2019税务会计实务（2019年税务师实务真题答案）
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2019年税务师考试《财务与会计》每日一练(8.9）
1.(多选题)
下列关于确定发出存货成本的说法中，不正确的有()。第十章.流动资产(二)
A. 存货准则规定的计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等
B. 计划成本法一般适用于存货品种繁多、收发频繁的企业
C. 在实务中为了管理需要，企业通常还采用毛利率法、零售价法、计划成本法
D. 可替代使用的存货通常使用个别计价法
E. 计划成本法下通常设置的科目有原材料、在途物资、材料成本差异
2.(多选题)
企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，不应计入营业外支出的有()。第十章.流动资产(二)
A. 管理不善造成的存货净损失
B. 自然灾害造成的存货净损失
C. 应由保险公司赔偿的存货净损失
D. 应由过失人赔偿的存货损失
E. 盘亏、毁损的存货的处置收入或残料的价值
3.(多选题)
下列各项中会引起存货账面价值发生增减变动的有()。第十章.流动资产(二)
A. 盘盈的存货
B. 已经霉烂变质的存货
C. 发出商品但尚未确认收入
D. 发出展览用商品
E. 发出用于门市部准备出售的商品
4.(多选题)
下列各项关于委托加工物资的核算，正确的有()。第十章.流动资产(二)
A. 企业发出委托外单位加工的原材料，仍属于本企业的存货
B. 收回后直接用于销售的委托加工物资，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目
C. 收回后用于连续生产的委托加工物资，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目
D. 委托外单位加工的物资，一律用实际成本计量，不能用计划成本计量
E. 发给外单位加工的物资，如果采用计划成本(或售价)核算，应当同时结转成本差异或商品进销差价
5.(多选题)
下列各项情况中，表明存货的可变现净值为零的情况有()。第十章.流动资产(二)
A. 已霉烂变质的存货B. 该存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望
C. 生产中已不再需要，并且无使用价值和转让价值的存货
D. 已到期且无转让价值的存货
E. 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
【 参考答案 】
1.DE
2.ACDE
3.AB
4.ACE
5.ACD
税务会计操作的具体流程
税务会计日常操作流程：
增值税
(1)认证增值税专用发票
Ⅰ.收到责任会计转来的已入账的增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书进行审核，是否符合抵扣标准。
Ⅱ.对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票在月末最后一天前可在企业能过互联。
网自行认证，到月末如有未及时认证的专用发票可到主管税务机进行认证; 运输发票必须到税务机关办税大厅进行认证处理;海关进口增值税专用缴款书先录入电子申报系统上传网上办税大厅进行比对。
Ⅲ.月末对已全部认证相符的专用发票与认证结果进行核对，核对无误后到税务机关的网上办税大厅打印认证结果通知书。打印海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书。
注意事项:增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限(180天)内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证,不得计算进项税额抵扣。
认证发票的目的:认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。
(2)抄税
目的:检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。
抄税所需资料:
Ⅰ.IC 卡
Ⅱ.月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单，包括专用发票和普通发票。
Ⅲ.如果申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还要提供税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”及“红字发票”进行检查。
(3)调整项目(免抵退税)
报关员提交进出口报关单，将报关单录入免抵退税申报系统。
Ⅰ.计算出口项下的进项转出税额。
Ⅱ.计算直接出口应缴税额。
(4)报税:
Ⅰ.将专用发票认证结果与海关进口增值税专用缴款书稽核结果、销项发票抄税结果录入增值税电子申报系统。
Ⅱ.录入进项转出税额与出口应缴税额。
Ⅲ.录入会计报表。
Ⅳ.生成电子申报盘。
Ⅴ.根据申报系的报表清单，打印纳税申报表及纸质资料加盖企业公章，企业法人代表印章。
Ⅶ.携上述资料到国税办税大厅进得申报。
扩展资料：
由于企业日常工作中难免发生退货、专用发票无法认证等情况需开具销项负数发票，申请主管税务机关出具红字专用发票通知单的业务也在所难免。
企业的新办税人员第一次领购发票时，需提供企业的允许该人员领购发票的证明书、企业税务登记证副本复印件一张和该新办税人员身份证复印件一张，以做为企业更换人员在税务机关的备案。要妥善保管发票并且依法使用，申请开具红字专用发票通知单。
参考资料来源：百度百科—税务会计
参考资料来源：百度百科—税务会计与实务操作
2019年税务师考试时间是什么时候?
2019年税务师考试时间为11月9日-10日。
2019年11月9日，9:00—11:30 税法（一），13:00—15:30 税法（二），16:30—19:00 涉税服务相关法律。
2019年11月10日，9:00—11:30 财务与会计，14:00—16:30 涉税服务实务。
2019年税务师职业资格考试仍实行机考，考生须在计算机上作答并提交答题结果；单科成绩满分140分，通常84分通过，单科成绩有效期5年，在连续5年的考试年度内参加全部（5门）科目的考试并合格，可取得税务师职业资格证书。
税务师的社会职业地位和注册税务师一脉相承，具有极强的专属性和专业性，所以考试难度较大。
税务师考试的成绩管理办法采用的是考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法，建议策略是两年内通过全部5科考试。
《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》与《涉税服务实务》具有高度相关性；前两者涵盖我国税收实体法的主要内容，独立性强；
《税法Ⅱ》的试题会涉及《税法Ⅰ》的部分内容，两者最好互相结合着学习；
《涉税服务实务》是《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》的综合版，难度相对较大，需要一定的实务经验，要认真学习；
《财务与会计》涉及少部分的财管知识和大部分的会计知识，有关计算公式需要熟练掌握；
《涉税服务相关法律》涉及行政法、民商法、刑事法、诉讼法四大篇，覆盖面广、知识点多，重点知识需要背诵记忆。
财务与会计、涉税服务法律、涉税服务实务：不建议同时报；税法一、税法二、涉税服务实务：不建议单独报；可以选择的税务师报考建议：
税法一、税法二和涉税服务实务：主要考虑到税法与涉税服务实务的联系，且税法能为学习涉税服务实务打基础，但是难度较高；优先保证税法一和税法二通过。
税法一、税法二和涉税服务相关法律：主要考虑到三个科目均是以法律相关，记忆性内容偏多，计算量相对来说较少；优先保证税法一和税法二通过。
税法一、税法二和财务与会计：主要考虑到财务与会计科目较难，能够提前学习；优先保证税法一和税法二通过。
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