注册会计师审计考试题（注册会计师审计考试题型）

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本文目录一览：

• 1、《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（8-16）
• 2、《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-20）
• 3、《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（6-2）
• 4、《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（8-13）

《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（8-16）

1.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是( )。

A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生

B.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率

C.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响

D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效

2.【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是( )。

A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷

B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无须考虑错报是否已经发生

C.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无须量化错报发生的概率

D.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

3.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是( )。

A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生

B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响

C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率

D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效

4.【单选题】内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日

5.【多选题】下列情况注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明的有( )。

A.被审计单位的企业内部控制报告的要素列报不完整

B.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷

C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间，注册会计师测试后认定有效

D.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对财务报告内部控制有重大影响

【 参考答案与解析 】

1.【答案】D。解析：

A选项：控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，故A项正确;

B选项：评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，故B项正确;

C选项：在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，故C项正确;

D选项：如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷，选项D错误。故本题选D。

2.【答案】A。解析：

B选项：控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，故B项正确;

C选项：评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，故C项正确;

D选项：在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素包括：受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额;在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量，故D项正确;

A选项：在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。也就是说，即使存在补偿性控制注册会计师也可能将该控制缺陷评价为重大缺陷，A项错误。故本题选A。

3.【答案】D。解析：

选项A：控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项A不符合题意;

选项B：在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项B不符合题意;

选项C：评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项C不符合题意;

选项D：如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新的控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷，选项D符合题意，故本题选D。

4.【答案】C。解析：

选项A:注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况，选项A不符合题意;

选项B:为了获取基准日内部控制的有效性充分适当的审计证据，注册会计师应当尽量在接近基准日实施测试，选项B不符合题意;

选项C：如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。因此选项C符合题意。

选项D：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，为了对特定基准日内部控制的有效性发表意见，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日，因此D项不符合题意。

5.【答案】AD。解析：如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段：

①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由;

②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。

选项B:被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷,应当发表否定意见的审计报告。

选项C：被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间，注册会计师测试后认定有效，表明内控在基准日有效，应当发表无保留意见审计报告。故本题选AD。

《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-20）

1.【单选题】下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是( )。(第八章 风险应对)

A.了解特别风险的相关控制，确定设计合理的相关控制是否得到执行

B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

C.如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性

D.如果拟信赖特别风险的相关控制，应当测试其控制运行的有效性，减少实质性程序

2.【单选题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)

A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

3.【单选题】如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的重大关联方交易的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)

A.每年测试一次

B.每二年至少测试一次

C.每三年至少测试一次

D.每四年至少测试一次

4.【单选题】在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是( )。(第八章 风险应对)

A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中可以不测试

B.如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师不必在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性

C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

5.【单选题】注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是( )。(第八章 风险应对)

A.对财务报表有重大影响的内部控制

B.并未有效运行的内部控制

C.有重大缺陷的内部控制

D.拟信赖的内部控制

【参考答案及解析 】

1.【答案】D。

解析：如果拟信赖特别风险的相关控制，注册会计师应当测试其控制运行的有效性(选项C正确);但是，如果针对特别风险控制测试的结果不满意，注册会计师应当扩大计划的实质性程序范围或者通过修改计划的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据(选项D错误)。

2.【答案】C。

解析：如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误;如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误;控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。

3.【答案】A。

解析：超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险属于特别风险，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应信赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控制的运行有效性，选项A正确。

4.【答案】B。

解析：如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性;不应将拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。

5.【答案】D。

解析：注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（6-2）

1.【多选题】为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注会师应当实施的有( )。

A.确认重大关联方交易是否得到适当授权

B.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当

C.评价做出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由

D.复核会计估计是否存在偏向

2.【多选题】为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审计业务中实施的有( )。

A.对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试

B.复核会计估计是否存在偏向

C.对关联方交易及余额实施函证程序

D.对营业收入实施实质性分析程序

3.【多选题】如果发现舞弊涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取的措施有( )。

A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

B.尽早向治理层报告

C.直接向监管机构报告

D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

4.【多选题】下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有( )。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

B.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据

C.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明

D.如果识别岀被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告

5.【单选题】当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是( )。

A.与被审计单位治理层讨论

B.获取被审计单位管理层的书面声明

C.向被审计单位内部法律顾问咨询

D.向会计师事务所的法律顾问咨询

【 参考答案与解析 】

1.【答案】BCD。解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。(选项B)(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。(选项D)(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。(选项C)

2.【答案】AB。解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，无论对凌驾风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施的审计程序有：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否恰当(A项)(2)复核会计估计是否存在偏向(B项)(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易评价其商业理由。故本题选AB。

3.【答案】ABD。解析：注册会计师发现较高级别的管理层有舞弊行为时，首先应当重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响(选项D正确);第二，应考虑此前获取的审计证据的可靠性(选项A正确);第三，应当尽早就舞弊事项与治理层沟通(选项B正确);最后，根据法律法规的规定，确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊(选项C不恰当)。

4.【答案】ABD。解析：注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为(选项A);针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为(选项C错误);如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告(选项D);针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据(选项B)，ABD选项正确。故本题选ABD。

《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（8-13）

1.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

2.【多选题】在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有( )。

A.亲自测试相关内部控制而非利用他人的工作

B.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

C.选择更多的子公司进行内部控制测试

D.增加相关内部控制的控制测试量

3.【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户

D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

4.【多选题】在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有( )。

A.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响

B.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试

C.如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响

D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象

5.【单选题】对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

B.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试

C.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充审计证据，将期中测试结果前推至基准日

【参考答案与解析】

1.【答案】C。解析：

A选项：注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，故A项正确;

B选项：注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，故B项正确;

D选项：如果存在多个控制均应对相关认定的重大错报风险，注册会计师通常会选择那个(些)能够以最有效的方式予以测试的控制，故D项正确;

C选项：企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为评价内部控制的有效性有必要测试的控制。管理层的这种决定，不影响注册会计师的控制测试决策，选项C错误。故本题选C。

2.【答案】ABCD。解析：

在内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：

①对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;

②在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;

③选择更多的子公司或业务部门进行测试;

④增加相关内部控制的控制测试量等。

A选项：对应上述内容的①，故A选项正确;

B选项：对应上述内容的②，故B选项正确;

C选项：对应上述内容的③，故C选项正确;

D选项：对应上述内容的④，故D选项正确。故本题选ABCD。

3.【答案】D。解析：

A选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，故A项正确;

B选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源，故B项正确;

C选项：超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户，故C项正确;

D选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，D项错误。故本题选D。

4.【答案】ACD。解析：

AD选项：如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，AD项正确;

B选项：当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，注册会计师可以扩大样本规模进行测试，故B项错误;

C选项：如果发生控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：

(1)与所测试控制相关的风险的评估;

(2)需要获取的审计证据;

(3)控制运行有效性的结论，故C项正确。故本题选ACD。

5.【答案】B。解析：

A选项：对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据，故A项正确;

C选项：对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力，故选项C正确;

D选项：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况，需将期中测试结果前推至基准日，故D项正确;

B选项：如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性，选项B错误。故本题选B。

注册会计师审计考试题的介绍就聊到这里吧，感谢你花时间阅读本站内容。如果您有财务软件、进销存软件、ERP系统的采购需求，请添加客服微信。