注会审计拿分点抽样（注册会计师在审计抽样中可以控制抽样风险的途径）

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本文目录一览：

• 1、注册会计师可以运用审计抽样有哪些？
• 2、注会考试干货：不会「审计抽样」怎么进四大
• 3、注册会计师考试审计科目的评分方法有哪些?
• 4、注册会计师可以运用审计抽样有哪些。
• 5、注会 审计抽样
• 6、如何学注会《审计》：审计抽样选取样本

注册会计师可以运用审计抽样有哪些？

注册会计师可用审计抽样调查方法如下：

（1）统计抽样和非统计抽样。

审计抽样

审计抽样

统计抽样和非统计抽样的相同点：

A、都需合理运用专业判断；

B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；

C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。

统计抽样和非统计抽样的根本区别：

统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；

非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。

只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。

两种抽样的选用：统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。

A、不影响运用于样本的审计程序的选择，因为抽样方法的选用主要涉及的是审计程序实施的范围问题。

B、不影响获取证据的适当性

C、不影响注册会计师对发现样本的错误所作的适当反映

（2）属性抽样与变量抽样。统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属性抽样和变量抽样两种，同时还存在双重目的抽样等。

①属性抽样

指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。

目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）

②变量抽样

指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。

目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。

③双重目的抽样

在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和实质性测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。

注会考试干货：不会「审计抽样」怎么进四大

在使用审计抽样时，审计风险分为：1、抽样风险；2、非抽样风险

在预期不存在错报时，货币单元抽样效率更高；

且在预计不存在错报时，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。

如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的差异法和比率法将无法使用。

货币单元抽样适合细节测试中高估资产项目的测试，即适合测试总体的高估。所以，当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响。

货币单元抽样不适用于测试低估，对于应收账款的完整性认定的目标并不适用。另外，如果在货币单元抽样中发现低估，在评价样本时就需要特别考虑。

货币单元抽样中，不需要计算抽样总体的标准差。

审计抽样的特征：（需同时具备，缺一不可）

1、对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；

2、所有抽样单元都有被选取的机会；

3、可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

故：选取特定项目测试的结果得出的审计结论不能推断至总体，不构成审计抽样。

审计抽样的适用性：

总体不存在变异性，不需要对总体进行分层的：

1、当审计抽样运用于控制测试时；

2、在货币单元抽样中，实施抽样的总体是以由元为单位的样本构成。

在细节测试中运用审计抽样需要考虑总体变异性。

分层能降低总体的变异性，但不可能减少非抽样风险。

传统变量抽样中的均值法应对总体进行分层，否则样本规模可能太大，不符合成本效益原则。

分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本。

运用分层的主要目的是在抽样风险没有成比例增加的情况下减小样本规模。

抽样风险：（可通过扩大样本规模降低抽样风险）

1、控制测试中的抽样风险：信赖过度风险和信赖不足风险

2、细节测试中的抽样风险：误受风险和误拒风险

注：1、信赖过度风险和误受风险，容易导致发表不恰当的审计意见（影响审计效果）；

2、信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。

导致非抽样风险的原因：

1、注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。

2、注册会计师选择的总体不适合于测试目标。

3、注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。

4、注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。

通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，保持职业怀疑，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可以接受的水平。

统计抽样和非统计抽样的比较：

选取样本的基本方法：（即确定抽样方法）

1、简单随机选样：统计抽样和非统计抽样均适用

2、系统选样：适用非统计抽样；在总体随机分布时，才可适用于统计抽样。

3、随意选样：仅适用于非统计抽样。

4、整群选样：通常不能在审计抽样中使用。

在非统计抽样中，样本偏差率等于样本中发现的偏差数量除以样本规模，即“总体偏差率的最佳点估计”。

样本偏差率大于可容忍偏差率，总体不能接受；

样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，总体不能接受；

样本偏差率大大低于可容忍偏差率，总体可以接受；

样本偏差率与可容忍偏差率的差额不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模或实施其他测试。

在非统计抽样中，由于推断的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师可能合理确信，总体实际错报金额超过可容忍错报的抽样风险很低，因而可以接受。

在统计抽样中，如果总体错报的上限小于可容忍错报，注册会计师可以初步得出结论，样本结果支持总体的账面金额。

因为统计抽样可以估计抽样风险，所以一般用“上限”去比较；非统计抽样只能在比较时，用“大大低于、远远低于”来解决。

P94基本精确度=没有发现错报时估计的总体错报上限

=保证系数*选样间隔

题：如果样本中既有账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元，又有账面金额小于选样间隔的逻辑单元，而且在账面金额小于选样间隔的逻辑单元中，既发现了错报百分比为100%的错报，又发现了错报百分比低于100%的错报。

解：将所有样本项目分成两组：

一组：账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元，计算出该组的事实错报；

另一组：账面金额小于选样间隔的逻辑单元，无论错报百分比是否为100%。先计算出各项目的推断错报，再将所有推断错报按金额降序排列后，分别乘以对应的保证系数增量，并将计算结果累计起来。用这个累计结果加上基本精确度，再加上第一组项目中的事实错报，就是最终总计错报的上限。（总计错报的上限=推断错报×保证系数的增量+基本精确度）

注：如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额；如果逻辑单元的账面金额小于选样间隔，推断错报=（账面金额-审定金额）/账面金额×选样间隔。

注册会计师考试审计科目的评分方法有哪些?

主观题的评分分方法主要有以下几点:

1、按点给分。对于主观题的每个小问，阅卷人员严格根据评分标准在您的答案中找得分点和“关键词”考生答对一个得分点，即可得相应的分数。

2、判断正确给分。涉及判断正误再进行分析的题目，判断错误则全题判错，即使理由正确也无法得分。

3、写得多不一定给分。综合题中如果涉及到重大错报风险影响的相关认定时，不准的话，可以把与该项有联系的认定都给写上，但是明显不相关的认定也写上的话，可能会扣分。

注册会计师可以运用审计抽样有哪些。

统计抽样、非统计抽样、属性抽样、变量抽样

审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。审计抽样应当具备三个特征：

（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；

（2）所有抽样单元都有被选取的机会；

（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。

在了解审计抽样的概念和特征之后，接下来应该了解审计抽样在审计测试流程中的适用性 ，都在哪些审计测试流程中适用审计抽样？中华会计网校的注会考前辅导名师李景辉为学员总结出一个表格，用它来把握哪些程序中适用审计抽样是比较方便的。

审计测试流程 具体内容 是否适宜采用审计抽样

（1）风险评估 全部程序 不适宜

（2）控制测试 留下控制运行轨迹的内部控制 适宜

未留下控制运行轨迹的内部控制 不适宜

（3）实质性程序 细节测试 适宜

实质性分析程序 不适宜

注会 审计抽样

同学你好，很高兴为您解答！

(1)样本项目的平均审定金额=8 000 000÷200=40 000

总体的审定金额=40 000×3 000=120 000 000

推断的总体错报=120 000 000-150 000 000=-30 000 000

(2)样本平均错报=(8 000 000-12 000 000)÷200= -20 000

推断的总体错报=-20 000×3 000= -60 000 000

(3)比率=8 000 000 / 12 000 000 =2/3

估计的总体实际金额=150 000 000×2/3=100 000 000

推断的总体错报=100 000 000-150 000 000=-50 000 000

希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。

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如何学注会《审计》：审计抽样选取样本

您好，选取样本的方法：

(1)使用随机数表或计算机辅助审计技术选样。

①对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。

②确定连续选取随机数的方法

(2)系统选样：系统选样也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。

对样本实施审计程序：注册会计师应当针对选取的每个样本项目实施适合具体目的的(比如控制测试目标)的审计程序。

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