额中扣减。

2.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷(1+所购货物的适用税率)×所购货物的适用税率

2018年注册会计师考试《税法》模拟试题（单选一）

距离2018年注册会计师考试越来越近，留给考试备考的时间不多了，需要争分多秒才行！这里有测试学习效果的模拟试卷一份，下面快来和会计我一起来测试一下吧。

单项选择题

1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是()。

A、耕地占用税

B、个人所得税

C、车辆购置税

D、土地增值税

【考点】第一章　税法总论

2.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是()。

A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税

B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额

C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税

D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额并按规定计算进项税额

【考点】第二章　增值税法

3.某企业为增值税一般纳税人，2017年4月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款350000元，增值税59500元;支付运输企业不含税运输费用8000元，取得运输企业开具的增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述业务可以抵扣的进项税额为()元。

A.0

B.60860

C.60380

D.60060

【考点】第二章　增值税法

4.一般纳税人在2016年5月1日之后购进的不动产，其进项税额抵扣的规定是()。

A.第一年抵扣比例为50%;第二年抵扣比例为50%

B.第一年抵扣比例为40%;第二年抵扣比例为60%

C.第一年抵扣比例为60%;第二年抵扣比例为40%

D.第一年抵扣比例为80%;第二年抵扣比例为20%

【考点】第二章　增值税法

5.某酒厂2016年10月生产白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元;当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税()万元。

A、55.42

B、96.00

C、99.42

D、109.42

【考点】第三章　消费税法

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