税务打击三假（国家税务总局打击三假）

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本文目录一览：

• 1、2021年，这三假企业和四大行业将被严查，看这里
• 2、三假涉税违法行为是指
• 3、税务局统计表出炉，截至2月底查处“三假”企业36万户，什么是三假企业？
• 4、税务总局三假是什么

2021年，这三假企业和四大行业将被严查，看这里

“三假”是什么？企业有哪些行为将会被严厉打击？在2021年又有哪些行业将被严查？

近日，由国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行共同部署和开展打击“三假”的活动，将延长到2021年6月。

“三假”到底指的是什么？企业有哪些行为将被严厉打击？在2021年又有哪些行业将被严查？

01

假企业

假企业也就是俗称的“空壳公司”，是指纳税人为了抽逃资金避税，利用税收优惠政策地大规模注册无实际工作人员的“空壳公司”来虚开发票。当违法获利之后，不办理注销税务登记就失踪，并迁移到其它地区重新换取名称，继续违法行为。

空壳公司多成立个人独资企业和个体工商户，集中在医药、咨询、服务、劳务、商贸等行业。

通常，空壳公司具有以下特征：

1、设立在具有税收优惠政策地区或者偏远税务监管宽松的地区。

2、组织机构不健全，缺乏必要的工作人员。

3、没有实际的办公场所，注册时的场所多为租借。

4、有财产，但没有相应的财产记录。

5、没有经营业务或者没有真实的业务。税务机关怎么查？

有些“空壳公司”的业务不符合“三流一致”的条件，有的虽然表面符合，但往来业务却背离基本的原理。

例如，某高新技术企业每年有大量技术研发费，发票全部来自于税收优惠地区，这一问题被税务机关当做疑点查实后就构成了虚开发票。例如，生产医药器械销售公司，每年发生大量咨询费的发票，且都来自国内三十多家注册的个人独资、个体工商户。

这种情况是反常的，一定会引起税务机关的注意，查实后就构成了虚开发票。

企业应该怎么做？

企业注销之后，对于经营期虚开增值税专用发票行为，不再追究已注销公司的法律责任，但会继续追究当事人的法律责任，例如、老板，会计等。

企业除了自己不虚开发票外，还应该擦亮眼睛警惕不要接收虚开发票，因为一旦对方为“假企业”虚开发票，即使我们与对方的业务是真实的，也是不能抵扣进项税的。

02

假出口

假出口是指公司没有实际出口业务，而是采用伪造报关单、购买增值税专用发票、向黑市购汇冒充出口货款收汇等手段来骗取出口退税。

通常假出口业务具有如下特征：

1、公司申请退税的出口货物、出口口岸皆为出口骗税频发的敏感货物、敏感口岸。

2、公司出口业务短期内飞速发展。

3、实地核查，企业业务人员、财务人员对出口业务流程含糊不清。

4、退税资料整齐完备，过于“完美无瑕”。

税务机关怎么查？

通常从单证备案资料切入检查，追索到业务的真实性。例如，某贸易公司办理出口退税时，税务机关发现，该公司出口业务短期内数量剧增，且申请退税的出口货物、出口口岸皆为出口骗税频发的敏感货物、敏感口岸。

近而检查单证得出发现，海运提单无完整收货人信息；货代海运提单复印件上的签章部分与该公司LOGO一样，部分签章的底纹、字体明显不符，有明显的PS痕迹等问题，伪造嫌疑很大。最终深入调查核实了骗取出口退税的违法犯罪事实。

企业应该怎么做？

根据《刑法》第二百零四条的规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

骗取出口退税风险极大，绝对不要因为一点利益就铤而走险。

03

假申报

假申报指的是通过申报材料造假等方式，非法获取税收优惠减免，尤其是利用疫情期间国家出台的一系列疫情防控的税收优惠政策。

在2020年，税务与公安机关查获一起利用疫情税收优惠进行违法活动的团伙。该家企业以9家公司为平台，利用疫情期间“非接触式”办税便利措施和税收优惠政策，对外虚开增值税专用发票4671份，涉案金额达78亿元。

打击“三假”专项行动在今年6月之后将成为一种常规性的活动，因此，涉及到以上行为的企业，在大数据严监管的体系下面临着巨大的法律风险，绝对不要存有侥幸心理。

04

2021年在打击“三假”企业的基础上，税务机关依旧会实施有计划有安排的税务稽查。从各个迹象分析，2021年税务稽查聚集在以下行业：

一查、建筑企业

二查、医药行业

三缓、电商行业（暂缓）

四备、金融和房地产（备查）建筑企业主要查延缓确认收入、延缓申报的问题。

建筑企业主要查延缓确认收入、延缓申报的问题。

同时，建筑行业也要注意劳务派遣问。

医药行业“空壳公司”和虚开发票行为猖獗，将从整个链条上下游实施核查，主要核查会集中在六个方面：

1、费用的真实性；

2、成本的真实性；

3、收入的真实性；

4、票据使用真实性；

5、企业业务真实性；

6、库存商品真实性等。

电商行业发展快，监管环境宽松，乱象行为屡见不鲜，国家税务总局于2020年12月10日，公布了《2020年电子商务税收数据分析应用升级完善和运行维护项目中标公告》，预示着电商行业未来必将成为税务稽查的重点目标。

而针对电商行业，主要稽查目标会在以下8个方面：

1. 虚假库存

2. 虚假票据

3. 虚假账务

4. 虚假收入

5. 虚假成本

6. 虚假费用

7. 虚假利润

8. 虚假申报

三假涉税违法行为是指

税务三假，是指“假企业”、“假出口”、“假申报”。

具体如下：

1、假企业主要是用于虚开发票，偷逃税款，这些企业一般的特征就是喜欢注册在一些有税收优惠政策或者偏远地区，因为偏远地区的税务管理相对松泛些，办公场所几乎都是临时租借，本身没有经营业务，公司的组织更是不健全。

2、假出口，顾名思义，就是公司没有出口业务，靠伪造单据、发票，来骗取出口退税。这种企业的特征是，短时间内业务突飞猛进，退税资料非常完美，完美到难以置信，公司业务人员对实际的出口业务流程都不熟悉，公司申请退税的货物和出口口岸都是经常发生骗税的货物和敏感的口岸。

3、假申报，则是指企业并不符合税收优惠条件，却伪造假的申报材料，来骗取国家的税收优惠，尤其是在2020年疫情发生后，国家给予了非常多的疫情防控税收优惠政策，不少企业就钻空子。

“三假”涉税违法行为是指没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”、没有实际出口只为骗取退税的“假出口”和不具备条件只为骗取疫情防控税收优惠政策的“假申报”。

法律依据

《工商行政管理暂行规定》

第十四条  工商行政管理机关是法律、法规确定的登记主管机关，负责确认从事商品生产、经营活动的各类企业、事业单位、社会团体、公民个人（简称经营者，下同）的法人资格或合法经营地位，依法履行下列登记管理职责：

（一）受理经营者的设立、变更或者注销登记申请，并依照法律、法规规定的原则和程序，审查是否予以核准登记；

（二）通过年度检验制度等方式，对经营者的登记注册行为及其相关活动进行监督；

（三）查处各类违反有关登记管理规定的行为；

（四）法律、法规规定的其他登记管理职责。

税务局统计表出炉，截至2月底查处“三假”企业36万户，什么是三假企业？

税务局表示要严打三假企业，这所谓的三假企业就专门指假企业，假申报假出口，目的都是为了更好地控制企业的数量，保证各个企业能够发挥本身的作用，而不单纯是一个空盒子占据名额。

很多企业他是虚假企业，也就是说他没有实际的办公地点，没有实际的财产流水，没有实际的工作人员，只是注册这样一个公司，这种公司他很多集中在劳务商贸等领域，你经常能看到什么什么商贸公司，但你实际上去天眼或者说，去查这个东西的时候你发现，他们没有名义上的地址，但实际上都没有，你这那个地方之后发现根本就没有人在经营着企业，只是有一个空的壳子，那么说企业为什么要做这个空壳子呢？

为了避税，因为它可以利用这个企业的名义开出很多的税企业，我们都知道要想抵税进项销项要有抵扣，如果说你只有销项没有进项，你解释不了自己这个东西，简单的说你这东西卖出去了，但是你这东西怎么来的呢？你库存的问题解释不了啊，所以一定要有进项要有效向上面，他是从不需要增值税发票这一方面的渠道来采购的，这方面的渠道他会给你便宜很多，如果这个商品平常卖500块钱你不要发票好，450卖给你，其实觉得很合适，但是这样的话它没有进项了呀，没有进项就不能抵扣。

没有进项没关系，补上就行了，可以把这个进项放在待估项目里面，一个纳税周期之前也就是说在每年的汇算清缴之前，这几年应该是年中之前把这个代购项目清零就可以了，这个项目是不能长期存在的，没有确定它的价值，你现在可以用做代工项目，但是你必须得想办法把这个进项的缺口补上，于是就出现了很多虚假企业，它可以给你开进项，他的税务状态一直都是开出去进项。

这种虚假企业本身就是为了赚钱或者为了抵税的，要么就是给别人开这个虚假的发票，前几年的时候河南很多地方出现这种虚开发票的行为，当时影响闹得挺不好的，现在很多企业他开了一个个体，或者说开了个小规模，一般都是用来自己抵税的，因为。小规模，它一年是有120万的免票额度的，在这个额度之内是不需要缴税的，就可以分摊企业的这个利润，到时候大的企业也就是总企业需要缴纳的税就减少了。

税务总局三假是什么

法律分析：一、假企业

假企业也就是俗称的“空壳公司”，是指纳税人为了抽逃资金避税，利用税收优惠政策大规模注册无实际工作人员的“空壳公司”来虚开发票。当违法获利之后，不办理注销税务登记就失踪，并迁移到其它地区重新换取名称，继续违法行为。

二、假出口

假出口是指公司没有实际出口业务，而是采用伪造报关单、购买增值税专用发票、向黑市购汇冒充出口货款收汇等手段来骗取出口退税。

三、假申报

假申报指的是通过申报材料造假等方式，非法获取税收优惠减免，尤其是利用疫情期间国家出台的一系列疫情防控的税收优惠政策。

法律依据：《中华人民共和国刑法》第二百零一条 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

第二百零三条 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

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