卡方税务局（税务局清卡流程）

今天给各位分享卡方税务局的知识，其中也会对税务局清卡流程进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！

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本文目录一览：

• 1、营改增后购物卡发生哪些税务，会计处理
• 2、预付卡如何开票，如何缴纳增值税
• 3、税务局代开发票项目栏能不能开轮胎
• 4、自行开具的发票应如何填写备注栏？

营改增后购物卡发生哪些税务，会计处理

购物卡 购物卡也叫预付卡。

有两种类型 单用途卡（只能在特定场所消费，比如超市发的预付卡，只能在该超市消费） 多用途卡（可以在授权的特约商家处消费，比如资和信、斯玛特等）

预付卡营改增以后的政策是这样

2016年8月国家税务总局《关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号），对这种交易方式在增值税上进行了明确，其中的第三、四条主要规定了：

1、销售购物卡收到的预收性质款项，不缴纳增值税，但可以开具增值税普通发票（货物名称为“预付费卡售卡”或“预付费卡充值”），不得开具增值税专用发票。

2、由于售卡产生的资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税，可以开具相关手续费、服务费等增值税专票。 ——如卖卡方与货物销售方不是同一单位；卖卡方的服务收入，应该按照6%缴纳增值税。

3、使用购物卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照规定缴纳增值税，且不得开具增值税发票。

购物卡有哪些涉税风险？

1、强大的“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了大面值的购物卡，用来干什么？对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！

2、该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；

3、购买的购物卡若是用于发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；

4、购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！

购物卡该如何入账呢？

公司向超市购买购物卡时： 借：预付账款 贷：银行存款 注意：由于购物卡尚未消费，超市不需要缴纳增值税；超市可向公司开具增值税普通发票，但是不得开具增值税专用发票。普通发票税率栏上应写“不征税”。

公司持卡消费时： 借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）

贷：预付账款 注意：由于在购买购物卡时已经开过票，所以公司使用购物卡购买办公用品或固定资产是不能取得增值税专票抵扣的，增加了公司的购买成本。

公司将购物卡发放员工作为福利时：

借：管理费用——福利费 贷：应付职工薪酬——职工福利

借：应付职工薪酬——职工福利 贷：预付账款

注意：公司发放购物卡给职工应与当月工资合并计算缴纳个人所得税。如果福利费超过年度工资总额的14%，超过部分也需要纳税调增。

公司将购物卡赠送客户时：

借：管理费用-业务招待费 贷：预付账款

注意：公司将购物卡赠送客户按照业务招待费进行税务处理，只能税前扣除实际发生的60%，且不能超过当年营业收入的千分之五，超过部分也需要进行纳税调增。同时赠送客户这种行为需要公司按照其他所得代扣代缴20%的个人所得税。

预付卡如何开票，如何缴纳增值税

1、开票

售卡方向购卡方开具增值税普通发  票，发  票税率栏应填写“不征税”。不得开具增值税专用发  票。如果误开了专用发票，则因为开具了抵扣凭证，要计缴增值税。而购卡方抵扣凭证系违规取得，不能抵扣。手续费、结算费、服务费、管理费等开票需要根据购卡方是否为一般纳税人，视情况开具专用发票或普通发票。

2、纳税

售卡企业发售单用途卡，或者支付机构销售多用途卡，通常是购卡方支付一定资金取得等值的预付卡。售卡方虽然取得了预收资金，但未实现销售，因此这笔预收资金不计缴增值税。然而，有些售卡方会收取一定的手续费、服务费、管理费等，这是实现了的销售收入，应当计缴增值税。适用税率应参照主营业务而定。

扩展资料

销售方与售卡方非同一纳税人的，销售方向持卡人销售商品或服务后，将凭持卡人的消费记录与售卡方办理款项结算。因为实际销售时已经确认发生了增值税纳税义务，在结算款项时不能重复确认。

因此按照相关规定，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。这种情况下开具的发票同样是作为资金收付凭证使用，属于《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的“未发生销售行为不征税”项目。

参考资料来源：百度百科-预付卡

参考资料来源：百度百科-关于营改增试点若干征管问题的公告

税务局代开发票项目栏能不能开轮胎

可以

1、运输服务开具的发票，国家税税务总局公告2015年第99号第一条：增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

2、差额开票功能开具的发票，国家税务总局公告2016年第23号第四条第二款：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

3、提供建筑服务开具的发票。国家税务总局公告2016年第23号第四条第三款：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

4、销售不动产开具的发票，国家税务总局公告2016年第23号第四条第四款：销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

5、出租不动产开具的发票。国家税务总局公告2016年第23号第四条第五款：出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

6、预付卡业务开具的发票。国家税务总局公告2016年第53号第三条第四款：单用途商业预付卡，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

7、保险公司代收车船税开具的发票。国家税务总局公告2016年第51号：保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证

8、保险公司代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开代理费发票。国家税务总局公告2016年第45号第五条：主管税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

自行开具的发票应如何填写备注栏？

景象一：输送效劳启具发票必需备注

《邦家税务总局闭于遏止运用货色输送业增值税博用发票相关题目的公布》(邦家税务总局公布2015年第99号)规则，增值税普遍征税人供给货色输送效劳，运用增值税博用发票和增值税普遍发票，启具发票时应将起运地、达到地、车种车号以及输送货色消息等实质填写在发票备注栏中，如实质较多可另附清单。个中铁道输送企业蒙托代征的印花税款消息，可填写在发票备注栏中。

景象两：铁道输送企业蒙托代征的印花税款消息必需备注

邦家税务总局公布2015年第99号规则，铁道输送企业蒙托代征的印花税款消息，可填写在发票备注栏中。

景象三：供给修筑劳务启具发票必需备注

邦家税务总局公布2016年第23号规则，供给修筑效劳，征税人自行启具或者者税务构造代启增值税发票时，应在发票的备注栏证明修筑效劳爆发地县(市、区)称呼及名目称呼。

个中他乡供给修筑效劳的小范围征税人，由税务局代启增值税博用发票的，备注栏中的实质除了效劳爆发地县(市、区)和名目称呼，还要挨印“YD”字样。

景象四：出卖或者出租没有动产发票必需备注

邦家税务总局公布2016年23号规则，出卖没有动产，征税人自行启具或者者税务构造代启增值税发票时，应在发票“货色或者应税劳务、效劳称呼”栏填写没有动产称呼及衡宇产权文凭号码(无衡宇产权文凭的可没有填写)，“单元”栏填写面积单元，备注栏证明没有动产的精细地方。

出租没有动产，征税人自行启具或者者税务构造代启增值税发票时，应在备注栏证明没有动产的精细地方。邦税构造为跨县(市、区)供给没有动产筹备租借效劳的小范围征税人(没有囊括其余部分)，代启增值税发票时，还要在发票备注栏中自动挨印“YD”字样。

景象五：差额启票功效启具的发票必需要有备注

《邦家税务总局闭于齐面推启交易税改征增值税试点相关税收征收处置事变的公布》(邦家税务总局公布2016年第23号，以停简称邦家税务总局公布2016年第23号)规则，依照现行策略规则实用差额纳税方法交纳增值税，且没有得齐额启具增值税发票的(财务部、税务总局另有规则的之外)，征税人自行启具或者者税务构造代启增值税发票时，经过新体例中差额纳税启票功效，录进含税出卖额(或者含税评价额)和扣除额，体例自动计划税额和没有含税金额，备注栏自动挨印“差额纳税”字样，发票启具没有应取其余应税动作混启。

比方劳务交代公司(安保效劳共)、掮客代劳效劳(人力资源外包效劳共)采用差额计税，经过差额启票体例启具的增值税博用发票备注栏要有“差额纳税”的字样才是合规的发票。

景象六：预支卡交易启票必需备注

《邦家税务总局闭于营改增试点几何征管题目的公布》(邦家税务总局公布2016年第53号)规则，单用处卡出卖方取卖卡方没有是共一个征税人的，出卖方在收到卖卡方结算的出卖款时，应向卖卡方启具增值税普遍发票，并在备注栏证明“收到预支卡结算款”，没有得启具增值税博用发票。

多用处卡特约商户收到付出机构结算的出卖款时，应向付出机构启具增值税普遍发票，并在备注栏证明“收到预支卡结算款”，没有得启具增值税博用发票。预支卡交易中，最后出卖方收到出卖款启具发票时，要在发票备注栏备注“收到预支卡结算款”，且只可启增值税普遍发票。

景象七：保障公司代收车舟税启具发票的必需备注

《邦家税务总局闭于保障机构代收车舟税启具增值税发票题目的公布》(邦家税务总局公布2016年第51号)规则，保障机构动作车舟税扣缴负担人，在代收车舟税并启具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中证明代收车舟税税款消息。简直囊括：保障单号、税款所属期(精细至月)、代收车舟税金额、滞纳金金额、金额核计等。

景象八：保障公司代保障代劳人汇总启代劳费发票必需备注

《邦家税务总局闭于部分保障代劳人税收征管相关题目的公布》(邦家税务总局公布2016年第45号)规则，部分保障代劳报酬保障公司供给保障代劳效劳，接收税务构造委派代纳税款的保障企业，向部分保障代劳人付出回佣用度后，可代部分保障代劳人一致向主管邦税构造请求汇总代启增值税普遍发票或者增值税博用发票。代启发票的邦税构造在发票备注栏备注“部分保障代劳人汇总代启”字样。

景象九：互联网物淌平台企业代启增值税博用发票试点代启博用发票必需备注

《邦家税务总局闭于发展互联网物淌平台企业代启增值税博用发票试点处事的报告》(税总函[2017]579号)规则：三、博用发票的启具 货色输送业小范围征税人在境内供给货色输送效劳，须要启具博用发票的，不妨依照《货色输送业小范围征税人请求代启增值税博用发票处置方法》(邦家税务总局公布2017年第55号颁布，以停称《处置方法》)的相关规则，便近向邦税构造自行请求代启博用发票，也不妨委派试点企业依照以停规则代启博用发票： ……　(三)试点企业运用自有博用发票启票体例，依照3%的征收率代启博用发票，并在发票备注栏证明会员的征税人称呼和一致社会断定代码(或者税务备案证号码或者构造机构代码)。

景象十：消费企业代劳退税的出口货色启具发票必需备注

《邦家税务总局闭于安排完备外贸归纳效劳企业处置出口货色退(免)税相关事变的公布》(邦家税务总局公布2017年第35号)第六条文定，自2017年11月1日起，消费企业代劳退税的出口货色，应先按出口货色离岸价和增值税实用税率计划销项税额并按规则申诉交纳增值税，共时向综服企业启完备注栏内证明“代劳退税博用”的增值税博用发票(以停称代劳退税博用发票)，动作综服企业代劳退税的凭据。

出口货色离岸价以群众币除外的钱币结算的，其群众币折合率不妨采用出卖额爆发确当天或者者当月1日的群众币汇率中央价。代劳退税博用发票上的“金额”栏次须依照换算成群众币金额的出口货色离岸价填写。

暖馨提醒：新增了“代劳退税博用”增值税博用发票的典型。诉求消费企业向综服企业启具的增值税博用发票备注栏内证明“代劳退税博用”，动作综服企业代劳退税的凭据，没有得动作增值税扣税凭据，在发票启具方面诉求消费企业“按出口货色离岸价和增值税实用税率计划销项税额并按规则申诉交纳增值税”，一方面躲免了消费企业向综服企业启具发票的“出卖”情势保护了代劳效劳的本质，另一方面经过对于这类特出增值税博用发票的处置也简单了退税处置。

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