税务管理标准（税务管理标准是什么）

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纳税信用评级标准以及税收管理要求

企业纳税信用根据评价结果由高到低分别为A、B、M、C、D五个等级。纳税信用评级指标主要包括企业税务登记情况，纳税申报情况，帐薄和凭证管理情况，税款缴纳情况，税收管理处罚情况。

一.A级信用

考评分在90分以上的，为A级。

但有下列情况之一的，不得认定为A级：

（一）实际生产经营期不满3年的；

（二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；

（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；

（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

A级评级税收管理

对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：

（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；

（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；

（三）普通发票按需领用；

（四）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；

（五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

二.B级信用

B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的

B级税收管理

对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导,并视信用评价状态变化趋势选择性地提供本办法第二十九条的激励措施。

三.M级信用

未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：

（一）新设立企业。

（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

自2018年4月1日起施行，《信用管理办法》第十七条第二项同时废止

M级信用税收管理

（一）取消增值税专用发票认证。

（二）税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导

四.C级信用

C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的。

C级信用税收管理

对纳税信用评价为C级的纳税人，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取本办法第三十二条的管理措施。

五.D级信用

考评分在40分以下的或者直接判级确定的，为D级。

若有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：

（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；

（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；

（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；

（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；

（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；

（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；

（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；

（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；

（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；

（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

D级评级税收管理

对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：

（一）按照本办法第二十七条的规定，公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；

（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；

（三）加强出口退税审核；

（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；

（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；

（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；

（七）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；

（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。

增值税专用发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税专用发票所包含的数据进行识别、确认。发票认证是税务机关进行纳税申报管理、出口退税审核、发票稽核比对、异常发票核查以及税务稽查的重要依据，在推行“以票控税”、加强税收征管中发挥着重要作用。

之前的规定，只有纳税信用A级、B级、C级的增值税一般纳税人，可以通过“税务大厅扫描认证”或在“网上勾选认证”两种方式，而D级和M级的纳税人只能通过到“税务大厅扫描认证”的一种方式进行。

国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第二条的规定，自2019年3月1日起，所有一般纳税人取得增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）后，均可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

企业纳税信用评级对融资税D的影响，每个银行要求不一样，一般对D级企业禁止授信。

税务管理标准（税务管理标准是什么）

纳税的标准是多少

【法律分析】：个人所得税：工资薪金5%-45%九级超额累进税率、个体工商户经营所得5%-35%五级超额累进税率、劳务报酬所得20%、稿酬所得×70%×20%、特许权使用费所得20%、财产租赁所得20%、财产转让所得20%偶然所得20%、利息股息红利所得20%。

其他所得20%城镇土地使用税：大城市0.5-10元/平方米，中等城市0.4-8元/平方米，小城市0.3-6元/平方米，房产税：自有房产，房产原值*10至30%后的余值，税率1.2%，租赁房产，租金×12%还有车船税、资源税、印花税及文化事业建设费。

【法律依据】：《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

【温馨提示】

以上回答，仅为当前信息结合本人对法律的理解做出，请您谨慎进行参考！

如果您对该问题仍有疑问，建议您整理相关信息，同专业人士进行详细沟通。

税收征收管理的要求?

你要的内容有很多哦,我摘录一段给你,希望对你有帮助:

税收征收管理程序及要求

一、税务登记管理

(一)税务登记的概念

税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收彳正收管理的首要环节。纳税人必须按照税法规定的期限办理设立税务登记、变更税务登记或注销税务登记。

(二)税务登记的内容

1．设立税务登记

(1)税务登记范围。企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所。个体工商户和从事生产、经营的事业单位(统称从事生产、经营的纳税人)以及非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人，均需办理税务登记。

(2)税务登记的时限要求。从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，由税务机关审核后发给税务登记证件。非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件。

对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30目内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件；对不符合规定的，也应给予答复。

从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起，15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。

银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户联号。

2．变更税务登记

(1)变更税务登记的适用范围：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的)；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；⑥改变注册资金的。

(2)变更税务登记的时限要求。税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

税务登记内容发生变化，按规定纳税入不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

3．注销税务登记

(1)注销税务登记的适用范围：①纳税人发生解散、破产、撤销的；②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。

18 税务代理实务

(2)注销税务登记的时限要求。纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销攀票、税务登记证件和其他税务证件。

(三)税务登记的管理

1．税务登记证使用范围。除按照规定不需要发给税务机关登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：

(1)开立银行账户；

(2)申请减税、免税、退税；

(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款；

(4)领购发票；

(5)申请开具外出经营活动税收管理证明；

(6)办理停业、歇业；

(7)其他有关税务事项。

2．税务登记的审验。

(1)税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。

(2)纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。

(3)纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

(4)从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记。接受税务管理。

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

二、账簿、凭证管理

纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

(一)设置账簿的范围

1．从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿，所称账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。

2．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日．内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。

纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。

3．生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务，聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置。

(二)对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

(三)账簿、凭证的保存和管理

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整，不得伪造、变造或者擅自损毁。

三、纳税申报

(一)纳税申报的概念

纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度。

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。具体包括：

1．财务会计报表及其他说明材料；

2．与纳税有关的合同、协议书及凭证；

3．税控装置的电子报税资料；

4．外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；‘

5．境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；

6．税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。具体包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额，应减免项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

(二)纳税申报的方式

经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文方式办理上述申报、报送事项。

1．自行申报。纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到主管税务机关办理纳税申报手续。

2．邮寄申报。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄申报的方式，将纳税申报表及有关的纳税资料通过邮局寄送主管税务机关。

3．电文方式。数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

4．代理申报。纳税人、扣缴义务人可以委托注册税务师办理纳税申报。

(三)纳税申报的具体要求

1．纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

2．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

．3．纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

4．纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以批准。

经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

四、纳税评估

(一)纳税评估的概念

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。

纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员伞业的纳税评估，由对其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。

开展纳税评估工作原则．L在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

(二)纳税评估的工作内容

纳税评估的主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。

(三)纳税评估的指标

纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类。纳税评估通用分析指标包括：收入类评估分析指标、成本类评估分析指标、费用类评估分析指标、利润类评估分析指标和资产类评估分析指标等；纳税评估特定分析指标则是根据各个具体税种及其相关因素所运用的各种指标。纳税评估指标在使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。

各地税务机关瘟根据实际情况确定纳税评估指标，测算纳税评估指标预警值。纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析o

(四)纳税评估的对象

纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。

纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。

筛选纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。

综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

(五)纳税评估的方法

纳税评估工作根据国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定，按照属地管理原则和管户责任开展；对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。

1．纳税评估的主要依据及数据来源包括：

“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等。

税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息。

上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值。

本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。

2．纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法，主要有：

对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；

通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值。将纳税人的申报数据与顶警值相比较；

将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；

将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；

根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析。分析纳税人应纳相关税种的异常变化；

应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验．将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；

通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。

3．对纳税人申报纳税资料进行审核分析时，要包括以下置点内容：

纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整；

纳税申报主裹、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确．适用的税目、税率及各项数字计算是否准确。申报数据与税务机关所掌援的相关数据是否相符；

收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵遇税。亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续；

与上期和同期申报纳税情况有无较大差异；

税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。

4．对实行定期定额(定率)征收税欺的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额(定率)的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。

(六)评估结果的处理

对纳税评估中发现的问题，应区别情况作出相应的处理：

1．对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。

2．对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。

税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。

税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。 ’

纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。

3．对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。对调查核实的情况，妥认真记录。需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。

4．发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。

发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用。衢要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门(或有关部门)处理。

5．对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，提出进一步加强征瞥工作的建议．并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。纳税评信分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。

(七)纳税评估工作的管理

纳税评估是一项综合性工作，需要各级税务机关的相关部门密切配合。分工协作。

基层税务机关及其税源管理部门，要根据所辖税源的规模、管户的数量等工作实际情况。结合自身纳税评估的工作能力，制定评估工作计划，合理确定纳税评估工作量，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次0同时要充分利用现代化信息手段。广泛收集和积曩纳税人各类涉税信息，不断提高评估工作水平；要经常对评估结果进行分析研究．提出加强征管工作的建议；耍做好评信资料整理工作，本着“简便、实用”的原则，建立纳税评估档案。妥善保管纳税人报送的各类资料，并注重保护纳税人的商业秘密和个人隐私；要建立健全纳税评估工作岗位责任制、岗位轮换制、评估复查制和责任追究制等各项制度。加强对纳税评估工作的日常检查与考核；要加强对从事纳税评估工作人员的培训，不断提高纳税评估工作人员的综合素质和评估能力。

五、税款征收

(一)税款征收的概念

税款征收是指税务机关依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织入库的一系列活动的总称。是税收征收管理工作中的中心环节。

(二)税款征收方式

1．查账征收

查账征收是指税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。

2．查定征收

查定征收是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。

3．查验征收

查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。

4．定期定额征收

定期定额征收是指对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的一种征收方式。

5．代扣代缴

代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳。

6．代收代缴

代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。’

7．委托代征

委托代征是指受委托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种征收方式。

(三)税款征收措施

1．由主管税务机关调整应纳税额

2．关联企业纳税调整

3．责令缴纳

4．责令提供纳税担保

5．采取税收保全措施

6．采取强制执行措施

7．阻止出境

(四)税收优先的规定

(五)纳税人有合并、分立情形的税收规定

六、税务检查

七、税务行政复议

因有字数限制,如要再详细的可写信给我:ypjiang@gsl.com.hk

税收管理员工作规范

第一章总则

第一条为加强税源管理，优化纳税服务，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条税收管理员是基层税务机关负责税源管理、负有管户责任的税务工作人员，按照税收管理员管户责任制度开展工作。

第三条税收管理员基本职责为日常管理、纳税评估、纳税服务。

税收管理员在履行职责时，应根据具体的分工范围和管户情况确定工作重点。个体工商户税收管理员主要职责是通过巡查巡管，严防漏征漏管；加强税额核定管理，公平个体税负。企业税收管理员主要职责是通过开展纳税评估，实施精细化管理，使企业纳税申报趋于真实，征收率不断提高，减少税收流失。

第四条税收管理员在履行税源管理职责时，依法具有日常检查权、纳税评估权和处罚建议权。

税收管理员原则上不直接从事税款征收和税务稽查工作，不具有税款征收权、减免缓退税决定权和涉税处罚决定权。特殊情况，如交通不便的地区和集贸市场的零散税收，也可由税收管理员直接征收税款。

第五条税收管理员在税源管理工作中应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。

第六条税收管理员应当依法为纳税人的情况保密，尊重和保护纳税人的权利，不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、滥用职权或者故意刁难纳税人。

第七条基层税务机关应根据工作需要、税源实际状况和税务人员素质及能力，科学配置税收管理员队伍。企业税收管理员应具备一定财会知识、熟悉税收业务、了解企业生产经营管理知识。

税收管理员占基层税务人员的比例要达到50%以上，并实行定期轮换制，个体工商户税收管理员原则上每两年轮换一次。

第八条各级税务机关应当加强对税收管理员的思想政治工作，加强对税收管理员的培训，不断提高其业务能力和管理水平。

第二章日常管理

第九条日常管理是指税收管理员按照国家有关税收法律、法规及总局、省局有关制度规定，依法行使税收管理职能的统称，包括税务登记管理、账簿凭证管理、发票管理、税额核定调查、催报催缴、多元化申报方式的推广和税控装置的推广与管理，税务资格认定调查、税务行政审批事项的调查以及为履行管理职能所进行的日常检查等。

第十条基层税务机关应当规范税收管理员对所管辖纳税人的日常管理，统筹安排下户，依法进行工作。

第十一条税收管理员负责辖区内纳税人设立登记、变更登记、停复业登记、注销登记、外出经营报验登记等事项的管理,实地核查纳税人登记认定事项的真实性，清理漏征漏管户，了解掌握所管纳税人的合并、分立、破产等基础信息，保证基础数据的准确和及时更新。

第十二条税收管理员应加强对纳税人账簿凭证的管理，督促纳税人落实财务会计制度、财务会计处理办法及会计核算软件的备案制度等规定。

第十三条　税收管理员负责对纳税人票种核定进行调查，对其用票种类、领购方式、领购量等提出建议。加强对纳税人取得、使用、保管、缴销发票等的监控管理和稽核检查，督促纳税人建立逐笔开具发票制度。加强对农副产品收购发票、运输发票、废旧物资销售发票、进口货物海关完税凭证及税务机关代开专用发票（简称“五小票”）的监控管理和稽核检查等。

第十四条税收管理员负责对增值税一般纳税人资格认定、延期申报、延期缴纳税款等涉税行政审批事项调查，按照规定提出合理建议。

第十五条税收管理员负责对财务核算不健全的纳税人应纳税额的核定和调整工作的调查，提出核定和调整的建议。

第十六条　税收管理员负责对未按期申报、缴税的纳税人进行催报催缴，按照规定制作相应文书并依法送达纳税人。

第十七条税收管理员要充分利用各种信息资料，对管户纳税情况进行分析，并按照工作计划依法的纳税人进行日常检查，实地了解纳税人情况。

第十八条税收管理员在日常管理中发现存在“偷逃抗骗”税嫌疑的纳税人，要按照规定及时移送稽查部门。

第十九条税收管理员对上级税务机关和部门布置的其他日常管理工作也应按照要求认真完成。

第三章纳税评估

第二十条纳税评估是指税务机关通过掌握的纳税人各类内、外部信息，运用有效的方法和技术手段，按照规定的程序，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）在规定期限内履行申报纳税义务和代扣代缴义务状况进行综合评价的管理行为，是强化税源管理的重要工作方法。

第二十一条对企业进行纳税评估，是税源管理部门和税收管理员的基本工作，是企业税收管理员的重要工作职责。

第二十二条税收管理员应对所管辖的企业有针对性地开展纳税评估，可根据其实际情况按月、季、年或生产经营周期等进行。

税收管理员对所管辖企业原则上1年内评估一遍，掌握管户的实际税源情况。

第二十三条税收管理员在纳税评估中主要负责评估对象的初步确定、实地调查、约谈、对评估问题提出初步处理意见等工作。

第二十四条税收管理员要按照纳税评估的要求，根据分类管理的需要，有计划、有针对性地采集相关涉税信息，并输入“一户式”存储管理。

相关涉税信息包括静态信息、动态信息、第三方信息。静态信息是指根据分类管理及日常监控的需要，采集的纳税人在一定时期内一般不会变化的信息，包括生产工艺流程、设备生产能力等。动态信息是指根据分类管理主、辅控指标及日常监控的需要，采集的纳税人每月有变化的信息，包括企业的资金流、货物流等；第三方信息是指根据分类管理主、辅控指标及日常监控的'需要，需从其他企业（单位）采集的相关信息，包括耗电量、水量、矿产部门收取的资源费等。

对静态信息实行一次性采集录入；对动态信息可根据日常监控需要原则上按月采集录入；对第三方信息原则上由征管等部门统一采集或指定专人采集录入。

第二十五条税收管理员在采集各种信息时，应与巡查巡管、涉税调查、日常检查相结合，尽量做到一次下户、全面采集、共享使用。

第二十六条税收管理员应充分利用所采集的纳税人信息、计算机初审结果，结合管户的实际情况和监控重点，进行案头综合分析，初步确定重点评估对象。

第二十七条税收管理员要按照评估方案的要求，对存在疑点需进一步验证的纳税人，根据实际情况进行实地调查和约谈。

（一）对一般性问题或者行为明确、疑点清晰的问题，可以直接进入约谈举证。

（二）对于疑点不够明确，不调查难以与纳税人约谈的，可先进行实地调查，疑点初步明确后再进行约谈；约谈后仍存在疑点的，可再次进行实地调查。

（三）对于存在递进关系的疑点，实地调查和约谈可同步进行。

第二十八条税收管理员在实地调查和约谈时，要经税源管理科（所）长批准，严格按照《河南省国家税务局纳税评估工作规程》的规定进行，并根据调查和约谈结果，提出初步处理意见。

第二十九条税收管理员在纳税评估过程中发现纳税人存在“偷逃抗骗”税嫌疑的，要按照规定及时移送稽查部门。

第三十条纳税评估结束后，税收管理员应将相关文书和资料及时整理、归档。并对纳税评估典型案例进行分析，提出加强税收征管和完善纳税评估办法建议。

第四章纳税服务

第三十一条纳税服务贯穿于税源管理的全过程，税收管理员应在加强税源管理的同时，为纳税人提供优质的服务,方便纳税人，提高工作效率，降低税收征纳成本。

第三十二条税收管理员要树立依法服务意识，在严格履行管理职责的同时，切实做好维护纳税人合法权益的各类服务事宜。

第三十三条税收管理员应加强对纳税人进行税法、税收政策和办税程序，特别是新出台的税收政策宣传辅导，确保纳税人了解税法的渠道畅通。

第三十四条税收管理员要按照纳税服务的相关要求，认真落实首问负责制、承诺服务制、限时服务制等制度，为纳税人提供优质服务。

第三十五条税收管理员在对纳税人进行管理、服务过程中，发现有可能发生税收违法违规行为的情况时，应及时提醒纳税人。

第三十六条税收管理员应根据纳税人的需求，提供个性化的纳税服务、辅导。

第五章考核评价

第三十七条基层税务机关具体负责对税收管理员的考核，并按照“以人为本，激励为主，绩效量化”的原则，建立起真正能体现税收管理员工作绩效和职责履行情况的考核指标体系。

（一）对个体工商户税收管理员的考核。参考指标主要有：登记率、户月均税负、虚假停业率等。

（二）对企业税收管理员的考核。参考指标主要有：管户（按户）税负变化率、税务违法案件发现户（次）数、未按规定移交稽查率等。

第三十八条基层税务机关应对税收管理员各项职责进行量化分解，合理确定每项指标分值，并按照“人机结合”的方法，定期进行考核，至少每季全面考核一次。

对税收管理员考核时，应与执法责任制考核、征管质量考核相结合；应与实地抽查、纳税人意见反馈相结合，确保考核准确性、科学。

第三十九条基层税务机关应充分利用考核评价结果，建立与能级制相结合的激励机制。

基层税务机关可以建立纳税评估主评制，设立纳税评估主、副评员，对主评员可设置较高的岗位基础分和岗位福利待遇。

基层税务机关可按照考核评价结果，对综合得分较高的，给予物质和精神奖励；对较差的，在进行批评教育的同时与岗位目标责任制结合进行处罚。

第四十条各级税务机关要不断改进和加强内部执法监督、行政监督和廉政监督，进一步健全税收管理员责任追究制度；对由于职责履行不到位，导致税收流失或重大税务违法案件发生的，或存在违规、违纪等不廉行为的，要根据有关规定追究相应责任。

第四十一条各级税务机关应积极开展税源管理能手评选活动。省、市、县每级评选出一定比例的人员为本级税源管理能手，授予“税源管理能手”称号，并与公务员年度考核和“能级制”相结合,给予精神物质奖励。

第六章附则

第四十二条各省辖市国家税务局可根据本规范制定具体的实施办法、税收管理员考核评价办法、税收管理员执法责任追究办法，并报省局备案。

第四十三条本规范所称基层税务机关是指县级以下税务机关。

第四十四条本规范由河南省国家税务局负责解释。

第四十五条本规范自年月日起执行，原有关规定与本规范不一致的，以本规范为准。

税收管理制度

税收管理体制就是在中央和地方之间划分税收管理权限的一项制度，是国家税收管理制度的重要组成部分，也是国家财政管理体制的重要内容。

税收管理体制的存在是以国家内部中央与地方各级职能机关的存在为基础的。国家是在原始社会公共事务执行者不断专职化的基础上产生的，除了拥有公共权力外，同时把自己的领土划为若干区域，在每个区域设置相应的机构，执行相应的职能。因此，从国家产生之日起，就同时并存着中央与地方各级职能机关。在这种情况下，中央与地方同时和纳税人发生关系，或者是中央与地方分别向纳税人征税，或者是以中央为代表统一向纳税人征税。为了正确处理中央与地方之间的关系，就必须建立相应的制度，这种制度就是税收管理体制。

　税收管理体制的内容包括税收管理权限的划分、税务机构的设置以及机构隶属关系的确定等几个方面。划分税收管理权限是税收管理体制的核心内容，税收管理体制中规定的中央与地方拥有的税收管理权限，包括建立税收制度的权限和执行税收制度的权限。税收管理权限具体内容主要由三个方面组成。

(一)税收立法权

它是指对税收法律、条例、税则等基本税收法规的制定和颁布施行的权限。我国的税收立法权分为以下几种情况：

(1)经全国人民代表大会审议通过的税法；

(2)经全国人民代表大会常务委员会原则通过、国务院发布的税收条例(草案)；

(3)授权国务院制定和发布的税收条例(草案)；

(4)授权财政部制定，经国务院批准或批转的税收试行规定。

前两项的立法权由立法机构行使，第三项立法权由行政机关经立法机关授权行使，第四项立法权是行政机关行使制定行政法规的权力。此外，税收立法权还包括：

1、税法解释权

它是指国家立法机关或授权财税管理部门，根据税收立法的宗旨，对税收法律、法规内容的解释和制定实施细则的权限。

2、税种的开征与停征权

这是指对已经制定税法的税种，何时将其税法付诸实施的权力；或者对已经开征的税种，由于政治或经济诸方面的原因，何时停止其税法执行的权力，一般来说，税种的开征与停征权同税法的制定颁布权是一致的。但对一些小税种，其开征与停征权也可交给地方政府。随着“分税制”的实施，地方政府将逐步拥有更多的这方面的权力。

3、税目和税率的调整权

它是指增加或减少征税项目的权力，以及对征税对象或征税项目的税收负担调高或调低的权力。虽然各种税的税法对其征税的项目及其适用税率都有明确规定，但随着客观情况的变化，有时需要扩大征税范围，增加税目；有时则需要缩小征税范围，减少税目。此外，有时还需要对原有税负进行调整，这就需要提高或降低税率。

4、税收减免权

这是指制定减免税规定，审批减免税数额、幅度、期限等权限。税收减免直接影响国家的财政收入和纳税人的税收负担，它应适当集中，不宜下放过多，以保证征纳双方以及各级政府的利益不受侵犯。

上述税收管理权限在各级政府之间进行划分，并根据需要进行调整和修改，时而集中，时而分散，由此形成各种类型的具体税收管理体制。合理确定税收管理权限，对于正确处理税收管理的集权与分权的关系，充分调动中央和地方两个积极性具有十分重要的意义。

(二)税收收入归属权

(三)税收征收管理权

税收管理体制与所有经济管理体制一样，都必须与经济基础相适应，并为经济基础服务，随着经济的发展变化而不断调整。税收管理体制又是国家经济管理体制、财政管理体制的一部分，也必须与各级经济管理体制相配套。

税收管理体制涉及到正确处理中央集权与地方分权的关系，涉及到中央与地方政府以及各级地方政府之间的责、权、利关系。因此，正确处理这种关系必须适应政治经济发展变化的要求，遵循一定的原则。

(一)统一领导、分级管理

统一领导、分级管理是建立税收管理体制的基本原则。我国宪法规定“中央和地方的国家机构职权的制定，遵循在中央的统一领导下，充分发挥地方的主动性、积极性的原则”。这条原则是制定各项经济管理体制，包括税收管理体制的基本原则。

统一领导，就是属于国民经济宏观调控的税收方针、政策由中央制定，并要求地方贯彻执行。分级管理是指具体税种由中央和地方分权管理。在社会主义市场经济条件下，国家管理经济以直接调控为主转向间接调控为主，税收作为国家从宏观上引导、控制国民经济正常进行的重要手段，税收管理必须有较多的集中。属于国民经济宏观调控的税收方针、政策必须由中央制定，并监督地方贯彻执行，全国的税收工作必须在中央统一领导下进行。由于我国地区经济发展不平衡，经济效益和税收负担能力有很大差异，为便于地方因地制宜处理一些地区性税收问题，更好地组织收入和发挥调节经济的作用，也应给地方必要的税收管理权。

(二)责、权、利相结合

责，就是责任，指与权利相对应的各级政府应负的职责；权，就是权利，指各级政府处理本级政府范围内行政事务的法定许可；利，就是利益，指各级政府在履行其权、责过程中所得到的回报和与责任相联系的财力保证。

建立税收管理体制在于实现合理分权，而合理分权归根到底是为了正确处理中央与地方各级之间的分配关系。因此，不能把税收管理体制仅仅归结为一种行政管理手段，它体现的是一种经济关系，并首先作为利益表现出来。只规定国家或地方政府担负的责任，而无相应的权利，没有适当的利益驱动，势必挫伤各级政府及职能机构的积极性和主动性；反之，仅规定政府及职能机构享有权力，缺乏行使权利的责任约束，也必然导致权力的滥用。确立税收管理体制必须遵循责、权、利相结合的原则。

(三)按收入归属划分税收管理权限

按收入归属划分税收管理权限是指凡属中央财政的固定收入以及共享收入，管理权限在中央；凡属地方财政的固定收入，管理权限在地方。

税收管理权限的明确划分，是税收管理体制的首要问题。如果权限划分不清，在税收管理上责、权、利统一的原则就不可能完整、准确地体现出来，统一领导、分级管理就成了一句空话。因此，哪些管理权限由中央行使，哪些由地方行使，都应规定清楚，避免越权行使和互相扯皮现象的发生。

(四)有利于发展社会主义市场经济

税收管理体制的建立，要遵循市场经济的客观规律，充分发挥税收宏观调控的作用，对关系国民经济全局的税收问题，税收管理权限应相对集中；对涉及局部地区经济利益的税收问题，税收管理权限应下放给地方；对某些重要的税收管理权限，逐步缩小以至取消地区间的差别，促进统一市场的形成，以利于公平税负、平等竞争。

确定税收管理体制，就是要明确中央和地方各级税务管理主体分别拥有哪些税收管理权限，应当依照以下顺序：首先根据国家的政治、经济体制确定其事权范围，然后根据事权范围确定其应拥有财权的大小，最后视其财权大小确定其税收管理权限。如果最终确立中央拥有较多的税收管理权限，这种管理体制就是集权型的；如果地方拥有较多的税收管理权限，地方自主性很强，这种税收管理体制就是分权型的。但无论是哪种类型的税收管理体制，其确定的依据一般都要包括以下几个方面：

(一)国家政治体制

它是政权性质和组合形式的综合反映，是决定事权范围的依据。一般情况下，政治体制为单一制的国家(即地方政府直接由中央政府领导)，中央政府在国家公共事务中发挥的作用较大，负责管理的公共事务较多，因此要求拥有较多的财力，表现在税收管理体制上多为集权型；政治体制为联邦制的国家则相反，为分权型。国家政治体制是确定税收管理体制的最基本的依据。

(二)经济体制

它是一国经济运行的基本模式。在计划经济体制下，国家统筹宏观与微观经济的管理，地方的自主权极其有限，对财权的要求并不十分强烈。在市场经济体制下，每一市场参与者都是一个独立的决策主体，根据瞬息万变的市场信息配置资源，地区之间客观存在的自然差异促使各地方要求因地制宜地发展自己的经济，地方要求根据自己的利益独立地行使事权和财权。因此，计划经济往往导致集权型税收管理体制，而市场经济则倾向于确立分权型税收管理体制。

(三)财政管理体制

财政管理体制是由国家政治、经济体制决定的。在高度集权制国家，要求财力高度集中，因此，税收管理权限也基本都集中在中央。而在中央与地方明确划分事权的国家，则要求明确划分财权，实行分级财政体制，因而税收管理体制也多为分权型的。

(四)法制环境

在法制健全的国家，各级政府对自身行为约束力较强，能够按照既定的事权、财权范围行事，因此有利于实行分权型税收管理体制。反之，只有靠行政命令实行集权型体制。

(五)国情

一国的疆域大小、人口多少、社会经济的地域差异、产业结构状况等，对确定税收管理体制都有重要影响。一般而言，领土广阔、地区间差异较大的国家，应首选分权型税收管理体制，这有利于调动地方的积极性，并提高管理的效率。

世界各国依据自身的具体情况确立了不同的税收管理体制。在以私有制为基础的资本主义国家中，财税体制大体上分为“中央与地方分权制”和“中央集权制”两大类型。目前很多国家都采用了“中央与地方分权制”，即“分税制”。在实行分税制的国家里，税权的集中与分散、中央支配收入的比重大小等都各不相同，尚不能以此来衡量一国税收管理体制的优劣。但有一点已得到越来越多人的赞同，即应该实行适度的分权。何为“适度"?只有一个标准，即实现了政权、事权、财权与税收管理权的和谐统一。