税务热点（近期税务热点）

今天给各位分享税务热点的知识，其中也会对近期税务热点进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！

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本文目录一览：

• 1、税务热点问题各省都一样吗
• 2、【工商注册】企业所得税热点问题汇总（二）
• 3、12366纳税服务网热点及难点问题集
• 4、企业所得税热点问题汇总（一）
• 5、税务处理热点问题有哪些
• 6、谈谈税务部门在税收执法及纳税服务方面有何意见建议？

税务热点问题各省都一样吗

税务热点问题各省都不一样。全国的税收是一样,只有涉及地方税收的个别政策不太一致,指导方向是一致。

【工商注册】企业所得税热点问题汇总（二）

在日常的财税工作中，多多少少会遇到一些难以解决的问题，那么在这里给大家汇总了一些比较热门的问题，能让大家得到及时有效的解决，花点时间来看看吧！

1.哪些行业不能适用研究开发费用税前加计扣除政策?

答：根据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》第四条规定，不适用税前加计扣除政策的行业包括：1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

2.企业既符合高新技术企业的条件，又符合软件企业的优惠政策，是否可以叠加享受?

答：《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔2010〕157号)第一条第二项规定：“居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。”

3.企业的哪些政策活动不适用企业所得税研究开发费用税前加计扣除政策?

答：根据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定：一、研发活动及研发费用归集范围。??

(二)下列活动不适用税前加计扣除政策。

1.企业产品(服务)的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

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六、执行时间本通知自2016年1月1日起执行。

4.企业享受研发费用加计扣除的优惠政策，应当如何归集和计算可以加计扣除的其他相关费用?

答：根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定：二、研发费用归集??(三)其他相关费用的归集与限额计算。

企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：

其他相关费用限额=《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10%/(1-10%)。

当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额;当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。

八、执行时间

本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

5.有限合伙制创业投资企业法人合伙人享受抵扣应纳税所得额的企业所得税优惠政策中，有限合伙制创业投资企业以及法人合伙人是如何界定的?

答：根据《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》规定：一、有限合伙制创业投资企业是指依照《中华人民共和国合伙企业法》、《创业投资企业管理暂行办法》(国家发展和改革委员会令第39号)和《外商投资创业投资企业管理规定》(外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号)设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。

二、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关规定，实行查账征收企业所得税的居民企业。

八、本公告自2015年10月1日起执行。2015年度符合优惠条件的企业，可统一在2015年度汇算清缴时办理相关手续。

6.享受企业所得税免征、减征优惠条件的转让5年以上非独占许可使用权的技术有什么限制条件?

答：根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号)规定，企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。其中，专利由国家知识产权局确定权属;国防专利由总装备部确定权属;计算机软件著作权由国家版权局确定权属;集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属;植物新品种权由农业部确定权属;生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属。该公告自2015年10月1日起施行。该公告实施之日起，企业转让5年以上非独占许可使用权确认的技术转让收入，按本公告执行。

7.享受“两免三减半”优惠的软件企业，如在享受优惠政策期间，有的年度亏损，享受优惠的时间是否可以顺延?

答：根据《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第43号)第三条规定，软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。

8.企业有专设研发部门，然而部分研究开发项目有外聘人员参与，该部分支付的劳务费用是否可以进行加计扣除?

答：根据《财政部、国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》第一条第(一)款规定，自2016年1月1日起，企业直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

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12366纳税服务网热点及难点问题集

12366纳税服务网热点及难点问题集

纳税是指税收中的纳税人的执行过程，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。下面为大家带来了12366纳税服务网热点及难点问题集，欢迎大家参考阅读！

问题1：2019年1月1日以后居民个人取得的工资薪金，扣缴义务人应当如何计算预扣预缴税额？

答：根据《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第六条规定：“扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率—速算扣除数）—累计减免税额—累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入—累计免税收入—累计减除费用—累计专项扣除—累计专项附加扣除—累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。”

问题2：扣缴客户端采集完专项附加扣除信息后，再导入工资薪金数据，没有自动生成专项附加扣除金额。

答：：正常工资薪金表中专项附加扣除金额可以自行手工填写，也可以选择需要预填的人员范围，然后点击【预填专项附加扣除】按钮，系统会自动按照已采集的专项附加扣除信息计算出可扣除金额。

问题3：2019年个人取得全年一次性奖金如何计算扣缴个人所得税？

答：根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

问题4：差额征税的小规模纳税人，享受小微企业增值税优惠时，以差额前还是差额后的销售额确定？

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定："适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的"免税销售额"相关栏次，填写差额后的销售额。"

问题5：扣缴单位前一个月扣缴的税款还未申报，如何在扣缴客户端软件中，按新税制计算下一个月应扣缴的税款？

答：第一步，先计算前一个月应扣缴的税款，具体操作如下：

（1）完成各项信息的采集。在扣缴客户端采集本单位员工的基本信息、专项附加扣除信息，向税务机关提交，并获取到"提交成功"的反馈信息。

（2）填写该月应发放的工资数据。在扣缴客户端软件【综合所得申报】模块，选择【正常工资薪金所得】菜单并点击【填写】按钮后，可以直接手动添加工资数据，也可通过模板导入该月应发放的工资收入数据。

（3）计算专项附加扣除金额。填写完该月应发放的工资收入数据后，在填写工资收入的页面点击【预填专项附加扣除】按钮，系统自动计算专项附加扣除金额。

（4）计算该月应扣缴的税款。点击【综合所得申报】页面上方的【税款计算】按钮，系统自动计算该月累计应扣缴的税款金额，该月发放工资、扣缴税款的申报表填写完毕。第二步，再计算下一个月应扣缴的税款，具体操作如下：

（5）在系统中选择正确的税款属期。在扣缴客户端软件的首页，将税款所属期正确选择至"下一个月"。比如，如果第一步计算的是2月份应扣缴的税款，此时需将税款所属期选择为3月份。

（6）确定累计应税所得的数据来源。在扣缴客户端软件系统设置界面，点击【申报管理】—【累计所得数据来源】，选择【本地文件获取】。

（7）填写该月应发放的工资收入数据。在扣缴客户端软件【综合所得申报】模块，选择【正常工资薪金所得】菜单并点击【填写】按钮后，可以直接手动添加工资数据，也可通过模板导入该月应发放的'工资收入数据。接着，点击【预填专项附加扣除】，计算该月专项附加扣除金额。

（8）计算该月应扣缴的税款。点击【综合所得申报】—【税款计算】，该月份税款就会自动计算出来。由于前一个月已经预缴了部分税款，所以【应补退税额】即是这个月实际发放工资时应代扣的税款，计算结果可以点击【导出】以Excel表格形式保存在本地使用。

问题6：住房贷款利息专项附加扣除的范围、标准、时限是什么？需留存什么资料？

答：一、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）："第十四条纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

第十五条　经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

第十六条　纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。"二、《国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）："

第三条纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：（四）住房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。

第十四条纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。

纳税人需要留存备查资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。"

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企业所得税热点问题汇总（一）

在日常的财税工作中，多多少少会遇到一些难以解决的问题，那么在这里给大家汇总了一些比较热门的问题，能让大家得到及时有效的解决，花点时间来看看吧！

1.轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重要行业2015年前三季度新购进的固定资产未享受加速折旧优惠如何处理?对加速折旧的方法有何规定?

答：根据《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第68号)第七条规定，四个领域重点行业企业2015年1月1日以后新购进的固定资产可以享受加速折旧优惠。由于政策发布较晚，企业熟悉掌握优惠政策也有一个过程，可能存在企业在前3季度未能及时计算享受优惠的情况。为此，公告明确，企业2015年前3季度按本公告规定未能计算享受加速折旧优惠的，可将前3季度应享受的加速折旧部分，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时享受，或者在2015年度企业所得税汇算清缴时统一享受。该公告第三条、第四条对财税〔2015〕106号和本公告规定的加速折旧方法作了具体明确，即企业按缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60%;企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。

2.财税〔2015〕119号中的企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。是否包括2016年之前符合财税〔2015〕119号规定条件但未申请享受的?

答：《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定：“企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。??本通知自2016年1月1日起执行。”因此，2015年及以前年度不能按该文的规定享受。

3.企业从事集成电路生产，新购设备既符合财税〔2012〕27号又符合国家税务总局公告2015年第68号加速折旧优惠政策，请问如何享受优惠?

答：根据《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》第五条规定，企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)、《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)中有关加速折旧优惠政策条件，可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行，且一经选择，不得改变。

4.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年，但其法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资未满2年，能否享受投资额抵扣应纳税所得额的优惠政策?

答：根据《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第81号)第三条规定，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月，下同)的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

所称满2年是指2015年10月1日起，有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满2年，同时，法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资也应满2年。

如果法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙制创业投资企业，可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣;当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

5.证券投资基金管理人买卖股票的差价收入是否缴纳企业所得税?

答：《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定：“二、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策(三)对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。”

6.非居民企业是否可以享受研发费用加计扣除的优惠政策?

答：《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定：“五、管理事项及征管要求1。本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。”

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税务处理热点问题有哪些

以下十大热点问题

问：单位购进一套房产作为投资性房地产，其进项税是否需要分期抵扣？

根据《国家税务总局关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定：“增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。”

因此，投资性房地产不属于在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税可以一次性抵扣。

问：小规模纳税人季度同时提供货物销售、服务销售和不动产销售，应分别如何享受小微政策？

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第六条第二款规定：“增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。”

因此，小规模纳税人季度同时提供货物销售、服务销售和不动产销售，按照上述规定计算可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策的销售额标准，不包含销售不动产的销售额。根据23号公告规定，只要是增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，就可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

问：全面营改增后，按季申报增值税的纳税人，实际经营不足一个季度的如何享受小微企业税收优惠政策？

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：“六、其他纳税事项

（三）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

按照本公告第一条第（三）项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

……

七、本公告自2016年5月1日起施行。”

问：自然人出租房屋能否享受小微免征优惠？

根据《国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）规定：“第四条 .....（二）.....其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。.....

第八条 其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：

（一）出租住房：

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%”

根据国家税务总局公告2016年第23号第六条规定：“ （四）其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。”

问：转让土地使用权能否选择差额征税？

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：“三、其他政策

(二)......纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

四、本通知规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”因此符合上述条件的土地使用权转让业务可以选择差额征税。

问：小规模纳税人能否申请调整纳税期限？

根据《关于小规模纳税人增值税按季申报纳税管理的补充通知》（苏国税函〔2013〕247号）第一条规定：“增值税小规模纳税人的纳税期限（按月或按季）一经确定，年度内不得调整。小规模纳税人如需调整纳税期限，应在每年12月份向主管国税机关提出申请；主管税务机关应在每年12月底前进行调整，从次年度1月1日起正式实行。”

问：土地使用权进行投资是否需要缴纳增值税？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。

第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。”

纳税人以无形资产作为投资，应按有偿转让无形资产计算缴纳增值税。

问：企业进行合并重组，合并前尚未抵扣的进项税能否结转至合并后的新企业抵扣？

根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第55号）规定：“一、增值税一般纳税人(以下称‘原纳税人’)在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称‘新纳税人’)，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

问：提供不同工程项目的建筑服务纳税人预缴后回机构所在地申报增值税，报表无法强制监控区分项目抵减，申报时是否还需要分项目抵减预缴税款？

根据《国家税务总局关于发布纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第五条规定：“……纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。”

第八条规定：“纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。”

因此，根据上述第八条规定,纳税人不同项目的建筑工程项目应分别计算应预缴税款，分别预缴。申报时无需分项目抵减预缴税款，以预缴取得的完税凭证作为合法有效凭证，在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

问：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务按照什么税目缴纳增值税？

根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定：“十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

十八、本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。”

谈谈税务部门在税收执法及纳税服务方面有何意见建议？

谈谈税务部门在税收执法及纳税服务方面有何意见建议？, 对营改增以来税务部门提供的纳税服务有何意见建议

正确处理税收执法与纳税服务关系的建议

税收执法与纳税服务不是两个独立的个体，而是一个整体。在税收执法中体现出纳税服务，在纳税服务中蕴含着税收执法。税收执法与纳税服务这两种行为始终贯穿于税收工作的全过程，既存在着紧密的联络，又存在着不同之处，是相辅相成、互相作用的辨证关系。提高税收执法的质量和效率与提供优质的纳税服务对于税务机关而言，就如同硬币的两面，不可分割。只有正确认识和处理好这二者之间的关系，才能最大限度地发挥税收执法与纳税服务的作用，促进经济建设的发展，服务于改革、发展、稳定的大局。

（一）税收执法与纳税服务是相辅相成的关系

税收执法就是纳税服务，严格执法与热情服务是相互统一的关系，既要把纳税人当作管理物件，更要把纳税人当作服务物件。优化纳税服务，要坚持优质服务与严格执法并重，努力做到在严格执法中提供优质服务，在优质服务中促进严格执法。为纳税人提供优质高效的办税、法律、咨询服务，可以降低纳税人的办税成本，提高纳税人对税法的遵从度，这是做好整个税收工作的前提，也是税收执法的基础。而严格的税收执法既可以为纳税人创造公平有序的市场竞争环境，也可以提醒纳税人循规守法，避免事后加倍处罚的损失，这本身就是一种更有价值的深层次服务。按照科学发展观的要求，实现由单纯执法者向执法服务者角色的转变，由被动服务向主动服务转变，由形象 *** 向实效 *** 转变。在严格执法的同时做到热情服务，树立税收经济观、科学发展观、纳税服务观，建立良性互动的征纳关系。

（二）增强依法法治理念，严格税收执法行为

对税务部门依法行政就是依法治税，通过税收法制建设，使征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。税收执法则是实现依法治税的手段。做到“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”，避免执法的随意性，维护税法的尊严和权威，杜绝执法中的不规范行为。依法治税实际是一场税务部门的自我约束、自我规范、自我完善的过程。严格税收执法行为，还必须正确认识依法治税与组织税收收入的关系。组织税收收入是税务机关的基本职能，但组织收入必须符合依法治税的要求，是依法治税的必然结果。在依法治税与组织税收收入的关系问题上，既不能把两者简单对立，也不能简单等同，两者的共同要求就是应收尽收。

（三）规范纳税服务行为，提高工作效率

税收执法与纳税服务水平的高低，影响着纳税人对税收的态度。执法水平高，有利于消除纳税人的对抗心理，改变纳税人对税收的消极态度；服务质量好，有利于密切征纳关系，提高纳税人的纳税意识和办税能力。一要加强礼貌服务。这是一切税收服务的起点和基础，也是税务人员道德水准和个人修养的表现，必须坚持。二要严格执法，体现公平、公开、公正原则。对某一纳税人的特殊宽容，就是对其他纳税人利益的损害，也是对公平竞争环境的直接破坏。三要加强政策咨询服务。加强对纳税人的税法宣传、教育和培训，尤其把税收优惠政策及时告知纳税人。在普遍的基础上提供个性化服务，对重点企业可以开展有针对性的重点服务。四要提高征管工作效率。尽量简化办税程式和手续，最大限度减少纳税人的效率损失，降低纳税成本。

（四）坚持以人为本，提高干部素质

对税务机关的税收执法还是纳税服务，关键要看执法者的素质，也就是要以人为本。应从加强自身学习入手，使每一位税务干部做到知法、懂法、用法、守法，不断加强自身修养，强化整体素质，提高综合执法能力，才能准确无误地贯彻落实各项法律法规，自觉规范执法行为，为纳税人提供税收法律法规的宣传、辅导、培训、咨询等系列服务。

纳税服务vs税收执法重要 辩论赛

通过服务的方法实现执法，而不是以往的强制式执法。

执法是将法律规定的行为规范落实好、监督好。但服务好了，人们主动去落实法律规范，就更有执法的柔性了。

服务也没有一定的规范，都是脱胎或取用于文明服务、简化手续、礼仪等传统沟通、礼制。

真正的好服务是公平公正执法，对大家都一视同仁，以平等心对待，以公正心对待，以仁者心去关怀。这个服务或者执法就比较高阶了。

真正的执法是对大众有深厚的感情，做到情为民所系、权为民所用、利为民所谋的新三民主义。这样的境界要做到，才会有良法，才会消除恶法，让大众各行其道、各得其所，实现古人所讲的无为而治。

什么服务最好？父母的关怀、无私的幇助、细心的劝说最好！

什么执法最好？爸爸严厉的教诲、老师谆谆的教导、长者善意的提醒！

道德为上，服务无厌，执法若水，上善者自觉、自强。

如何落实纳税服务规范2.0 实施情况及意见建议

如何落实纳税服务规范2.0 实施情况及意见建议

一是要以先进单位为基准，从纳税人关心的事情做起，切实提升落实规范的水平。

二是要认真总结第一阶段落实规范的成果，稳步推进，有力提升，为将来《全国县级税务机关纳税服务规范2.0版》的推行积累好的经验和做法。

三是要坚持学习培训，严格管理，严格考核，使基层干部熟练掌握《纳税服务规范》中的各项要求，推动纳税人满意度的进一步提升。

什么是税收执法和纳税服务？两者谁更重要？

都重要

税收执法体现税法的的刚性，强制性、无偿性、固定性是税收的三性……

纳税服务体现了为人民服务的根本宗旨……

税收执法是国家行政机关重要的执法活动之一，它是指国家税务机关及其工作人员依照法定职权和程式，将国家税收法律法规适用于纳税人及其他管理相对人的一种具体行政行为。

纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。

这个不是那个重要的问题。纳税服务是手段,税收执法也是手段.都是想提高纳税人的遵从度，做好纳税服务是为了减少征纳双方的矛盾，尽量少用税收执法，使用了税收执法手段那是征纳双方出现了一种冲突,必须用强制力才能使税款收上来。

什么是纳税服务和税收执法？这两者谁更重要？

纳税服务是税务机关为纳税人提供的涉税服务,即报税,申报,认证,咨询等

税收执法是税务机关作为行政主体,对纳税人进行税务检查,行政处罚等执法行为

两者类似一个权利一个义务

税务部门在优化纳税服务，减轻纳税人办税负担上有哪些

近年来，税务部门按照建设服务型税务机关和构建和谐征纳关系的要求，以法律法规为依据，以纳税人正当需求为导向，以资讯化为依托，以提高税法遵从度为目标，不断优化纳税服务，努力促进形成依法诚信纳税、共建和谐税收的社会氛围。

——贴近纳税人需求，建设多渠道办税服务体系。各级税务机关在加大税收政策宣传力度的同时，积极推行“一站式”服务，将纳税人涉税事项统一归并到办税服务厅办理，提升办税效率。积极推行网上办税，帮助纳税人足不出户地办理涉税事项。积极推行国、地税部门协作，国、地税联合办税。积极推进全国统一的纳税服务热线建设，推广应用新的12366纳税服务热线系统和12366税收业务知识库，形成全国统一的纳税服务热线网路。同时，利用简讯平台释出政策、催报催缴、提醒通知，开通纳税服务QQ群，推行“同城通办”等服务。通过纳税服务资源的有效整合，初步形成了涵盖办税服务厅、税务网站和12366纳税服务热线的一体化纳税服务体系。

——落实减负措施，切实减轻纳税人办税负担。税务总局已连续两次委托第三方开展纳税人满意度调查，针对纳税人需求，进一步梳理和优化办税事项和管理流程。按照行政审批制度改革的要求，进一步清理审批事项，下放管理许可权。按照税法规定，合理确定小规模纳税人申报期限。一些地区的税务部门还利用征管资讯系统中的已有资讯，对纳税人办税实行“免填单”服务。这些措施减少了纳税人申报次数和报送的各种报表资料，避免了纳税人多头跑，降低了纳税成本。

——重视纳税人权利，依法保护纳税人合法权益。2010年，国家税务总局首次释出《纳税人权利与义务公告》。为维护纳税人合法权益，税务机关在政策调整和日常管理工作中，积极征求纳税人的意见和建议，使纳税人的参与权、知情权得到充分体现，保证了纳税人诉求渠道的畅通。同时，大力加强政风行风建设，严肃查处利用中介组织、涉税软体的开发和售后服务等损害纳税人利益的不正之风。

谁有税收执法与优化纳税服务关系的调研文章吗

税收执法与纳税服务是法律赋予税务机关的重要职责，二者之间是既有联络又有区别、相辅相成 的关系。正确处理税收执法与纳税服务关系的根本方法，就是要走出认识上的误区，准确把握它们之间的辩证关 系，合理划清职能。进一步完善工作机制，实行专业化分工和协作，不断规范税收执法与纳税服务的行为。

全国大学生税收辩论赛 税收执法与纳税服务谁更能促进税收遵从

人民网北京11月18日电 （孙阳）今年9月，国家税务总局办公厅与共青团中央学校部共同主办了“青春梦想，税与争锋”为主题的全国大学生税收辩论赛，辩论赛共分为北京、上海、大连、武汉、南京、西安、成都和广州八个赛区。10月31日下午，中南财经政法大学荣获武汉赛区冠军，至此全国大学生税收辩论赛8强队伍全部产生。河北大学、上海财经大学、大连海事大学、中南财经政法大学、南京审计学院、西安交通大学、四川大学、暨南大学将于12月初集聚北京，角逐全国总冠军。

辩题紧扣时代脉搏 学子感受责任与担当

留住蓝天、治理雾霾，这一话题成为辩论热点，开征环境保护税能否治霾？辩论中学子们交锋陈词，不乏见地。南京赛区决赛现场，正方南京审计学院列举丹麦、美国等国家的现有案例，通过对于雾霾治理成本的定价，把全社会共同承担的成本转为企业的内化成本，以此倒逼企业提升技术、改善环保手段，从而减少雾霾的产生。反方安徽大学则认为，雾霾的形成源于自然、社会两方面，建筑物粉尘、秸秆焚烧等都是罪魁祸首，治霾应从根本上解决，依靠环境执法、科学技术、产业转型等手段，而征收环保税并不是最直接的利器。“今天的辩题非常好，既契合了当下社会主题，也体现了大学生的担当。”南京航空航天大学教授邱建新在对比赛的点评中说道。

“网店是否该纳税”、“海外购物狂潮与税收有无关系”、“开征交通拥堵税是否能有效缓解交通拥堵”、“税收执法与纳税服务谁更能促进税收遵从”，这些社会热点话题让学子们通过辩论思考税收对我国经济社会发展的重要作用。

“此次辩论赛紧扣当前国计民生的话题，围绕社会热点和焦点，与百姓生活息息相关，与改革发展紧密相连，既大胆又接地气，针对这些热点话题，理越辩越明，事越说越清，值得关注、值得宣传。”作为此次辩论赛上海赛区评委的上海律师事务所合伙人倪俊骥由衷感概。各赛区组委会邀请了财经专家、媒体评论家、企业家、律师、文化界名人、辩论专家等知名人士组成专家评委团，针对每场比赛，全面点评辩论技巧，深入剖析税收热点，详细解读税收法律、法规，让观众更加直观的认识税收、了解税收，切身感受税收对人们生活的重要意义。

赛区比赛精彩纷呈 税收理念广为传播

辩手们广博的知识、严密的逻辑、机敏的反应、生动的语言赢得了现场观众的掌声。8个赛区，60余场精彩对决，不仅让大家感受到了急速的思想碰撞和思辩魅力，也看到了当代大学生的风采，更对税收理念有了更多的关注和思考。

广州赛区评委会主席，中央财经大学税收教育研究所所长、中国财税法学研究会副会长贾绍华对比赛给予高度肯定：“此次大学生们的辩论有理有据，很好地体现了大学生的风采，在当下这一变革的时代，需要从理论与现实的结合中寻求治税的大智慧，这种答辩对于遵从税法成为每个人坚定的信念，让依法纳税、依法征税成为现代人的税收理念有十分重要的现实意义。”

各赛区的初赛和半决赛大多在大学校园举办，许多高校学生看完比赛后感触颇深，他们认为，很多老百姓包括在校学生平时在税收上关注最多的是发了工资就得交税，只停留在一种交税的概念上。通过观看辩论赛，才对税收有了全面的认识，今后，青年学生向大众传播税收知识的意义更加深远。

胜负结果不再重要 税收引领青春梦想

遮蔽此推广内容据悉，此次大学生税收辩论赛通过“税务搭台、高校唱戏、专家点评”的方式，收到了良好效果。从9月份开始，税务部门与各级团委密切配合，精心组织，各大高校踊跃报名，全国60余所大学参加了省级选拔和赛区比赛。辩论赛开赛以来，已在全国76个税务系统官方网站、32个团委系统官方网站、60多个参赛高校官方网站开设了宣传专栏，各大主流媒体进行了赛事报道，8家省级电视台录制了比赛视讯，新华网、人民网、中青网等网路媒体地方频道、以及微信、微博等新兴媒体，进行持续报道、立体宣传。

陕西省师范大学政治经济学院教授许晓春说，“税收在国家公共财政中很重要。但长期以来税收被人们忽视了，甚至产生了一些负面的影响。这次大学生以税收为主题展开辩论，会让在校大学生对税收、税务工作产生一个清晰、正确、全面的认知，进而影响全社会的关注和热情参与，激发并凝聚了解税收、关心税收、理解税收的正能量。”

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