税务筹划能力指标（税务筹划的几种基本技术）

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本文目录一览：

• 1、税收筹划概述
• 2、什么是税收筹划绩效评估
• 3、企业所得税税务筹划的财务目标是什么？
• 4、“税收筹划”需要满足哪些条件，如何进行税务筹划？

税收筹划概述

一、税收筹划目标的确定

税收筹划目标是税收筹划方案的抉择标准，科学合理的设定税收筹划目标是开展税收筹划（本文的税收筹划是纳税筹划，不涉及政府及税务主管机关的征税筹划）的关键。常见的税收筹划目标一般有减少税金支出，递延缴纳当期税款，避免提前纳税或多缴税等。

税收筹划目标首先要确定为谁筹划？是为作为出资人和委托人的股东筹划，还是为以总经理为代表的受托人筹划，是为自己（单位、部门、个人）筹划，还是为别人（业务合作伙伴或客户）筹划。本书因篇幅所限，主要站在股东角度进行税收筹划。股东利益的基础是每股盈利（EPS）最大化，而 EPS=（税前所得-税务费用）/普通股股数；税务费用与税前所得的比例就是企业的总税负，业内一般称为实际税率（Effective TaxRate，ETR），ETR=税务费用/税前所得。EPS=[税前所得×（1-ETR）]/普通股股数。税务费用一般由本年度税务费用、以前年度税务费用、递延税务资产或负债计算求得，它不仅包括所得税费用，还包括无法转嫁由企业支付的增值税、营业税、城建税及教育费附加、资源税、房产税、耕地占用税、车船税、印花税、土地增值税、个人所得税等，由此实际税率可称为总税负率，它有别于税种税负率。

提高每股盈利可以有多种途径，譬如在税务费用总体不变的前提下，通过税务筹划减轻业务合作伙伴或客户的税收负担，从而使本企业的市场占有率提高，业务收入规模扩大，每股盈利能力提高；企业也可以在税前所得不变的前提下，通过筹划降低税务费用，提高每股盈利，这就是常识中的税收筹划目标。但是考虑到“应收账款吃利润”，税前所得是用利润衡量（权责发生制）、还是用现金（收付实现制）或剩余收益（EVA）衡量，不同标准的税前所得，将导致税收筹划方案的替代选择。

考虑到单位业务活动和会计政策的持续性，税收筹划不能就事论事。税收筹划还需要考虑以前期、当期和未来期不同会计期间税务费用分布对企业经营活动的影响。例如，现任负责人通过税收筹划，减少了以前年度的税务费用或未来年度的税务费用，本期业绩考评却与此无关，这是不科学的。

综上所述，税收筹划的目标一要立足股东盈利最大化；二要使实际税负降低；三实现税负在各会计期间的合理分布；四要用现金流等指标做必要的修正。这样就会避免对早缴税、多缴税税收筹划方案的错误认识。实务中经常出现这种逆向筹划，是对朴素筹划认识的讽刺。

二、税收筹划的特点

税收筹划不是简单的程序性行为，它有很多特点，但以下几点是开展税收筹划必须把握：

（1）筹划的超前性。税收筹划必须在交易行为发生之前，对涉税事项进行事先策划、事先设计和事先安排。纳税行为一旦发生，其纳税义务随即形成。任何事中或事后的补救、调整都可能会导致较高的非税成本或税务风险。

（2）筹划的合法性。税收筹划活动必须在法律许可的范围内进行。如果税收筹划跳出法律的圈子，那么它就不是正常的筹划行为，而是肆意的违法行为。

（3）筹划的综合性。税收筹划应着眼于筹划主体收益的长期稳定增长，不能只考虑眼前利益。比如某税收筹划方案使得某个别税种税负降低，但是另一税种的税负却大大增加，使得企业整体税负增加，这样的税务筹划方案就违背了筹划的综合性原则。所以，企业要结合自身的生产经营情况来选择有利税收筹划方案。

三、税收筹划的主要对象

由于人们的“知识有限”和“理性有限”，所有税收法律法规对纳税人、税基、税率、交易税收属性判定、所得税税前扣除等问题的规定都不尽完善，甚至还有缺陷之处。所以，税法的不完善和缺陷之处是税收筹划的主要对象。

1.纳税人存在筹划选择性

纳税人是税收法律中一个重要的构成要素，是缴纳税款的主体，包括单位和个人。作为纳税人的某个单位或个人在多税种构成的税制体系下，可以选择成为某一税种的纳税人，也可以选择成为另一税种的纳税人。即使在同一税种内也不例外，如我国增值税的纳税人分一般纳税人和小规模纳税人，两类纳税人在税收计征方法和计征比率上存在差异，当然也就会产生税收负担的差别。

国际上，由于不同国家或地区采用不同的税收管辖权确认原则（居民管辖权、公民管辖权和来源地管辖权），加之各国国内民商法规则也存在差异，所以，对同一纳税人的认定存在居民纳税人和非居民纳税人两种可能。居民纳税人和非居民纳税人往往承担不同的税负，所以，迁往国际避税地，开办海上避税工厂是堂而皇之地躲避纳税义务的“典范”。

2.税基存在筹划调整性

应纳税额的多少关键取决于两个因素：一是税基的宽窄；二是税率的高低。税基在计算应纳税额时表现为计税依据。对于货物劳务税，计税依据为其全部收入额或营业额。纳税人可以通过合理筹划实际取得收入的时间来减少当期的计税基数，从而获得延期纳税的收益。对于所得税而言，计税依据是一个纳税年度的收入总额扣除成本、费用、税金和损失后的余额。因成本费用的确认建立在一定的假设基础上，所以，纳税人可以在税收法律法规允许的范围内尽量增加当期成本费用的税前扣除，从而使应纳税所得额减小，达到少缴税款或者实现本期少缴税款的目的。

3.税率高低存在筹划的可能性

计税依据一定的情况下，适用税率高低是决定应纳税款的关键因素。我国的税法体系中不同税种之间以及相同税种的不同纳税项目之间，几乎都存在税率的差异。例如我国的增值税税率有17%、13%、11%、6%、0和一个3%的征收率，税率差异给税收筹划提供了可能性。在国际上，各国之间的税率更是高低不同，因而税收筹划的空间也就更大。

4.法定扣除不同存在筹划选择性

我国对增值税进项税额扣除有各种限制性规定，所以，进项税额能否充分抵扣是增值税纳税人税收筹划的主要内容。例如，专门用于免税项目或非生产经营用途的购进项目进项税不得抵扣，但是部分用于应税项目的混用购进项目的进项税则可以全额扣除。企业所得税的法定扣除项目，按照扣除程度分为禁止扣除类、限额扣除类和全额扣除类三种，全额扣除类中也规定了不同的扣除方法，如资产的折旧、摊销费用的一次扣除和分期扣除，在可能的前提下，纳税人需要对支出项目认真筹划，避免扣除不充分。

5.不同收入的税收待遇存在筹划变通性

税法是按照经营方式、经营形式以及经济业务的实质据以课税。不同的经济业务其税收待遇必然不同。纳税人可优化或调整其原有的经营方式和经营形式（时髦的称谓是“商业模式重构”），以达到减税的目的。经济业务的交易性质不同，适用的税法法律法规也不同。中世纪的欧洲不允许放贷计息，聪明的犹太人发明了“售后回租”，即将“利息”设计成“租金”；按照我国现行税法，“利息收入”和“租金收入”适用不同的税目和税率。聪明的中国人为了减少房产税支出，将部分“房租”设计成“物业管理费”。

综上，税收筹划主要根据税法中存在的选择性条款、过于具体条款和不确定条款，结合地区税负差异、行业税负差异、不同性质经济交易的税负差异、纳税环节差异和特定企业的税收优惠，围绕上述五个方面识别税收筹划机会。

什么是税收筹划绩效评估

一、税收筹划的绩效评估是指以税收筹划的实施过程及其结果为对象，通过对影响、反映税收筹划质量的各要素的总结和分析，判断税收筹划是否实现预期目标的管理活动。

在实际操作中，税收筹划的绩效评估一般分为事中评估和事后评估两个层次。

前者是在税收筹划过程中进行，是对筹划方案执行情况与筹划目标的差异的及时获取和及时处理，是一种动态评估，属于事中控制；后者是在期末对税收筹划决策目标完成情况的分析、评价和预测，是一种综合评估，属于事后控制。

二、绩效评价是企业财务管理的一项重要内容，税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，客观上也需要科学评价其筹划绩效，建立规范的税收筹划绩效评价指标体系是提高企业财务管理水平的客观要求。

税收筹划的绩效评价首先是运用可以量化的财务数据和指标来进行，财务数据和指标是评价标准的主要因素。

但仅使用量化的财务数据和指标还远不能充分反映税收筹划活动的总体水平，实践中非财务数据的定性评价是财务数据评价的有效补充和说明。

因此，税收筹划的评价活动应综合财务数据和非财务数据整体评价，以科学反映企业税收筹划的整体绩效水平。

按照财务管理中绩效评价指标的基本设计，税收筹划的绩效评价指标大致分为两个层次：一是可以进行量化的财务指标评价标准，可以根据企业的财务数据进行分析和评价；二是不可量化的非财务指标评价标准，需要企业按照一定的判断标准和环境因素来进行判断和分析，具有一定的人为主观因素的影响。

（一）税收筹划绩效评价财务指标的设置

财务指标评价体系主要体现在税收筹划对企业收益的影响，以及对企业财务管理各项经营指标总体规划的影响等方面。

基于税收筹划绩效评价的基本原则，考虑绝对与相对水平的衡量，将税收筹划的财务评价指标界定为如下几个：

一是税务筹划净收益。

它反映的是企业开展税务筹划活动所取得的节税收益与投入成本之间的差额。

只有当税务筹划净收益大于0的情况下，该税务筹划方案才有可能是合理有效的；同等风险程度下的净收益值越大，说明企业税务筹划的实施效果越好。

这一指标可以通过本年度应纳税变动额与成本项目中的筹划成本计算得出。

二是税收筹划成本收益率。

它是指税收筹划净收益与税收筹划成本之间的比率，具体可以分为直接成本收益率与间接成本收益率。

其中直接成本收益率是指税收筹划的税收收益与直接成本的比率，间接成本收益率是指筹划收益与间接成本的比率。

通常情况下，该指标值大于1时税收筹划方案才有可能是合理有效的；同等风险程度下的比值越大，说明企业税收筹划的实施效果越好。

三是税务筹划风险净收益。

它是在考虑风险因素下的筹划净效益，其金额等于税务筹划净收益扣减该筹划方案下的风险溢价。

当税务筹划风险净收益大于0的情况下，该方案是合理有效的；反之则是无效的；扣除风险溢价后的净收益值越大，企业税务筹划的实施效果越佳。

这一指标需要正确判断与衡量税务筹划方案的风险程度，确定合理的风险溢价水平，从而保证该指标的评价效果。

四是税收筹划无风险净收益率。

它是一个相对衡量指标，是指税收筹划风险净收益与税收筹划成本的比率。

一般来说，考虑风险因素调整后的净收益率越高，企业所取得的税收筹划绩效越大。

这一指标需要正确判断与衡量税收筹划方案的风险程度，确定合理的风险溢价水平，从而保证该指标的评价效果。

五是税收负担降低率。

它是指企业开展税收筹划年度税收负担与以往未开展税收筹划年度税收负担相比较的降低程度，用来衡量企业开展税收筹划所带来的实际税收负担率的变化情况。

税收负担率可以用企业实际缴纳的税收额占企业收入总额的比率来表示。

理论上说，这一指标能够最直观地反映企业开展税收筹划的绩效水平，实际税收负担率降低程度越大，说明企业税收筹划的实施效果越好。

但需要注意的是，由于企业税收筹划并不单纯追求减轻税收负担，因此该评价指标具有一定的局限性，需要结合其他指标来系统综合衡量。

六是税收筹划效度。

它是指通过税收筹划的节税额占总体税负的比率，该比率从一定程度上可以衡量企业税收筹划的空间，评价企业税收筹划的广度和深度。

该比率越高，说明税收筹划活动所带来的税收收益越大，筹划方案越成功。

七是税收遵从度。

它反映的是企业税收遵从成本占企业应纳税总额的比率，其中税收遵从成本是指纳税人依法纳税需要付出的超过税款的额外支出，如违反税收法律制度所支付的税收罚款、补缴滞纳金等。

税收遵从度越低，说明企业税收遵从成本越高，受到税务机关罚款的金额越大，也就越容易受到税务机关的检查，筹划方案的绩效就越有可能较差。

八是权益资本收益率的变化率。

税收筹划绩效评价的最终基点在于其是否实现了企业价值最大化的财务管理目标。

“权益资本收益率的变化率”这一指标的综合性较强，是考察评价税收筹划是否可实现企业价值最大化的重要财务指标。

该指标为正指标，指标值越大，说明企业税收筹划的实施有助于实现企业价值最大化的财务管理目标，筹划绩效显著。

由于权益资本收益率的变动客观上也受其他因素的影响，因此企业运用该指标评价税收筹划绩效时，也应参考杜邦分析法逐层分析影响权益资本收益率变化的因素，在剔除与税收筹划不相关因素的基础上客观考核税收筹划对权益资本收益率变化率的影响程度。

其计算公式为：

权益资本收益率的变化率=（筹划后的权益资本收益率-筹划前的权益资本收益率）÷筹划前的权益资本收益率×100%

其中，权益资本收益率=净利润÷平均所有者权益×100%

平均所有者权益=（年初所有者权益+年末所有者权益）÷2×100%

（二）税收筹划绩效评价非财务指标的设置

企业税收筹划实施效果客观上受多种因素的影响，既包括可控制的客观因素，也包括不可控制的主观因素。

鉴于现实中定量分析方法的局限性，在实际税收筹划的绩效评价过程中，除了运用能够量化的财务指标外，还应结合难以量化的非财务指标等其他评价方法进行综合评价。

一是税务机关对企业税收筹划的认定。

税收筹划作为企业主动减轻税收负担的一项经济行为，客观上需要得到税务机关的合法性认定。

一旦税务机关认定该筹划不合法，企业不仅不能取得节税收益，而且还要承担补缴税款甚至是税收处罚等不必要的经济损失。

若考虑所投入的筹划成本，更是得不偿失，也就谈不上什么筹划绩效了。

所以，只有当税务机关认可企业的税收筹划方案，筹划方案才有可能是成功的，才有绩效可言。

二是税收筹划在提高企业财务管理水平中的重要性程度。

在企业存在较大的筹划空间时，科学的税收筹划有助于提高企业整体的财务管理水平，在提高企业经营效益的同时努力实现企业价值的最大化。

税收筹划绩效越大，越有利于提高企业的财务管理水平；反之，则说明税收筹划在企业财务管理中所占的重要性相对较小。

企业应根据可能存在的税收筹划空间来判断和衡量税收筹划在企业财务管理中的重要性程度。

企业所得税税务筹划的财务目标是什么？

企业所得税税务筹划的财务目标是：

1、节税成本最大化。以纳税成本最小化作为自己的目标基础，认为所有的企业筹划活动都是紧紧围绕纳税成本展开，企业进行税务筹划的动机与根本目的是为了节税，即取得纳税成本最小化。税务筹划可以通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过对筹资、投资、经营活动以及收益分配的巧妙安排来取得。

2、企业收益最大化。以通过税务筹划取得企业最大收益为目的，将取得企业最大化收益作为衡量筹划效果的最终指标，并且将收益最大化作为企业税务筹划的最终目标。该目标综合考虑企业现实存在的各种因素影响，而且由于收益目标比较具体、明确、容易计量，有利于企业权衡利弊，规划预计，从而选择最佳财务方案。

3、纳税成本最大化。通过纳税人在履行其纳税义务时所支付的各种资源的价值最优化，这也就是纳税成本最优化。企业的各种税务筹划活动与各种相关因素的影响，都是围绕财务结构最优进行的。对企业盈利能力的增强也是纳税成本最优化的实质，也是企业获得最大收益的目标。

企业税务筹划开展的时候，想要确保达到既定的目标，除了确保目标的可实现性之外，还需要做好筹划相关的工作，只有这样才能确保筹划目的的达成。另外需要注意的是：筹划首先考虑的就是是否合理合法，毕竟筹划不合理合法，只会受到税务机关的惩罚。

“税收筹划”需要满足哪些条件，如何进行税务筹划？

一、充分了解国家相关的纳税要求

只有充分了解国家相关的纳税要求，才能合理的去进行税务筹划，然后实现避税。

二、有相关的纳税意识

要知道自己是有纳税要求的，而且纳税是一种义务，不可以逃避。这样的话，税务筹划工作才会不违法。

三、要了解自己的现状

知道自己需要什么样的方法来进行筹划，这样的话避税的效果才会满足自己的发展，才会实现自己的利益最大化。

如何进行税务筹划？

入驻税收优惠园区，享受优惠政策

增值税：财政扶持地方留存有最高50%-70%的税收返还，当月缴税，次月扶持。

所得税：财政扶持地方留存有最高50%-70%的税收返还，当月缴税，次月扶持。

个人独资：核定征收，综合税率保持在3.6%-5.15%之间

总部经济税收优惠政策条件非常优厚，税负过重的企业可以把一部分业务税收转到园区，来进行税务筹划。

税务筹划就找上海剑岳，效果明显

关于税务筹划能力指标和税务筹划的几种基本技术的介绍到此就结束了，不知道你从中找到你需要的信息了吗 ？如果你还想了解更多这方面的信息，记得收藏关注本站。