盘龙区税务管理问题（盘龙税务局）

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今天给各位分享盘龙区税务管理问题的知识，其中也会对盘龙税务局进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！

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盘龙区注册公司：权责发生制：理解不准容易导致税务风险

实务中，企业如果不能准确理解权责发生制，产生的税务风险将会很大。

最近，笔者遇到一个诉讼案例，发现不少大企业财税负责人对权责发生制理解有偏差。企业所得税实施条例第九条明确规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。实务中，不少人往往忽略了企业所得税实施条例的例外条款：“本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外”。

权责发生制这一概念最初来自于会计制度。2006年的《企业会计准则》，将权责发生制上升为会计基础，作为企业会计的确认、计量和报告的计量基础，贯穿于整个企业会计准则体系的总过程。权责发生制的基础要求和企业所得税法规定是完全一致的，这也是企业所得税法设计的初衷之一，即尽可能地减少企业所得税与会计的差异。与权责发生制相对应的会计基础是收付实现制，即以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。在企业所得税方面，与权责发生制相对应的还有真实性、合理性、相关性、确定性和合法性等原则，这些都是企业所得税实施条例第九条所讲的“另有规定”。也就是说，企业所得税的计税原则，一般以权责发生制为基础，也共存着其他原则。

企业所得税法第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”，这一规定其实就明确了税前扣除的三个基本原则，即真实性（实际发生）、相关性和合理性。举例来说，某一企业向另一企业拆借资金，约定2015年12月31日前应付利息1000万元，后企业未实际支出，企业仍按照权责发生制原则计入财务费用，在2015年企业所得税汇缴中予以申报扣除。税务机关以该支出未实际发生为由，要求企业调增企业所得税。

税务机关的依据在哪里呢？企业所得税实施条例第三十八条第一款明确规定：“企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除??”。请注意，这里明确的是“利息支出”。所谓支出，是要有实际支出动作的，也就是这笔利息要实实在在付出后才能谈税前扣除的合理性、相关性等其他问题。所以，利息如果没有实际支出，就不能税前扣除。拓展到税前其他扣除项目，从实施条例可以看到，在很多条款中都规定了相关税前扣除要“支出”、“支付”、“缴纳”和“拨缴”等。

实际上，在企业所得税法上，只有少数正列举的项目可以预提扣除外，其他扣除一律要真实发生的。所以，真实性是税前扣除的首要原则，要求企业未实际发生的支出不允许税前扣除。这一原则在《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号）第六条也得到了验证，即“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证”。换言之，如果在汇缴结束时，尚未提供有效凭证以证明支出是真实发生的，企业应在汇缴年度调增应纳税所得额。

实务中这样的例子还有很多。某房地产开发企业对已交付使用的房屋进行维修，发生了维修费用500万元。假设该支出已经真实发生，因该房屋尚在与施工方签订合同的保修期内，且该开发企业与施工企业就维修费用由谁承担问题正在打官司。也就是说，该笔500万元的维修费用是否最终由开发企业承担未完全确定；税务机关以该费用为“未决费用”为由，对该笔支出纳税调增。这其实是企业所得税确定性原则的要求。这种确定，最主要是金额的确定。如果通过审判发现部分费用不属于合同保修范围，法院判决开发企业承担部分费用，则该部分费用可在税前扣除。

关于确定性原则，在企业所得税收入确认上也有体现。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）对企业销售商品确认收入明确了四个条件，即商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。与企业会计准则规定相比，少了一条：相关的经济利益很可能流入企业。

也就是说，企业要确认销售商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性，即销售商品价款收回的可能性超过50%的情况下，才确认为企业收入。会计准则这一条恰恰是对企业所得税确定性原则的挑战。会计上出于谨慎性原则，通过以往和买方的交易经验、政府相关政策以及其他方面获取的信息作出职业判断，以此确认经济利益是否有较大可能流入企业，这就给企业所得税管理带来不确定性。因此，企业所得税对销售商品确认收入的条件摒弃了这一条。确定性原则还体现在对企业预提费用、预计负债等都不得扣除。当然，坏账准备以及各类减值准备，企业所得税在与会计博弈后妥协，允许在一定年度内按照一定标准进行计提扣除，也是对权责发生制的回归。

作者：朱健，江苏省地税局

来源：中国税务报

【盘龙区注册公司】答疑解惑！企业如何通过全流程税收管控降低税负?

营改增平稳有序地推进，企业增值税税负明显降低。除政策因素外，减负程度还与企业税务管理的规范水平直接相关，如果企业管理规范、核算正规、票据合法，增值税税负自然下降。企业要规范企业税收行为，必须建立完善的税收管理体系，要在管理企业的过程中充分运用税收手段，通过合同签订、业务实施、税款缴纳等各环节均实施有效税收控制，才能真正实现企业税负的降低，促进企业更好发展。

强化企业流程管控

真正的税收是来自于企业的生产经营，没有生产经营就没有税收。所以降低税收负担，就必须强化企业生产经营的全流程税收管控。

1.业务内容提前策划。

生产经营过程产生税，不同的生产经营过程产生不同的税收负担。但是，即使是相同的经营过程，对税收因素考虑充分与否也直接决定了企业缴税的多少。比如，小汽车属于高能耗产品，国家通过征收消费税的形式对小汽车生产行业进行限制。汽车排量在2.0升以上至2.5升的(含2.5升)的乘用车，消费税税率为9%;排量在2.5升以上至3.0升的(含3.0升)的乘用车，消费税税率为12%。如果厂家将某一类型车辆的排量设计为2.5升，则按9%的税率缴纳消费税;如果将同一类型车辆的排量设计为2.51升，则需按12%的税率缴纳消费税。如果厂家在设计车型时，就充分考虑汽车排量与消费税税率的关系，即可以做到依法纳税，又可以节约税收成本。所以，企业如果能够在业务发生的最初环节就考虑税收问题，将会对企业节约税收成本起到积极促进作用。

2.合作伙伴谨慎选择。

(1)一般纳税人和小规模纳税人的选择。选择合作伙伴时，需要提前做好测算。同等价格情况下，应尽量选择一般纳税人。但是如果小规模纳税人价格上有更多优惠，足以弥补由于进项税额不能抵扣所带来的损失，那么同等条件下也可考虑选择小规模纳税人作为合作伙伴。

(2)合作伙伴信用[KEY_14]的重要性。企业如果取得虚开的增值税专用发票，轻则不能抵扣进项税额，重则会有刑事责任。所以，在对供应商的尽职调查中，除常规调查项目外，还应对供应商开具增值税专用发票的资质，及时、准确开具增值税专用发票的能力，以及增值税专用发票相关的违法违规记录等进行调查。

增强税收风险意识

伴随税收征管系统的技术化、现代化、数据化，税务机关对企业的监控力度逐渐加强，企业各种涉税违法违规行为都将会寸步难行。企业涉税风险已经日益成为经营风险中的一个重要部分，税务问题处理不当，不仅会直接影响到企业的经营业绩，而且还有可能受到法律的追究。所以企业要长远发展、降低税负，首先要做的就是增强税收风险防范意识，规范企业生产经营。

签订合同注意事项

合同的内容决定生产经营过程，是各项经济业务的源头，合同条款的具体内容直接影响企业的税负。因此，合同管理是企业完善内部管理体系的重要一环。

1.合同中应当明确对方提供发票的种类和当事人涉税信息。

一是应根据对方纳税资格的不同，对开票方提供发票的种类进行约定。原则上购进用于允许抵扣进项税额的项目，应要求对方开具或代开增值税专用发票。二是合同中应备注双方重要信息，以避免开发票时出现错误，提高工作效率和质量。

2.合同中应当明确价款、增值税额及价外费用等。

一是合同中应明确价款是否包含增值税，以避免后续产生不必要的争议，影响企业税负及利润。二是如果采购过程中涉及各类价外费用，还应在合同中明确价外费用金额是否包含增值税，以及对方开具发票的相关事项。

3.合同中应当明确区分不同税率的货物或服务内容。

营改增后，企业的所有应税业务都纳入增值税征收范围。此时，同一家公司可能提供多种税率的货物或服务，甚至同一个合同中包含多种税率项目的情况也会经常发生。此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额，清楚地根据交易的实质描述具体服务内容，以保证财务部门在进行涉税核算时准确适用相关业务的税率。

4.合同中应当明确发票提供、付款方式等事项。

第一，企业签订合同时应尽量将付款条款明确为类似“付款日凭结算单按实开具增值税发票”的表述，以避免在实际收取款项之前开具增值税发票，导致纳税义务提前发生，影响企业现金流。第二，为保证企业取得合法规范的增值税专用发票，应在合同条款中特别加入如下约定：如开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，其不仅要承担赔偿责任，还应重新开具合法有效发票。第三，增值税专用发票有在限期内认证的要求，合同中应当明确开票方及时送达发票的责任，如逾期送达导致对方损失的，可约定相应的违约赔偿责任。第四，合同中如果涉及因货物质量问题可以退货等事项时，应当同时约定对方开具红字增值税专用发票的义务。

5.合同中应当明确“三流一致”的相关事项。

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第二条第三款的规定，收款方、开票方、货物销售方或劳务提供方必须是同一个法律主体，采购方才能对税款进行抵扣。因此，为了避免不能抵扣进项税金的情况发生，必须在合同中对收款方、开票方、货物销售方或劳务提供方相统一等事项做出约定，比如，可以约定由供应方提供其发出货物的出库凭证及相应的物流运输信息，来证明其货流的真实性。

发票开具与取得注意事项

1.票面内容要完整准确。一是企业信息完整。除个人消费者外，单位名称、纳税人识别号等均应在发票上注明。二是货物或服务信息完整准确。所购货物或服务名称、数量、单价等均应完整填写。应注意以下问题：

①规范开具销货清单。根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十二条规定，汇总开具专用发票的，应同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章，受票方才可以抵扣进项税额。

②发票备注栏应按规定注明相关信息。营改增后，国家税务总局陆续出台了针对增值税专用发票备注栏信息填写的要求。例如，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定，提供建筑服务，企业自行开具或由税务机关代开增值税发票，均应在发票备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)又明确表述，备注栏未注明建筑服务相关信息的增值税发票，不得计入土地增值税扣除项目金额。因此，备注栏信息一定要按规定填写，否则为不符合规定发票，受票方存在不能抵扣进项税额和不能计入土地增值税扣除项目金额的风险。

2.发票内容与实际业务一致。要按真实发生的业务开具或取得发票，确保资金流、票流和物流(劳务流)的相互统一，杜绝虚开和接受虚开增值税发票现象。

货款结算时注意事项

货款结算时既要尽量避免替人家付款也要尽量避免替人家收款。一是根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，如果企业发生代收代垫款项等行为，除特殊情况外，应和价款一起缴纳增值税，因此会增加企业不必要的税收负担。二是代收代付的货款结算方式不符合收款方、开票方、货物销售方或劳务提供方必须是同一个法律主体的相关要求，会给企业带来虚开发票相关风险。

谨慎选择适用优惠政策

企业在对不征税收入、免税收入等税收优惠政策进行选择适用时，应进行周密筹划，以确保企业税收利益最大化。

1.不征税收入的选择适用问题。由于不征税财政性资金在前期做了不征税收入，不缴纳企业所得税，但当资金运转形成费用和成本包括折旧摊销等时，也不得扣除。因此就决定了符合条件的财政性资金按不征税收入处理并不一定是企业最正确的选择。在特定的情况下，比如有“加计扣除”“弥补亏损”等涉税事项，企业“放弃不征税收入”可能会带来更大的税收收益。

2.免税优惠政策的选择适用问题。免税政策是可以帮助企业降低税负、促进企业发展，但也有可能因为割裂了上下游企业之间的增值税抵扣链条而产生重复征税，影响市场机制的正常作用，对企业经营和产业发展产生负面影响。比如，企业如果某一时期内购置大量专用于免税项目的固定资产，由于固定资产数额大、税额高，有可能选择放弃享受免税政策反而会保证企业增值税税负的降低。因此，增值税一般纳税人如果存在免税收入，应根据具体情况进行详细测算，以确定利弊，择优选择。

除上述环节外，企业还应注意投资方式的谨慎选择、公司组织架构的合理搭建、对外宣传不宜夸大事实等相关事项，以确保税收全流程管控效果最大化。

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盘龙区税务管理问题（盘龙税务局）

盘龙区注册公司：连续三年亏损税务局这波要严查

这个消息足够让老板们各个心跳加速，据悉，连续三年亏损企业，是时候该高度警惕这件事情了！税务局正在对连续三年亏损的企业进行纳税评估！纳税评估你们知道吗？它和税务稽查有的一比！

纳税评估

纳税评估是税务机关对纳税人履行义务情况进行事中税务管理、提供纳税服务的方式之一。通过实施纳税评估发现征收管理过程中的不足，强化管理监控功能，体现服务型政府的文明思想，寓服务于管理之中。帮助纳税人发现和纠正在履行纳税义务过程中出现的错漏，矫正纳税人的纳税意识和履行纳税义务的能力等方面具有十分重要的作用。说白了，就是看你有没有偷税漏税。

税务局的专管员会将3年亏损的企业全部挑选出来然后看公司的经营活动是否真实反映全部经营活动，存在账外经营部分吗？

税务机关手段

1、大数据平台下的三方信息来源，可以还原你的历史经营活动，从而证明申报的真实性。

(如：提供的水电能耗数据、政府采购数据、银行流水清单等)

2、区域同行业经营情况对比。因为不是所有的同行业都在做假账，所以，只要有一家是真实的，那么就对不起了。

3、国地税涉税信息共享，你不能保证你所有的申报数据逻辑严密。

（如：你虚增工资基数，那么个人所得税是否按规定申报缴纳？社保费用是否按规定缴纳等）

成本列支是否真实？收入成本要配比，非特殊情况微利、平销、低毛利或者倒挂均会被纳入评估重点。

税务机关手段

1、有经营活动的上下游公司不能与你保持“统一口径”。物流信息、资金信息也会让你无处遁形。

2、在大数据下区域行情与全市行情已经“共通”。你提出的“由于市场原因，产品价格下降是否站得住脚，说得同，摆得平？这是个疑问号。

3、如果存在”倒挂“，你是否向税务机关进行资产损失税前扣除清单申报（或专项申报），如果没有申报，不得税前扣除。

扣除凭证是否符合规定？

按照《中华人民共和国税收征管法》第六十四条的规定：”纳税人、扣缴义务人编造假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款?.”

税务机关手段

1、如果你用白条、假发票、个人发票或者与经营活动无关的凭证等入账，一律不允许税前扣除。

2、如果你编造虚假成本费用，必然导致与你的收入费用配比失衡，通过相应公司，你的收入真实性就要打一个大大大大的问好咯。

3、如果你将费用进行人为调整（如：本应计入当期业务招待费的项目归集于其他明细，如办公费等），一旦被发现，税务机关将对你的费用的真实性进行通盘核查！

4、如果而已使用假发票，还要接受税务机关处罚。

是否按要求进行纳税调整？

所得税的计税依据，不是会计利润，而是在会计利润基础上，进行纳税调整后的余额，简称“应纳税所得额”。

而企业所得税法中的亏损是企业按照企业所得税法的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小余0的数额。

因此，真实亏损企业也应该按要求进行纳税调整。

若未进行调整，会造成在以后年度盈利弥补亏损时多弥补“亏损”，从而少缴纳所得税。

另外，会计制度与税法存在巨大差异，正常情况下，企业如果按照会计制度进行核算，那么在年度汇算清缴时，纳税调整项目是比较多的，而实际情况却是未调整或调整不全，所以你就不要怪税务机关将你纳入评估重点了。

关联交易是否遵循独立交易原则？

按照税收相关规定，企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

那么你是否有以下行为：

A：你是否按规定如实进行关联申报（包括关联关系及关联交易申报）。

B：你是否利用关联关系的优势，人为将收入、成本、费用在关联企业间进行调整，利用不同企业间的税率差或税收优惠政策少缴所得税。

C：如果你存在以上行为，转移利润，那么恭喜你，你除了接受纳税评估和税务稽查外，还要迎接“特殊”待遇：“特别纳税调整”（俗称反避税调查）。

如果发现了其中有不正常的情况，就会召集大家，进行辅导，然后让你回家自查。

如果自查后还存在上诉情况，可就不是专管员检查那么简单了，就轮到税务稽查部门来找你，帮你查了！

你如果说自查后你没有毛病，且在自查报告中反馈自己没有毛病的信息，如果被税务机关再检查后，又查处了毛病，那?..你不是说你自查没毛病吗，那好，现在重新看数据情况还是有异常，税务机关中的税务稽查部就只有主动介入，你将丧失自查补申报的机会，同时承担信用等级下降后果。

如果情节严重，税务机关将直接移交稽查部门处理，而后将公司中的每项数据都查的清清楚楚！

【盘龙区工商注册】税务总局69号公告解决营改增10个征管问题

国家税务总局

关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告

国家税务总局公告2016年第69号

为进一步推进全面营改增试点平稳运行，现将在境外提供建筑服务等有关征管问题公告如下：

一、境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第八条规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。

二、境内的单位和个人在境外提供旅游服务，按照国家税务总局公告2016年第29号第八条规定办理免税备案手续时，以下列材料之一作为服务地点在境外的证明材料：

（一）旅游服务提供方派业务人员随同出境的，出境业务人员的出境证件首页及出境记录页复印件。

出境业务人员超过2人的，只需提供其中2人的出境证件复印件。

（二）旅游服务购买方的出境证件首页及出境记录页复印件。

旅游服务购买方超过2人的，只需提供其中2人的出境证件复印件。

三、享受国际运输服务免征增值税政策的境外单位和个人，到主管税务机关办理免税备案时，提交的备案资料包括：

（一）关于纳税人基本情况和业务介绍的说明；

（二）依据的税收协定或国际运输协定复印件。

四、纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

五、纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。

六、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

七、纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

八、纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

九、纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

十、全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

十一、本公告自发布之日起施行，此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第44号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2016年11月4日

【盘龙区注册公司】税务局解答的这10个常见问题，太有用了！

近日，福建国税公布了一批纳税咨询问题，其中，这10个问题是很多纳税人经常遇到却又不知道咋处理的难题。这下不用愁了，税务局给你解答了，赶紧收藏备用吧！

1.纳税人发票保管满5年后该如何处理？

答：根据《国务院关于修改的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十九条的规定：“第二十九条开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

2.电子发票是否需要加盖发票专用章？

答：根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号）的规定：“三、增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。”

消费者从企业购买商品或服务后，在企业的ERP系统中产生交易信息，交易信息经电子发票前置系统生成相关税控信息，发送到升级版税务端及电子底账系统，并将税控后的数据返回电子发票服务平台。电子发票服务平台对税控数据处理后进行电子签章，最终生成该笔发票数据的凭证（PDF）文件传给企业ERP系统。企业ERP系统收到电子发票信息后，可经短信、邮件、APP等推送至用户手机，消费者可以查看、下载电子发票信息。

因此，电子发票上有税控签名和企业电子签章，不需要另外再加盖发票专用章。

3.企业发放的职工食堂餐费补贴能否税前扣除?

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条的规定：“关于职工福利费扣除问题

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。”

因此，企业发放的职工食堂餐费补贴可以作为职工福利费按照不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

4.企业的党员活动经费支出如何税前扣除?

答：根据《中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条的规定：“根据《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的活动提供必要条件”规定和中办发〔2012〕11号文件“建立并落实税前列支制度”等要求，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。”

因此，企业的党员活动经费支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

5.银行承兑汇票收取的手续费开具的专用发票能否抵扣？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。”

附《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定：“一、销售服务

（五）金融服务。

金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

??”

因此，银行承兑汇票手续费属于直接收费金融服务，取得的增值税专用发票若未用于上述文件规定的不得抵扣的项目则可以抵扣。

6.企业在购买图书赠送客户，是否可以享受零售批发环节图书的减免政策

答：根据《财政部国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）规定：“二、自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

七、本通知的有关定义

(二)图书、报纸、期刊(即杂志)的范围，仍然按照《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔1993〕151号)的规定执行??”

另根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

因此，贵公司将购进的图书赠送客户属于视同销售行为，符合上述规定免税条件的，到税务机关办理免税备案后可以享受增值税免税政策。

7.增值税专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方在增值税发票新系统中填开并上传《信息表》是否有认证期限的限制？

答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

（一）??购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

五、本公告自2016年8月1日起施行，??此前未处理的事项，按照本公告规定执行。”

因此，2016年8月1日起专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》没有认证期限的限制。

8.一般纳税人增值税申报表中挂账的留抵税额如何抵扣？

答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）中附件2增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明》：“??

（三十二）第18栏“实际抵扣税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。

（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。

其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额＝第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”；

一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例；