税务建设成为（税收业务建设）

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智慧税务对事业单位的影响

智慧税务对事业单位的影响有。科学技术日新月异。在大数据、人工智能、云计算等新兴技术的支撑下，我国数字经济发展进入新阶段，人民生产生活方式不断创新变革，税务领域也迎来了以数治税新局面。税收征管体系的数字化升级和智能化改造，是国家推进治理能力现代化、高质量服务经济社会发展大局的重要手段，对民生发展和社会文明建设都有着重要意义。国家新组合式税费支持政策推出，以及全国税收宣传月工作的推进深化，公民纳税意识进一步提升，办税服务需要持续增加。完善信息系统功能，推动智慧税务建设，成为税收部门优化办税流程、提升服务质量的关键着力点。

税务建设成为（税收业务建设）

进一步加强税收信用建设的几点建议

信用关系作为根本的社会关系，是整个经济社会赖以存在和发展的基础，与法律制度一起构成市场经济运行的基本机制。税收征纳关系作为社会关系中的重要组成部分，是由税收法律制度规范和调整的。而税收法律制度作用的发挥，则是以绝大多数社会成员具有遵从意识和对其所承担的社会义务负责为前提条件的。因此，税收信用是建立在税收法律关系中，反映涉税各方履行权利、义务的意愿和行为的一种税收道德规范。加强税收信用建设成为我国经济社会发展的客观需要。2003年和2004年连续两年的全国税收宣传月都把“依法诚信纳税，共建小康社会”作为主题，可见依法诚信纳税已经引起国家和社会的高度重视。为此，作为税务机关和纳税人，必须高度重视税收信用建设，积极营造依法征税、诚信纳税的良好税收环境。

一、税收信用建设的现状不容乐观

近几年，随着国家法制建设的加强，依法治税工作取得了明显成效，特别是随着税收宣传力度的加大和税收法律法规的普及，公民依法纳税意识和遵守税法的自觉性明显增强，税务部门的制度建设、作风建设和优化服务等得到明显加强。可以说，税收信用建设正在深入人心。但是，税收信用建设现状仍不容乐观。一方面，长期以来，由于人们依法纳税的意识比较淡薄，特别是受市场经济条件下物质利益驱动的影响，不履行纳税义务偷、逃税款，一直被一些纳税人视为致富的捷径。据全省国税系统稽查部门统计，2003年全年共检查纳税户60897户，查出有问题户14456户，查补税款32417万元。可见，纳税人偷、逃税的行为还相当严重。另一方面，个别税务部门和税务执法人员自律意识不强，在执法中有的违规操作，有的违章办事，甚至以税谋私，不仅影响了税收征管质量，也直接影响了税收执法的公信度和税务部门在社会的形象。另外，有些税务中介机构唯利是图，利用不规范的市场经济秩序，打着合法的招牌，想方设法谋取小团体利益和个人利益，有的明目张胆地帮助企业做假账，有的利用各种手段与税务干部拉关系，内外勾结，给税务机关执法带来阻力，这也在一定程度上削弱了税收的信用度。

二、进一步加强税收信用建设的几点建议

面对不容乐观的税收信用现状，我们认为，应大力倡导诚信纳税，培养纳税人自觉依法纳税意识；建立诚实守信制度和失信处罚机制，对不守信者给予严格处罚或制裁，让不守信者在社会生活中没有立足之地；完善管理手段，进一步规范税务执法行为，尽快提高税收信用度。

1、不断完善税收法律法规，为税收信用建设提供法制保障。法制不健全，制度有漏洞，给少数不守信的市场主体提供了可乘之机。因此，健全的法律制度是公民自觉守法的前提，是税收信用建设的法制保障。对此，一是在有关立法中明确诚实守信的地位。目前，世界上很多国家都在税收基本法中规定了诚实守信原则。我国《税收征管法》虽然也在相关条款中规定了纳税人应依法向税务机关提供真实资料并足额缴纳税款，但没有把诚实守信确立为一项基本原则。所以，应当建立税收基本法并对诚实守信原则加以确定。二是对不同类型的经济主体（包括法人和自然人、国有企业和民营企业、内资企业和外资企业、大型企业和中小企业等）在税种设计、税率确定、征缴程序等方面建立起科学的制度和合理的标准，以完善适合我国现阶段经济发展水平的税收制度，真正做到有法可依，税负公平。

2、抓好公民道德教育，让诚信纳税成为社会共识。从道德建设的普遍要求来看，信用建设是公民道德建设的重要组成部分。因此，要真正树立起信用观念，必须有步骤、有重点地抓好公民道德教育，从整体上提升公民的道德水平。就税收信用建设而言，就是树立起以诚信为核心，符合我国社会主义市场经济要求的税收信用理念：既强调把社会责任和全局利益放在首位，又充分肯定和尊重个人的合法权益。为此，一是广泛开展信用教育活动，培养言行一致、有信无欺的道德情操。把信用教育纳入学校总体框架，对中、小学生加强思想品德教育，从小灌输公民依法诚信纳税思想，使他们养成依法纳税光荣的习惯。二是从德治入手，提高纳税遵从度。在税收观念的引导上，把共同致富和全面建设小康社会与“用众人之财办众人之事”联系起来，使“取之于民，用之于民”的社会主义税收本质更易于人们理解和接受，以此消除一部分人对税收的'偏见。

3、规范政府行政行为，维护社会信用。政府作为制度与规则的制定者和执行者，肩负着维护社会诚实守信的重要责任。如果政府行政权力用得好，能够很好地维护和保护公民的信用行为；如果政府行政权力用得不好，就可能成为失信行为的“保护伞”。因此，税务部门作为政府的一个组成部分，肩负着维护税收信用的特殊使命，既要维护税收法律的稳定性和权威性，又要维护税收法律的公平性和公正性。税务部门应当根据工作需要，建立起系统、便捷的税收征管程序和征管设施，减少税收征管工作中的随意性。同时，进一步转变工作作风，增强服务意识，真正为纳税人依法诚信纳税创造条件。

4、建立健全社会信用监管体系，强化对纳税人行为的监控。一是强化社会舆论监督。借助媒体力量，强化舆论监督，使市场主体感受到依法诚信纳税可敬、偷税逃税可耻的舆论氛围，从而形成毁信者最终毁自己的社会环境。二是强化企业内部监督。通过建立健全企业自身监督制约制度，形成决策、财务和内部审计等重点部门之间相互制约的机制，使不守信的个体行为处处受到监督。三是强化中介机构监督。加强会计师事物所、税务师事物所、审计师事物所等中介机构的监督管理，监督其正确履行职责，进一步提高纳税行为的透明度，充分发挥其应有的作用。四是强化政府相关职能部门监督。政府应根据工商、银行、技术监督、司法等部门的工作特点，制定有效的监督措施，使其在认真履行各自监管责任的同时，积极协助税务部门开展工作。通过诸多部门的密切合作，堵塞执法过程中的各种漏洞，加大对纳税失信行为的打击力度，让纳税不守信者不敢再失信。

加入税收治理现代化的意义

12月14日，国家税务总局发布《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》（以下简称《公告》）。这是我国个税改革全面落地经历提高起征点、专项附加扣除两步以后，积极准备明年3月启动首次个税汇算清缴的关键一步。

从《公告》发布内容看，我国个人所得税综合所得汇算清缴，充分体现公平公正、快捷便利等特征，将推动加快建立健全现代个税制度和推进税收治理现代化。

准确计算助推税负公平

通过税前扣除切实减轻纳税人负担。年度汇算清缴，可以使纳税人享受减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除等改革红利，减轻个税税收负担。即有的纳税人可享受的税前扣除项目，在平时没来得及享受；或者有一些扣除项目，只有年度结束时才能确切地知道准确金额，比如专项附加扣除中的大病医疗支出等，这些扣除都可以通过年度汇算来补充享受或正常办理。

为此，《公告》分三类情形，列出了年度汇算期间可以继续享受的税前扣除项目，既有平时可以扣除，但纳税人没来得及扣除或没足额扣除的；也有在年度汇算期间可以正常办理的扣除，提醒纳税人查遗补漏，充分享受改革红利。

通过汇算清缴实现税负公平。在个税综合税制下，纳税人平时取得综合所得时，仍需要依照一定的规则，先按月或按次计算并预扣预缴税款。但因个税情形十分复杂，无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可能使所有的纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生差额。

通过年度汇算，可以准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，如果多预缴了税款，就要退还给纳税人；如果少预缴了税款，则纳税人需要补缴税款。通过多退少补的方式，实现税负公平。

对部分中低收入纳税人免除年度汇算补税义务。《公告》列明了无需办理2019年度汇算三种类型的纳税人：第一种，纳税人只要综合所得年收入不超过12万元，则不论补税金额多少，均不需办理年度汇算；第二种，纳税人只要补税金额不超过400元，则不论综合所得年收入的高低，均不需办理年度汇算；第三种，如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，既不需要退税也不需要补税，自然无需办理年度汇算；或者纳税人自愿放弃退税，也可以不办理年度汇算。

办税路径高效快捷

至于汇算清缴的办理，在三个方面真正做到了高效快捷。

其一，纳税人可自主选择年度汇算清缴的办理方式。《公告》第六条明确了办理年度汇算清缴的三种方式：即自己办、单位办、请人办，纳税人可根据自身实际自主选择其中一种方式。

其二，拓宽年度汇算清缴的办理渠道。为方便纳税人，税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道，纳税人可通过网上税务局（免费下载注册个人所得税手机APP，或注册登录网上税务局WEB端）办理年度汇算清缴，税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务。如果纳税人不方便使用网络，《公告》第八条明确规定，按照方便就近的原则，纳税人可以就近前往税务机关办理。

其三，快捷办理年度汇算清缴退税补税。如果年度汇算清缴后有应退税额，纳税人可以申请退税。只要纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”，即完成了申请提交。税务机关按规定履行必要的审核程序后，即为纳税人办理退税，退税款直达个人银行账户。

其中，对2019年度综合所得年收入额不足6万元，但因月度间工资薪金收入不均衡，或者仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，偶发性被预扣预缴了个人所得税，税务机关将提前推送服务提示、预填简易申报表，纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可通过网络实现快捷退税。同时，为让纳税人尽早获取退税，建议这部分纳税人在3月1日至5月31日期间，通过该简易方式办理退税。纳税人办理年度汇算清缴需要补税的，税务机关也同样提供了多种便捷渠道。

纳税人可以通过网上银行、POS机刷卡、非银行支付机构（即第三方支付）等转账方式缴纳应补税款。

“由数据索取者向服务推动者转变”

OECD指出，在全球税务机关确定的纳税服务重点发展领域中，排名第一的就是强化主要税种的在线申报服务。

技术驱动服务优化，将助推个人所得税纳税服务体系现代化。

《公告》一大亮点是，体现了技术驱动优化纳税服务的理念，比如税务机关加强信息化建设，依托最新技术，为纳税人提供网页申报、手机APP申报等申报渠道。个人所得税纳税服务体系率先实现现代化，要求税务部门由数据收集者向分析者转变，由数据索取者向服务推动者转变，从而驱动税收治理体系的变革，促进税收治理能力的提升。

从长远来看，建立个人所得税综合所得汇算清缴制度，将进一步完善个人所得税制度，优化纳税服务，推进个税治理体系和治理能力现代化。

一是巩固个人所得税改革成果，助推个人所得税制度体系现代化。个人所得税综合税制，通俗讲就是合并全年收入，按年计算税款。年度汇算清缴制度作为综合所得税制的一个重要组成部分，既是综合所得税制的必然要求，也是世界上实行综合所得税制国家的通行做法。建立与国际接轨的年度汇算清缴制度，有助于加快建立健全现代个人所得税制度，推进个人所得税治理体系现代化，更好地发挥税收在调节收入分配、促进社会公平方面的作用。

二是提升征管能力和水平，助推个人所得税征管体系现代化。值得关注的是，《公告》提到了预填单制度，税务机关将通过网上税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款。在信息技术不断进步和纳税信用不断完善的前提下，预填报制度在西方发达国家逐步推开，并成为税务机关电子化服务战略的转型要素和个人所得税征管改革的方向和目标。我国开始尝试推行的个人所得税预填单制度，符合个税征管改革发展的国际趋势，必将把我国个税征管体系现代化推向一个新的高度。

三是构建以信用为基础的新型税收监管机制，助推个人所得税共治体系现代化。新修订的个人所得税法要求公安、银行、教育、民政、社保等部门与税务部门实现个人涉税信息的共享。发达国家普遍实行税收协同管理，税务部门充分利用第三方信息，减少因信息不对称所带来的税收流失。

通过年度汇算，进一步强化税收共治格局，有助于税务部门全面公正客观地评价自然人纳税人的纳税信用，加快“守信激励、失信惩戒”的纳税信用体系建设，加快构建以信用为基础的新型税收监管机制，推动税收治理现代化。