2021注会综合答案（2021注会综合答案延期）

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本文目录一览：

• 1、《会计》每日一练-2021年注册会计师考试（3-11）
• 2、注会会计综合题的答案是自己手打嘛
• 3、《会计》每日一练-2021年注册会计师考试（7-14）
• 4、《会计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-20）

《会计》每日一练-2021年注册会计师考试（3-11）

1.【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年3月，甲公司以其持有的10 000股A公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有的A公司股票的成本为180万元(分类为交易性金融资产)，累计确认的公允价值变动收益为10万元，在交换日的公允价值为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款26万元。乙公司用于交换的全新的办公设备的账面余额为200万元，在交换日的公允价值为200万元。乙公司换入股票作为交易性金融资产核算。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。甲公司换入办公设备的入账价值是( )万元。

A.180

B.200

C.234

D.190

2.【单选题】甲公司以一栋厂房换入乙公司的一项商标权。厂房的账面原值为1 000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。甲公司向乙公司支付银行存款100万元。该项非货币性资产交换不具有商业实质。不考虑增值税等因素的影响。则甲公司换入商标权的入账价值为( )万元。

A.800

B.1 000

C.600

D.700

3.【单选题】甲公司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的长期股权投资(对合营企业投资，其中投资成本160万元，损益调整5万元)和原价为235万元，已计提累计折旧100万元，公允价值128万元的建筑物一栋(转让不动产增值税税率为9%)与乙公司交换其账面价值为240万元、公允价值(计税价格)为300万元的库存商品一批，乙公司增值税税率为13%。甲公司支付给乙公司银行存款7.48万元作为补价，同时为换入的库存商品支付相关费用10万元。假设不考虑增值税以外的其他税费，该非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入的库存商品入账价值为( )万元。

A.300

B.310

C.289

D.238

4.【多选题】下列关于债务重组的说法中，正确的有( )。

A.合同资产属于债务重组中的债权

B.预计负债属于债务重组中的债务

C.债务重组中涉及的债权、重组债权、债务、重组债务和其他金融工具的确认、计量和列报，分别适用金融工具类准则

D.债权人以股东身份与债务人进行债务重组，且该重组的交易实质是债务人接受了权益性投入的，适用权益性交易相关规定进行会计处理

5.【单选题】2×20年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款300万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备50万元，账面价值为250万元，其公允价值为220万元。当日，甲公司就该项债权与乙公司进行协商。下列方案中，不执行债务重组准则的是( )。

A.债权人或债务人中的一方直接对另一方持股且以股东身份进行债务重组

B.减免30万元债务，其余部分立即以现金偿还

C.减免50万元债务，其余部分立即以现金偿还

D.以现金100万元和公允价值为100万元固定资产偿还

【参考答案及解析 】

1.【答案】B。解析：甲公司的账务处理是;

借：固定资产 200

应交税费——应交增值税(进项税额) (200×13%)26

贷：交易性金融资产 (180+10)190

投资收益 (200-190)10

银行存款 26

2.【答案】A。解析：非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，企业应当以换出资产的账面价值为基础计算换入资产的入账价值。甲公司换入商标权的入账价值=(1 000-200-100)+100=800(万元)，选项A正确。

3.【答案】B。解析：换入存货入账价值=换出资产公允价值(192+128)+换出资产的增值税销项税额128×9%-换入资产的增值税进项税额300×13%+支付的补价7.48+为换入库存商品发生的相关费用10=310(万元)。

甲公司非货币性资产交换的会计处理是：

借：固定资产清理 135

累计折旧 100

贷：固定资产 235

借：库存商品 310

应交税费——应交增值税(进项税额) (300×13%)39

资产处置损益 (135-128)7

贷：长期股权投资 165

投资收益 (192-165)27

固定资产清理 135

应交税费——应交增值税(销项税额) (128×9%)11.52

银行存款 17.48

4.【答案】CD。解析：选项A、B不正确，债务重组中的债权债务不包括合同资产、合同负债、预计负债。

5.【答案】A。解析：债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。债权人或债务人中的一方直接对另一方持股且以股东身份进行债务重组，应按照权益性交易进行处理。

注会会计综合题的答案是自己手打嘛

注会会计综合题的答案是自己手打。

注会的科目就是手动打字的,计算过程的数字也是手动输入的。《财务成本管理》科目主观题包括：计算题和综合题。那么在计算题和综合题中，考生需要在计算机上输入作答过程，比如要输入计算公式等，或者需要利用计算机上自带计算器进行复杂计算，注册会计师考试题型分为客观题和主观题，客观题主要包含单选题、多选题，考生根据题意选择正确选项即可。

主观题包含简答题、计算题、案例分析题以及综合题，需要考生按照题目要求在系统中写出正确答案。2018年注册会计师考试继续采用无纸化考试方式，需要考生在计算机上作答。

《会计》每日一练-2021年注册会计师考试（7-14）

1.【多选题】2×18年12月31日，荣发公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2×16年12月8日荣发公司从丙公司处购买丁公司100%净资产吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，荣发公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。荣发公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有( )。

A.2×16年12月8日商誉的计税基础为0

B.2×16年12月8日商誉的计税基础为3500万元

C.2×18年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

D.2×18年12月31日应确认递延所得税资产250万元

2.【单选题】(回忆)乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17年1月1日，乙公司增资扩股，甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2×17年，乙公司实现净利润900万元，其他综合收益增加120万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×17年对乙公司投资相关会计处理的表述中，正确的是( )。

A.按照实际出资金额确定对乙公司投资的入账价值

B.将按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为投资收益

C.投资时将实际出资金额与享有乙公司可辨认净资产份额之间的差额确认为其他综合收益

D.对乙公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债

3.【单选题】(回忆)甲公司2×16年1月开始研发一项新技术，2×17年1月进入开发阶段，2×17年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2×16年发生研究费用600万元，截至2×17年年末累计发生研发费用1 600万元，其中符合资本化条件的金额为1 000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的150%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中，正确的是( )。

A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用

B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

C.自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化计入无形资产

D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

4.【单选题】按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是( )。

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产

B.期末按公允价值调增其他债权投资的账面价值

C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

5.【多选题】下列各项中，在计算应纳税所得额时一定会调整的项目有( )。

A.其他债权投资的公允价值上升

B.国债的利息收入

C.自行研发无形资产费用的加计扣除

D.权益法下长期股权投资确认的投资收益

【 参考答案及解析 】

1.【答案】BD。解析：此项吸收合并属于应税合并，2×16年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项A错误，选项B正确;2×18年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为2500万元，计税基础为3500万元，应确认递延所得税资产=(3500-2500)×25%=250(万元)，选项C错误，选项D正确。

2.【答案】D。解析：

选项A，长期股权投资的初始投资成本=450(万元)，乙公司可辨认净资产公允价值份额=1 600×30%=480(万元)，需要调增长期股权投资，因此入账价值=480(万元);

选项B，按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为其他综合收益;

选项C，投资时，实际出资额和应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额之间的差额，计入“营业外收入”;

选项D，因甲公司拟长期持有该长期股权投资，故不确认递延所得税。

3.【答案】C。解析：

企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段。研究阶段的支出应计入当期损益(管理费用);开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本。选项A不正确，选项C正确;

自行研发的无形资产不属于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此虽然形成可抵扣暂时性差异，但不确认递延，选项B不正确。

4.【答案】C。解析：

非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，按照会计准则规定应确认为商誉。

因会计与税法的划分标准不同，按照税法法规规定作为免税合并的情况下，计税时不认可商誉的价值，即从税法角度，商誉的计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异。对于商誉的账面价值与其计税基础不同产生的该应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债，原因在于：

一是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。

二是商誉本身即是企业合并成本在取得的被购买方可辨认资产、负债之间进行分配后的剩余价值，确认递延所得税负债进一步增加其账面价值会影响到会计信息的可靠性。

5.【答案】BCD。解析：

选项A，其他债权投资的公允价值上升计入其他综合收益，不影响利润，在计算应纳税所得额时是不做调整的;

选项D，税法不认可权益法，不认可权益法下确认的投资收益，需要进行纳税调整。

《会计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-20）

1.【单选题】2×18年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付购买价款1 000万元，另支付交易费用5万元。该债券面值为1 000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5.81%，分期付息到期还本。甲公司根据管理金融资产的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×18年12月31日该债券的公允价值为998万元，2×19年12月31日该债券的公允价值为1 000万元。不考虑其他因素，则2×19年12月31日该债券的摊余成本为( )万元。(第十四章 金融工具)

A.1 000

B.998

C.1 001.69

D.995.98

2.【单选题】2×19年1月1日，甲公司购入乙公司1%有表决权股份，将其指定为其他权益工具投资，支付购买价款2 200万元，另支付交易费用10万元。2×19年12月31日，该股权的公允价值为2 280万元，2×20年2月1日，乙公司宣告发放现金股利1 000万元。2×20年10月10日，甲公司将该股权出售，取得处置价款2 300万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑其他因素，则出售该股权时应确认的投资收益为( )。(第十四章 金融工具)

A.100万元

B.90万元

C.20万元

D.0万元

3.【单选题】甲公司2×18年1月1日折价发行3年期分期付息到期还本的公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4%，市场同类债券的实际年利率为6%。2×19年12月31日该债券的摊余成本为( )万元。(P/A，6%，3)=2.673 0;(P/F，6%，3)=0.839 6。(第十四章 金融工具)

A.7 848.88

B.7 706.49

C.7 572.16

D.8 000

4.【单选题】B公司于2×18年1月20日购买甲公司发行在外普通股股票150万股，成交价格为每股9元(含每10股分派3.75元的现金股利)，购买该股票时另支付手续费22.5万元，B公司持有该股票的目的不具有交易性。2×18年1月30日，B公司收到上述现金股利。2×18年6月30日该股票的市价为每股9.5元，2×18年12月31日该股票的市价为每股8元。2×19年12月31日该股票的市价为每股10元。2×20年4月21日B公司以每股7元的价格将上述股票全部售出。下列关于B公司进行的会计处理中，表述正确的是( )。(第十四章 金融工具)

A.该股票应确认为交易性金融资产

B.2×18年1月20日取得该金融资产的初始成本为1 316.25万元

C.2×18年12月31日该金融资产确认的其他综合收益为-116.25万元

D.2×20年4月21日出售时影响留存收益的金额为-150万元

5.【单选题】2×18年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1 090万元，甲公司确认的预期信用损失准备为20万元。假定不考虑其他因素，2×18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。(第十四章 金融工具)

A.1 070

B.1 090

C.1 182.53

D.1 200

【参考答案及解析 】

1.【答案】C。

解析：其他债权投资期末公允价值变动(未发生减值)不影响其摊余成本，2×19年12月31日该债券的摊余成本=[(1 000+5)×(1+5.81%)-1 000×6%]×(1+5.81%)-1 000×6%=1 001.69(万元)。

2.【答案】D。

解析：其他权益工具投资处置时不影响损益，所以应确认的投资收益为零，甲公司在处置时应编制的会计分录为：

借：银行存款 2 300

贷：其他权益工具投资——成本 2 210

——公允价值变动 70

盈余公积 2

利润分配——未分配利润 18

借：其他综合收益 70

贷：盈余公积 7

利润分配——未分配利润 63

3.【答案】A。

解析：甲公司债券的发行价格=8 000×4%×(P/A，6%，3)+8 000×(P/F，6%，3)=7 572.16(万元)，2×19年12月31日债券的摊余成本=[7 572.16×(1+6%)-8 000×4%]×(1+6%)-8 000×4%=7 848.88(万元)。

4.【答案】B。

解析：选项A，该股票应指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(即其他权益工具投资);选项B，2×18年1月20日取得该金融资产的初始入账金额=150×9+22.5-150/10×3.75=1 316.25(万元);选项C，2×18年12月31日该金融资产确认的其他综合收益借方金额=150×9.5-150×8=225(万元)，会计分录如下：

6月30日：

借：其他权益工具投资——公允价值变动 108.75

贷：其他综合收益 (150×9.5-1 316.25)108.75

12月31日：

借：其他综合收益 225

贷：其他权益工具投资——公允价值变动 (150×9.5-150×8)225

选项D，出售时影响留存收益的金额=150×7-1 316.25=-266.25(万元)。

5.【答案】B。

解析：2×18年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值，预期信用损失准备通过“其他综合收益”科目核算，不影响其账面价值。

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