税务损失的诉讼（税款损失如何认定）

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本文目录一览：

• 1、地税局不作为可以起诉赔偿吗
• 2、不服税务处罚可否直接起诉
• 3、税务行政诉讼受案范围是什么
• 4、地税局不作为可以起诉赔偿吗？
• 5、企业发生的诉讼损失可以税前扣除吗
• 6、税务行政诉讼应遵循哪些原则

地税局不作为可以起诉赔偿吗

纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

(一)税务行政复议

1．复议范围

（1）税务机关作出的征税行为；

（2）税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为；

（3）税务机关作出的税收保全措施；

（4）税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为；

（5）税务机关作出的税收强制执行措施；

（6）税务机关作出的税务行政处罚行为；

（7）税务机关不予依法办理或答复的行为；

（8）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为；

（9）税务机关作出的其他税务具体行政行为。

2．复议管辖

对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向上一级机关申请复议；对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。

3．申请人

纳税人和其他税务当事人认为地方税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请复议。

4．被申请人

纳税人或其他税务当事人对税务机关的具体行政行为不服申请行政复议的，作出具体行政行为的税务机关是被申请人。

5．税务行政复议的申请

（1）纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的征税行为不服，应当先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服，再向人民法院起诉。

申请人申请行政复议，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提出行政复议申请。

（2）申请人对税务机关作出的除征税行为以外的其他税务具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

6．复议申请的处理

（1）不予受理

对于不符合法定条件的复议申请，税务机关必须在收到行政复议申请之日起5个工作日内，制作《不予受理复议裁决书》，书面告知理由和诉权，送达申请人。

（2）受理

对符合法律条件的复议申请，税务机关必须在收到行政复议申请之日起5个工作日内，制作《受理复议通知书》，书面告知申请人自收到申请之日起受理复议。

7．复议审查依据

复议机关审理复议案件，以法律、行政法规、地方性法规、规章，以及上级机关依法制定和发布的具有普遍约束力的决定、命令为依据。

8．撤回复议申请

行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回；撤回行政复议申请的，行政复议终止。

9．行政复议决定作出

复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。

10．行政复议决定的种类

（1）维持决定；

（2）限期履行决定；

（3）撤销、变更或确认的决定；

（4）责令赔偿的决定。

11．复议决定的效力

税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

（二）税务行政诉讼

1．公民、法人或者其他组织认为税务机关工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，有权向人民法院提起诉讼。

2．申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。

3．申请人直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。

4．行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令不属于人民法院行政诉讼的受案范围。

（三）税务行政赔偿

1．赔偿范围

税务机关及其工作人员在行使职权时，侵犯纳税人和其他税务当事人的财产权而引起的行政赔偿。税务机关及其工作人员的具体行政行为有下列情形之一的，且造成损害的，纳税人和其他税务当事人有权取得赔偿：

（1）违反税收法律、法规规定征收税款及滞纳金的；

（2）违法实施税务行政处罚行为的；

（3）违法实施税收保全措施和强制执行措施的；

（4）税务不作为行为造成损害的；

（5）税务机关及其工作人员越权行为造成损害的（包括对人身权的损害）；

（6）其他违法行为。

2．赔偿请求人

因税务机关及其工作人员违法行使职权侵犯纳税人和其他税务当事人的合法权益造成损害而要求行政赔偿的受害人。

3．赔偿义务机关

（1）地方税务机关及其工作人员行使行政职权侵犯公民、法人或其他组织的合法权益造成损害的，该地方税务机关为赔偿义务机关。

（2）经地方税务行政复议机关复议的，最初造成侵权行为的地方税务机关为赔偿义务机关，但税务行政复议机关的复议决定加重损害的，地方税务复议机关对加重部分履行赔偿义务。

4．申请赔偿期限

赔偿请求人请求赔偿的时效为两年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算，但被羁押期间不计算在内。

5．税务行政赔偿提起方式

赔偿请求人要求赔偿时，应当先向负有赔偿义务的税务机关提出，也可以在申请行政复议和提起行政诉讼时一并提出。

6．作出赔偿决定期限

负有赔偿义务的地方税务机关应当在收到申请人之日起两个月内作出赔偿决定，逾期不予赔偿或者赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以自期限届满之日起三个月内向人民法院提起诉讼。

7．赔偿方式

税务行政赔偿方式采取以支付赔偿金为主，以返还财产和恢复原状为辅的赔偿原则。

（四）税务行政处罚听证

1．听证范围

地方税务机关对公民作出二千元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出一万元以上（含本数）罚款。

2．申请时限

要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向地方税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。当事人因不可抗力或者其他特殊情况而耽误听证期限的，在障碍消除后5日内，可以提出听证。

3．通知听证

地方税务机关应当在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项。

4．工作时限

税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证。

5．听证人员

税务行政处罚听证人员分别为听证主持人、当事人、本案调查人员及其他有关人员。当事人可以参加听证，也可以委托一至二人代理。

6．听证方式

税务行政处罚听证应当公开进行。但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的，听证不公开进行。

不服税务处罚可否直接起诉

当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉。

《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

税务行政诉讼受案范围是什么

税务行政 诉讼 的受案范围，是指人民法院对税务机关的哪些行为拥有司法审查权。换言之，公民、法人或者其他组织对税务机关的哪些行为不服可以向人民法院提起税务行政诉讼。 税务行政诉讼案件的受案范围除受《 行政诉讼法 》有关规定的限制外，也受《税收征管法》及其他相关法律、 法规 的调整和制约。具体说来，税务行政诉讼的受案范围与税务行政复议的受案范围基本一致，包括： (一)税务机关作出的征税行为：一是征收税款、加收滞纳金;二是扣缴义务人、受税务机关委托的单位作出代扣代缴、代收代缴行为及代征行为。 (二)税务机关作出的责令纳税人提交纳税 保证金 或者纳税担保行为。 (三)税务机关作出的 行政处罚 行为：一是罚款;二是 没收违法所得 ;三是停止出口退税权;四是收缴发票和暂停供应发票。 (四)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 (五)税务机关作出的税收保全措施：一是书面通知银行或者其他金融机构冻结存款;二是扣押、查封商品、货物或者其他财产。 (六)税务机关作出的税收 强制执行 措施：一是书面通知银行或者其他金融机构扣缴税款;二是拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产抵缴税款。 (七)认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或者不予答复的行为。 (八)税务机关的复议行为：一是复议机关改变了原具体行政行为;二是期限届满，税务机关不予答复。 《行政诉讼法》第二条 公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的行政行为侵犯其合法权益，有权依照本法向人民法院提起诉讼。前款所称行政行为，包括法律、法规、规章授权的组织作出的行政行为。 第三条 人民法院应当保障公民、法人和其他组织的起诉权利，对应当受理的行政案件依法受理。 行政机关及其工作人员不得干预、阻碍人民法院受理行政案件。 被诉行政机关负责人应当出庭应诉。不能出庭的，应当委托行政机关相应的工作人员出庭。

地税局不作为可以起诉赔偿吗？

1、首先要先确定行政不“不作为”行为：

行政“不作为”表现形式大致有拒绝履行、不予答复、拖 延履行，它与行政中“乱作为”一样，都将可能侵犯或损害行政相对人的合法权益。

首先，行政不作为违法必须以行政主体具有法定义务为前提。这种法定义务是法律上的行政作为义务，不是其他义务。

行政作为的义务来源于法律的明确规定，根据中国的行政组织法，各行政机关都有法定职责，同时，也有要求行政机关在履行法定职责时遵守法定程序的义务。在实体上的行政义务，主要是要求行政机关对行政相对人应尽到保护的职责；

在程序上的义务，由于中国行政程序法典尚未出台，行政程序的法定义务主要散见于各单行法律、行政法规及行政规章中，如行政处罚法中规定的行政机关在实施行政处罚过程中的表明身份的义务，告知的义务，听取申辩和陈述的义务等。

其次，行政不作为违法以行政主体没有履行法定作为义务为必要条件。行政主体的不履行法定义务表现为，行政主体没有作出任何意思表示，或不予接受、迟延办理。

如在公民、法人或者其他组织面临人身权、财产权遭受侵害时，具有相应法定职责的行政机关予以拒绝或不予答复。

再如行政机关对行政相对方提出的保护人身权和财产权的申请明确表示不履行或虽然未明确表示不履行但超过法定期限仍不履行，即在法定期限内，既不表示履行也不表示不履行。

这里的“不履行”不是行政主体意志以外的原因，而是有履行能力却故意未履行、延迟履行。

2、诉讼时效和诉讼请求

不作为诉讼与一般诉讼不同的地方在于我们并不知道什么时候才能去诉讼，更不知道应该诉讼的内容。

（1）如果行政机关应当履行而没有履行而导致当事人利益受到损害时，公民可以在任意时间内提起诉讼，但是最长不能超过自知道行政机关不作为之日起两年内请求，否则将会错过维护权利的最佳时机。

（2）根据法律规定，公民在提出申请事项时，行政机关即使不批准也要给其书面答复。因此，如果公民在法定的时间内没有受到行政机关的任何回应，当事人可以先向行政机关询问情况，仍不予答复则可以在期间届满之日起三个月内提起诉讼。

（3）当事人在提起诉讼后，可以请求行政机关履行职能，需要提出申请的公民可以补充资料后再次申请。但如果当事人已经没有履行的需要，则可请求行政机关赔偿当事人因不作为而遭受到的财产损失。

扩展资料：

如何界定“不作为”，理论界大体有四种主张：

程序说主张，应从行政程序方面区分行政作为与行政不作为，只要行政主体作出了一系列的实质性程序行为，即表现出积极的作为状态，无论该行为在实质内容上反映的是‘为’或‘不为’，都应该是行政作为，反之就是不作为。

因此， 行政不作为是指行政主体负有作为的法定义务，并有作为的可能性而在程序上逾期有所不为的行为。（黄志强《行政不作为相关法律问题探析》）

；实质说主张，行政不作为是行政主体消极地不做出一定的动作，但要分方式的不为和内容的不为。方式有‘为’，但反映的内容是不为，则是形式上有‘为’而实质上‘不为’，也是不作为。“（陈小君、方世荣《具体行政行为的几个疑难问题识别研析》）；

违法说主张，在行政违法理论中，没有合法的不作为。行政不作为就是行政不作为违法，是指行政机关、其他行政公务组织或公务人员负有法定的作为义务却违反该规定而不履行作为义务的行为。（杨解君《行政违法论纲》）；

评价说主张，讨论行政不作为以及对其提起诉讼的前提是不作为存在着违法的可能性，而非现实性，行政不作为违法只能是审查后的结果，而非提起审查前的结论。

参考资料：行政不作为_百度百科

中华人民共和国行政诉讼法_百度百科

企业发生的诉讼损失可以税前扣除吗

企业因诉讼引起的财产损失，不属于可以直接扣除的损失，须经税务机关审批后才能扣除。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》：

第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

扩展资料

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》：

第七条企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。

第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总；

然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。

参考资料来源：国家税务总局--    企业资产损失所得税税前扣除管理办法

税务行政诉讼应遵循哪些原则

税务行政诉讼是国家审判活动的重要组成部分，与其他诉讼活动一样，应遵循一些共有的诉讼原则，但税务行政也有自己特有的原则，主要有以下几方面：

(一)诉讼期间具体行政行为不停止执行原则

这是《行政诉讼法》第44条规定的一些原则，在税务行政诉讼中这一原则表现得尤为明显。税务行政相对人对税务机关作出的具体税务行政行为不服，向人民法院提起诉讼，在诉讼期间，税务机关作出的具体税务行为不停止执行。实行这一原则主要是考虑如果在税务行政诉讼期间，停止具体税务行政行为，一方面剥夺了税务机关的行政管理权利，在税务管理上形成一种暂时的“真空”或放任阶段;另一方面，即使退一步讲，如果这一税务行政行为在诉讼结束后被认为是违法的，可以返还已执行的税款，而不至于有不可弥补的损失。因为如果是像拆迁房屋的决定，一旦执行就会有无法弥补的损失，因此可以暂时停止执行。

(二)不适用调解和反诉原则

调解原则是民事诉讼中一个重要原则，但不适用于税务行政诉讼。这是因为税务机关的行政行为是代表国家作出的，是一种执法行为，对税务行政机关来说税务征管权不仅是一种职权，而且是一种职责，所以，不允许税务机关在调解中妥协，放弃法定职责，或用国家的公益满足个人的私益，因此，对税务行政诉讼不能适用调解。

在此，应当把法院主持的调解与当事人之间主动进行的和解区分开来，税务行政诉讼不能适用调解，也就是说法院不能掇合双方当事人解决争议;但是税务行政诉讼都可以进行和解。税务行政机关可以在其自由裁量权范围内与相对人和解解决争议。例如相对人因偷税而被罚款，不服提起诉讼，后来在和行政机关的交涉中，认识了自己的行为性质，其认错态度较好，并且主动补缴偷漏税款，因此税务行政机关在职权范围内减轻了处罚幅度，相对人予以接受并撤消了诉讼。这是一种典型的税务行政机关和相对人之间和解解决税务行政诉讼的争议。我们认为只要是在职权范围内进行，这种和解应当允许。

不适用反诉，这是行政诉讼本身的一项原则在税务行政诉讼中的反映。这是因为税务机关拥有行政管理的强制权力，它无须直接依靠法院的强制力制裁违法者，完全可以依靠其职权处罚。而且税务行政行为是依法作出的，不能在已经作出行政行为之后，又因原告向人民法院起诉而要求人民法院加重对原告的处罚。另外按法律规定，行政机关不享有起诉权，因此也就不适用反诉。

(三)被告负说服举证责任的原则

税务行政诉讼过程，如果税务行政管理相对人(原告)认为税务机关某一具体行政行为侵犯了其合法权益，对此税务机关作为被告就要拿出没有侵犯其合法权益的事实证据和法律依据。这就要求税务行政机关行政，以事实为根据，以法律为准绳。

税务损失的诉讼的介绍就聊到这里吧，感谢你花时间阅读本站内容，更多关于税款损失如何认定、税务损失的诉讼的信息别忘了在本站进行查找喔。