税务如何应对审计（怎么应对审计）

今天给各位分享税务如何应对审计的知识，其中也会对怎么应对审计进行解释。如果您有财务软件、进销存软件、ERP系统的采购需求，请添加客服微信。

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本文目录一览：

• 1、国税局如何对增值税查账进行审计
• 2、国家是如何审计税收的？？
• 3、一般纳税人如何应对政府部门检查
• 4、税收征管实务中常用到的审计方法
• 5、如何做好税收征管审计
• 6、审计决定要求调整的费用,税务如何处理

国税局如何对增值税查账进行审计

一、通过分析筛选，从总体上判断是否存在逃避税的可能

对一个企业增值税交纳情况的审计，首先要从总体上判断其是否存在偷漏税的可能。

（一）销售额变动率和税负率分析法。计算公式如下：

1.销售额变动率＝（本年累计应税销售额－上年同期应税销售额）／上年同期应税销售额×100%

2.税负率＝本年累计应纳税额／本年累计应税销售额×100%

通过计算比较，如发现销售额增加而纳税额反而减少，或者是税负率同上年同期相比大幅下降的，极有可能存在偷漏税行为。

（二）毛利率分析法。计算公式为：

销售毛利率＝（销售收入－销售成本）／销售收入×100%

若本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降，可能存在购进货物（包括应税劳务）入账，销售货物结转销售成本而不计或少计销售额的问题。

（三）销售额对比法。计算公式如下：

成本毛利率＝本年累计毛利额／本年累计销售成本×100%

将损益表中的当期销售成本加上按成本毛利率计算出的毛利额后，与损益表、增值税报表中的本期销售额进行对比，若表中数额小，且差距较大，则可能存在销售额不入账、挂账或瞒报等问题。

二、选准增值税审计重点，从销项税入手

随着国家“金税”系统的建立，防伪税控系统的日趋完善，企业通过计算机开具增值税专用发票面越来越大，而且每月至少一次将所开具的增值税发票报到税务机关稽核，企业要抵扣的进项税额每笔须经税务机关认定，否则不予抵扣。因此，企业想多抵扣税额的可能性不大。面对这种现状，审计人员就要适时调整审计方向，从过去那种既注重企业进项税额的审计，又注重销项税额的审计，转变到侧重对销项税额的审计中来。或许有人会问，如上所述，不是全国绝大多数企业实行计算机开票吗？甚至好多企业已拒绝接受手工版增值税发票，还有偷漏税发生的可能吗？问题恰恰出在这里，在实际税收审计工作中，时常发现有的企业利用这种现代化手段来掩盖其偷漏税的行为，蒙蔽审计人员，致使大量国家税款流失。

三、运用科学方法，多渠道对瞒报计税额的审计

瞒报计税销售额以期达到少交增值税的目的，这似乎成为任何一个偷漏增值税企业常用的手段，而且技法越来越隐蔽。但不管其手法如何高明，无外乎以下几种方法：

（一）用普通发票代替增值税专用发票问题。这种现象常发生在向小规模纳税人，消费者或用于非应税项目的一般纳税人的销售行为。针对这种现象，要着重审查“主营业务收入”、“其他业务收入”，账户记录与企业开具的各种售货发票金额是否一致，检查有无开具非税务发票的现象；检查企业增值税纳税申报上相关收入数是否大于或等于“主营业务收入”和“其他业务收入”之和，否则则要逐笔逐项核对，直至找出原因。

（二）将计税销售额记入往来账户问题。企业销售商品时，应将销售收入记入“主营业务收入”或“其他业务收入”账户的贷方，但为了达到偷漏税的目的，而将其记入“应付账款”、“其他应付款”的贷方，虚增债务；或记入“应收账款”、“其他应收款”的贷方，虚减债权。如某企业销售商品，货款收讫，作会计处理如下：

方法一：虚增债务

借：银行存款

贷：应付账款——客户

方法二：虚减债权

借：银行存款

贷：应收账款——客户

这种情况往往伴随着开具普通发票或用“出库单”代替发票，有的干脆不开发票，比较隐蔽。审计时要重点检查核对往来账户各明细客户的真实性，通过核对出库单，检查对应科目，以便发现线索。

（三）以物易物时不反映销售而只办理存货之间转账的问题。这种现象常发生在一家企业的产品为另一家企业的原材料的两家企业之间。如，甲企业用其生产的市值7万元的散热器（成本为6.5万元）供应给乙企业生产空调器用，乙企业购买甲企业的散热器货款用其生产出的空调器结算，甲乙两企业之间一来一往并不反映销售，只在存货中一增一减了事。 例：甲企业的会计处理

借：库存商品——空调器 70000元

贷：库存商品──散热器 65000元

本年利润 5000元

这种情况，审计时不仅要核对存货出入库手续，还要核对每月生产车间生产产量记录，工人工资数额，通过核对不难发现蛛丝蚂迹。

（四）销售不反映销售额，而是以“生产成本”、“库存商品”等存货账户以及资金账户或往来账户对转的问题。如，甲企业销售一批10万元的棉纱给乙企业，这批棉纱实际成本为9万元。 甲企业作会计处理如下：

借：应收账款─乙企业 100000元

贷：生产成本 90000元

本年利润 10000元

或作会计处理：

借：应收账款──乙企业 100000元

贷：库存商品──棉纱 100000元

这种情况，审计时要核对存货账户的贷方发生额，并检查其对方科目，顺藤摸瓜。

（五）将计税销售额或差价记入“福利费”、“投资收益”、“资本公积”、“本年利润”等账户，逃避纳税的问题。如，甲企业销售20万元的水泥给乙企业用于建造办公楼，这批水泥实际成本为18万元。甲企业作会计处理：

借：应收账款──乙企业 200000元

贷：库存商品──水泥 180000元

盈余公积 20000元

或者作会计处理：

借：应收账款──乙企业 200000元

贷：库存商品──水泥 180000元

应付职工薪酬——福利费 20000元

针对这种情况，审计时要检查“福利费”、“投资损益”、“盈余公积”、“本年利润”账户的贷方发生额，再检查其对应科目，环环相扣。

（六）债务重组时，以物抵债不反映计税销售额问题。如甲企业欠乙企业30万元货款多年未还，甲企业现在发生资金周转困难，乙企业眼看讨债无望，为加速货币回笼，同甲企业协商同意，将甲企业生产的市价30万元的轴承用于抵债，这批轴承实际成本29万元。甲企业会计处理如下：

借：应付账款──乙企业 300000元

贷：库存商品──轴承 290000元

投资收益 10000元

针对这种情况，审计时要检查“应付账款”账户借方发生额，再检查其对应账户的来龙去脉。

（七）视同销售业务不申报纳税问题。审计时要检查“福利费”、“在建工程”、“长期投资”、“营业外支出”等账户的借方记录，核对会计凭证，查明视同销售是否按规定申报了计税销售额和销项税额。如某企业用自产的成本价为40万的水泥用于本企业建设职工宿舍，作会计处理：

借：在建工程 400000元

贷：库存商品 400000元

国家是如何审计税收的？？

一、税务审计(Tax Audit)是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务稽查和处理工作的总称。税务审计不仅仅局限于税务部门自身的征管会计资料的审计，还要对纳税单位进行延伸审计。如何选择税务延伸审计对象，是做好税务审计工作的关键。

税务审计项目包括：

1、年度税务审计

对客户一个以上纳税年度内的纳税情况进行全面复核，揭示出其中的纳税风险并提供补救措施;

2、并购税务尽职调查

根据委托对并购目标企业以往的纳税情况进行全面审计，并出具独立、客观的纳税风险评估报告，为客户进行并购决策提供分析依据，降低并购行为的风险;

3、清算税务审计

对清算企业以往的纳税状况进行全面复核，针对存在的问题提出具有针对性的补救方案;

4、其他专项税务审计及涉外税务审计

根据客户其他的特定需要进行复核与审计，以避免纳税风险。

二、财务审计

企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定，其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。

财务审计内容：

　 1、资产负债表审计内容

审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目和内容的一贯性。

(1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。

(2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异常情况；同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。

(3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查帐与帐之间的记录是否相符。

(4)审计人员在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。

2、损益表审计内容

(1)检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填，核对各项目数字之间的勾稽关系。

(2)检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别注意核对损益表所列产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与其附表数一致，损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。

(3)核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符，同时通过分析核对，发现有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点作进一步检查。

(4)结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查，核实成本费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确，必要时要检查有关原始凭证。

(5)结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进行详查，审查有关明细帐和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。

3、现金流量表审计内容

(1)检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制。

(2)检查现金等价物的确定是否恰当。

(3)检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量的计算是否完整、准确，与有关的会计资料和报表的记录是否相符。

(4)检查是否正确计算汇率变动对外币现金流量的影响。

(5)检查不涉及当期现金收支但对企业财务状况或未来现金流量产生影响的重大投资活动、筹资活动(如以长期投资、偿还债务等)是否在现金流量表附注中加以说明。

4、合并报表审计内容

(1)检查合并报表编制的基础。即审核：合并报表内容的全面、完整性；子公司提供资料的完整性(包括子公司会计政策差异、母子公司往来业务、债权债务、投资资料，子公司利润分配、股权变动资料)；母子公司决算日和会计期间的一致性；母子公司之间会计政策的一致性；母公司对子公司投资的会计核算处理的正确性。

(2)检查确认合并报表范围。根据母公司的长期投资帐和表明母公司与子公司之间投资与被投资关系的批准文件，确实属于合并范围的企业。对于应合并而未合并的子公司，要查明因何种原因未将其纳入合并范围；对于不应合并而进行了合并的企业，要查明母公司是否存在未经批准而收购(转让)股份等情况。

(3)检查企业集团内部经济往来情况。即检查母公司提供的有关经济往来的资料是否完整，并通过核对合并报表的抵销关系，验证合并报表的真实性。

①检查母公司对子公司投资收益的处理是否按会计制度规定采用权益法进行核算，少数股东权益是否予以正确反映。母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额是否相抵销。

②检查子公司与母公司之间以及子公司之间发生的债权债务的相互抵销情况。根据有关资料，核实债权债务是否真实存在；检查母公司是否按程序和规定将核对一致的债权债务进行抵销，对债权债务不一致的情况逐项核对，确定应否抵销及抵销多少；检查内部应收帐款所计提的坏帐准备是否与管理费用进行了抵销，抵销金额是否正确。

③检查未实现内部销售利润的相互抵销是否正确。在检查原始资料的基础上抽查部分抵销分录，用以查证母公司将母、子公司以及子公司间的内部销售和未实现利润抵销的正确性和真实性。

(4)检查集团公司是否编制完整的抵销会计分录，运用规定的抵销程序编制分录进行测试，看是否存在已进行汇总而未编制抵销分录以及抵销分录的编制不正确等问题。

一般纳税人如何应对政府部门检查

一般纳税人应对政府部门检查的方法如下

使用“金三“而且，不断增长的大数据系统已使税收违规无处藏身。自税务检查开展以来，税务局对许多公司进行了检查。他们不仅要偿还扣除的税款，接受0.5-5倍漏缴税款的罚款，还要每天支付0.05%的滞纳金！许多企业已经提交了税务报告和年度报告，但仍面临检查。让我们从小编辑的角度来谈谈税务检查的几个关键问题，以及纳税人需要做些什么来处理税务检查一、税务稽查的几个关键问题

1.增值税零申报

对于一些投机企业来说，恐怕零申报是一种常见的手段。特别是，一些不负责任的会计公司可能经常使用零申报来避免麻烦。它可能会持续很长时间，在当前期间存在很大的零申报风险。如果零申报期限达到6个月，税务机关将对企业进行分析和调查，确认企业是否存在隐性收入等问题。

2.异常税负率

各行业的平均增值税和所得税税负水平记录在地方税收系统中。如果你处于平均税率，如果负波动很小，可能不会引起太多关注。一旦超过20%，税务机关将进行税务评估，调查原因。税务异常一直是税务稽查的重点，应引起重视

3.进项发票对比

事实上，在系统上线之前是“金三”，税务机关非常重视对增值税进项和销项的大规模审计。主要审计对象是发票内容的一致性和税率的准确性。这使得许多想利用系统漏洞的商业企业陷入混乱

4.税收优惠企业的认定

对于那些享受税收优惠政策的企业来说，始终是税务部门，毕竟会有很多人想钻空子。

税收征管实务中常用到的审计方法

税收征管情况审计的主要方法有：

（1）审阅法：是根据国家统一的税收法律、法规、制度的规定，对各级税务部门和地方政府制定的有关政策和业务管理文件、档案等。

（2）核对法：是将税收征管有关的会计记录或资料进行对比、核实、验算。

（3）对比分析法：是将税收征管相关的一些数字资料进行对此和综合分析。

（4）延伸法：是通过对税务部门税收征管活动涉及到的单位进行眼神检查，以评判税务部门工作或进一步认定问题的方法。

所以，税收计划完成情况审计主要采取的审计方法是（对比分析法）。

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如何做好税收征管审计

如何做好税收征管审计

税收征管质效一直是地方税收审计关注的重要内容。下面从税法的基本要素入手，剖析审计中常见的不符合税法要素行为，谈如何做好税收征管审计。

一、税法的基本要素

税法要素一般包括：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、和违章处理等，其中，纳税人、征税对象和税率是税法三个最基本的要素。

1.纳税人，是“纳税义务人”的简称，是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。应注意与“负税人”的区别：负税人是税款的实际承担者或负担税款的经济主体;而纳税人只是负担税款的法律主体。在纳税人缴纳的税款无法转嫁时，纳税人同时又是负税人。纳税人一般是应纳税款的缴纳者，但在某些时候，纳税人并不直接向税务机关缴纳税款，而是由代扣代缴人代为缴纳。

所谓的扣缴义务人，是代扣代缴义务人的简称，是指税法规定有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税额并代为缴纳的企业、单位或个人。确定代扣代缴义务人，有利于加强税收的源泉控管，简化征收手续。比如发放工资时代扣代缴个人所得税。

2.征税对象，又称课征对象、课税对象、课税客体。是对什么东西征税，即国家征税的标的物。反映了一个税种征税的基本范围和界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。征税对象的分类：商品或劳务、收益额、财产、资源、人身等。征税对象是最基本的要素——决定纳税人;是区分不同税种的主要标志——是一种税区别于另一种税的重要标志;是划分征与不征的界限。

与课税对象密切相关的税制要素包括税目：是征税对象的具体项目。设置方法包括列举法和概括法。计税依据(税基)：是计算应纳税额的依据(基数)。一般分为从价征税和从量征税。税源：税收收入的来源。

3.税率，是指应纳税额与计税依据之间的比例,分为比例税率、定额税率(固定税额)、累进税率。税率对国家和纳税人都非常重要，是税收制度的中心环节，一是即关系到国家财政收入，又关系到纳税人的负担程度(轻重)。

4.纳税环节，简单地讲就是缴纳税款的环节。商品和劳务从产生到消费，中间要经过许多流转环节，比如商品主要包括生产、销售、消费环节，纳税环节所要解决的就是在征税中应征几道税以及在哪几道环节上征税的问题。

5.纳税地点。纳税人的具体纳税地点，确定后有利于对税款的源泉控制。

6.纳税期限。包含两方面的含义：一是确定结算应纳税款的期限，即多长时间纳一次税。一般有1天、3天、5天、10天、15天、30天等。二是确定缴纳税款的.期限，即纳税期满后税款多长时间必须入库。

7.减免税：分为减税和免税。具体形式分为，税基式减免：即通过缩小计税依据方式来实现税收减免。具体应用形式有设起征点、免征额和允许跨期结转等;税率式减免：就是通过降低税率的方式来实现税收的减免;税额式减免：就是通过直接减免税收的方式来实现税收减免，具体包括全额免征、减半征收、核定减征率和核定减征额等。

8.违章处理。违章处理包括行政处罚和刑事处罚。行政处罚包括吊销税务登记证，收回税务机关发给的票证、加收滞纳金、罚款。刑事处罚主要是指移送司法机关追究刑事责任。

二、审计中常见的不符合税法要素的行为

1.纳税人不符合规定的情况一般不会单独存在，通常情况下同时存在征税对象、计税依据均不符合规定的情况，一般发生在“转引税款”中。例如审计中发现的，甲房地产公司注册地址在A市，但在B市开发房地产，甲公司应在A市缴纳企业所得税，但B市地方税务机关为了把税款留在本市，与甲公司协商在B市注册成立乙房地产销售公司，把卖房收入全部放到乙公司，由乙公司在B市根据售房收入核定征收缴纳企业所得税等税金。

2.税率。税率不符合规定的情况一般是税务机关执行的税率高于或低于有关规定。例如：国家制定的税收优惠政策未执行到位，高新技术企业的企业所得税按规定可以享受15%的优惠税率，但许多地方税务机关均不执行该优惠税率，仍按25%征收企业所得税。又如房地产企业土地增值税预征率低于国家税务总局(省地税局)的规定。

3 纳税地点。纳税地点不符合规定通常是存在“转引税款”现象。注意代开发票的应税劳务发生地是否归本征收机关管辖，是否利用代开发票跨区征税。比如地税机关为本地建筑业企业代开在外地建筑业发票并征收营业税。

4.纳税期限。审计主要关注缴纳税款的期限，一是检查地税部门是否存在延缓征收现象;二是检查地税部门是否将下年度税款，提前到本年征收入库，以及指使企业缴纳尚未实现的税款等，即：征收“过头税”。纳税期限不符合规定的情形，重点关注企业所得税等容易人为调节的税种。

5. 减免税。审计重点关注地税系统是否认真落实税收优惠政策。同时也要关注是否存在应减免未减免、擅自减免税款现象、是否存在越权为招商引资项目减免税行为，是否存在先征后返等方式变相减免税行为。

6.违章处理。对于此要素要审计中重点关注税务机关有无滥用行政自由裁量权应处罚未处罚、应加收滞纳金未加收滞纳金等问题;税务稽查处理处罚是否公平、公正，有无处理处罚标准畸轻畸重，不按规定加收滞纳金、罚款等问题。这里面需要注意的个人所得税代扣代缴义务人应代扣缴未代扣的情况下，对代扣代缴义务人和纳税人均不加收滞纳金。

在熟悉税法和审计重点后，通过对比、筛选、重新计算等计算机审计方法，对地税征管数据进行分析，找出审计疑点，通过审阅资料、延伸审计等方法落实疑点。需要注意的是审计机关终究不是税务机关的稽查局，审计过程中不要以查补税款为目标，审计的目标是督促地税部门及其稽查单位认真履行职责，堵塞征管漏洞，审计要重点关注税务部门有无因制度缺陷和管理漏洞导致税款征管不到位或漏征漏管等管理方面的问题。

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审计决定要求调整的费用,税务如何处理

在审计过程中调增管理费用的情况一般出现在以下情况:

1. 管理费用明细项目重新分类,其他项目调减;

2. 资本化金额不正确,应当费用后,计入管理费用;

3. 现金盘点出现白条抵库,调增管理费用;

4. 发生坏账或者盘亏事宜,调减相应资产科目

分别根据上面的情况,增加管理费用,相应减少对应科目,如情况1,减少管理费用;如情况2,减少在建工程/无形资产/存货等科目;如情况3,减少现金;如情况4,减少应收账款或者存货

审计后分录调整怎么做?

审计后分录调整，具体做法如下：

(1)调表不调账;

(2)使用报表项目;不能使用“以前年度损益调整”科目;

(3)调整方法：将被审计单位错误的分录与正确的分录对比，形成调整分录。

错误



分录中有的项目，正确分录不应有——反向冲回;

错误分录中没有的项目，正确分录中应有——补记;

错误分录和正确分录均有的项目，金额错——调差额;

错误分录和正确分录均有的项目，金额正确—不调;

在审计的综合题中会考查到调整分录的内容，大家按照上面的规则记忆一下。

提示：审计调整分录是注册会计师对审计差异进行的调整，站在注册会计师的角度，主要是针对被审计单位的错报对财务报表进行调整，因此调整分录中都要使用报表项目，不应该使用会计科目，审计调整是调表不调账的。

会计上的调整分录一般是发现之前的记账错误而直接在账务记录中更正过来。

审计调整分录的编制其实很简单，只要将原错误的分录冲掉，再重新编制一个正确的分录即可，注意要使用相应的报表项目。

税务如何应对审计的介绍就聊到这里吧，感谢你花时间阅读本站内容。如果您有财务软件、进销存软件、ERP系统的采购需求，请添加客服微信。