银行会计风险（银行会计风险案例）

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本文目录一览：

• 1、如何防范银行会计风险措施
• 2、银行会计风险的特点?
• 3、银行会计的风险与防范的论文
• 4、银行财务风险包括哪些
• 5、商业银行会计风险的定义
• 6、银行如何做好风险管控

如何防范银行会计风险措施

随着商业银行改革的不断深化，我国商业银行会计也处于重大变化时期。纵观国内外金融市场，银行业正面临前所未有的风险，兼并、倒闭现象日益增加。从风险的表现来看，原因是多方面的，但大多数与会计行为违规紧密相关。面对如此风险压力，加强对会计行为的规范和约束，已是当务之急。会计如何通过其自身的职能去防范与抵御风险，是商业银行会计面临的重要课题。本文在分析商业银行会计风险的基础上,提出了一些防范商业银行会计风险的有效措施。

一、商业银行会计风险及防范的意义

商业银行的会计风险，就是在商业银行内部会计工作组织领导管理机构和基层行会计部门所进行的各项会计业务中，由于受到来自内、外部多种因素的影响，使得会计信息存在重大的失误或偏差，从而使商业银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性或不确定性。加强商业银行会计风险防范，有利于提高商业银行会计信息质量；有利于规范商业银行会计工作；有利于增强商业银行会计人员的责任感。

二、商业银行会计存在的风险

银行会计自始至终贯穿于银行业务处理的全过程，每一个环节都存在着会计风险。可将商业银行会计风险分为内部控制制度不严密，会计工作人员素质不高，出纳业务存在的风险，支付结算过程中存在的风险和会计手段落后的风险。

三、商业银行会计风险防范的措施

1.建立严密的商业银行会计内部控制体系

(1)要进一步建立健全会计内控制度，需要从以下几个方面着手：①要尽快形成一套全面、完整、系统、环环相扣的会计业务内控制度。②针对代理业务等外挂系统的薄弱环节尽快完善其管理制度和管理规定，并落实业务核算的管理部门，做到新业务、新产品的推出与会计核算规定和操作流程同步进行。③各级会计管理部门应对岗位进行合理有效的分工，明确各岗位的职责，制定出内控严密、切合实际、具有可操作性的业务操作规程。④做好内控档案管理制度的建设，建立责任档案备查制度。

(2)建立对会计行为的再监督机制。在内部建立一个自上而下的会计行为再监督机制，围绕会计信息合法、真实、准确、完整等内容，引导会计行为规范化，使会计工作有法必依，有章必循。

(3)严格的责任追究制度。风险最重要的防范是责任防范，只要责任到位，制度到位，漏洞隐患就会无处可存。对发现的违规违章行为要进行责任追究，对有关负责人进行严厉的经济处罚或者纪律处分。

(4)建立集中统一的稽核系统。目前，商业银行会计事后稽核是由在相应会计柜台设一名事后稽核员完成，事后稽核缺乏独立性，会计监督职能不能很好发挥。应建立集中统一的稽核系统。

2.提高会计工作人员的素质

要加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉、革命传统和职业道德等方面的思想政治教育，加强风险防范意识，树立正确的世界观、人生观、价值观，自觉遵守各项规章制度，抵制各种不正之风的侵蚀。针对会计人员业务层次的不同，应进行分层次定位和培养。同时，要大力倡导风险防范文化，使其深入人心，使全体员工真正树立“内控先行”、“风险控制优先”的思想，并切实落实到行动中。加强教育培训，使每位员工熟悉自身岗位职责要求，理解和掌握业务的风险点，使风险意识渗透到每位员工思想深处，使风险控制成为每位员工的自觉行为，加快塑造和培育健康的风险防范文化。

3.全面有效的会计风险监督系统

商业银行会计风险监督系统主要包括事前、事中和事后监督三个部分。（1）事前监督，主要是制定商业银行会计风险预警指标体系。（2）事中监督，主要是对商业银行的稳健经营情况进行动态监控。及时进行风险评价，动态地监控风险状况，及时规避可能发生的风险。（3）事后监督，是指通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对商业银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以进一步防范风险。

银行会计风险的特点?

1、 隐蔽性。会计风险时时存在于日常的业务核算工作中,只要人们对其认识不足,风险防范意识淡薄,风险就会在意想不到时爆发。尤其是随着科技进步和计算机在金融领域的广泛应用,在处理业务时相对于手工核算更缺乏直观性,潜在风险较大。

2、 突发性。会计风险发案快、时间短。如会计结算风险从发案到结束,只需几分钟的时间,而且案发后其资金流动十分迅速,可利用电子网络,在很短时间内将资金分散到全国各地,给银行处置风险,避免和降低风险损失造成很大的难度。

3、延缓性。会计风险多数发生在会计账务上,一般当时很难发现,从作案到案件被发现,有的时间长达数月甚至数年,因此会计风险具有一定的延缓性。

严重性。由于会计风险的隐藏性和延缓性,风险形成后难以立即发现,犯罪者往往重复作案,涉案金额越来越大,银行的损失也就越大

银行会计的风险与防范的论文

银行会计的风险与防范的论文 篇1

[论文关键词]

银行会计 会计风险 风险防范 会计风险防范 银行会计风险

[论文摘要]

在市场经济加快发展的条件下，银行业高风险、高收益的特点日益突出。特别是银行风险问题，受到业内高度重视。如何化解和防范银行风险成为当前银行管理活动中一个十分迫切而又重要的内容。

一、引言

银行会计制度是规范银行会计行为的准则。会计制度不健全或有章不循，执行不力就会发生会计风险。目前各家银行管理者普遍把工作重点放在了抓营销、清陈欠上，一些银行管理层对会计风险防范工作缺乏足够的重视，忽视建立健全内控制度。制度缺陷造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘。已有的各项会计规章制度不能有效落实，则会留下了一定的风险隐患。主要表现为：一是会计人员安全防范意识淡薄。“印、押、证”做不到三分管，保管联行印章、密押人员临时离柜不上锁，换岗不详细交接等。二是有关人员把关不严，票据不折角验印，日常核算中漏盖、错盖印章的现象较多。三是操作规程不规范。一些领导和会计经办人员不熟悉近几年新颁布的会计结算法规，对一些业务只凭老印象办理。四是会计核算不规范。各家银行普遍存在下列现象：票据大小写金额不符，凭证、账号、户名、金额随意改动，印鉴缺损，银行印章不齐全，现金支票、转帐支票漏盖骑缝章，转讫章、现金收(付)讫章、业务专用章等不按规定使用，会计科目使用不正确，存在乱用会计科目现象，利息计算不准确，多收、少收、漏收利息现象时有发生，滥用银行内部凭证，不按规定用途和程序审查批准。

会计风险由内外两方面的因素构成。外部风险主要表现在金融诈骗、政策性亏损给银行造成的损失；内部风险由会计主体主观和客观因素引发。

二、强化会计电算化系统风险控制

电算化内部控制制度，应结合电算化会计系统的特点建立内控制度。采用电算化会计处理以后，银行各个管理部门越来越依赖会计电算化信息系统所产生的会计记录和会计报表，而这些记录和报表的准确性及可靠性取决于内部控制功能的强弱。银行会计电算化信息系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多，更为复杂，其技术性也要求更高。于是，不可避免地会带来一些新的风险，如系统文件不可读，易于被篡改和毁坏，如果编程错误，则会造成错误的重复性和连续性，更有可能产生舞弊和犯罪行为等。由于会计电算化系统所产生的会计信息日益增多，没有健全的内部控制，很难保证银行会计信息的收集、传递和处理能够及时、准确，更谈不上有效地利用这些信息来安排各项经营活动。要提高银行会计电算化系统的可靠性，必须针对银行会计电算化的特点，从电算化系统的研制开发与维护、职责分离、系统鉴定、应用环境、操作、数据输入、输出、系统安全、硬件与系统软件控制等多方面研究银行会计电算化系统内部控制措施。由于各行情况不一，内控制度不可能完全一样，但在目前条件下，为了指导各行建立完善的、恰当的内部控制，加强银行会计电算化系统的安全可靠性，人民银行总行应制定一个统一的会计电算化内控制度作为指导，各行可根据自身具体情况，进行补充。建立一套适合自身会计电算化系统的管理和控制制度。做到“凡事有人负责、凡事有章可循、凡事有据可查、凡事有人监督”，防范银行会计电算化带来的会计风险。

三、建立金融风险补偿制度

西方一些发达国家为对付日益加剧的金融风险，除了加强对金融机构的内部控制以外，普遍采取了国际上比较流行的外部措施建立金融风险保险制度。结合金融业的实际，应对资本充足率及经营管理水平较高的金融企业实行低保险，以促进改善经营管理。从发展眼光看，金融企业投保可以使客户增强对银行的信任感，是加快业务发展的有效措施。金融会计风险的补偿机制，可先将一些风险大的业务项目参加投保，例如对储蓄所工作人员和出纳人员的人身安全险，现金收付安全险，票据支付结算险，联行往来等风险。还可采用由金融企业自己提取风险准备金的补偿机制，但须取得财政部门核定的提取项目和费率，允许列入成本。

四、提高会计队伍的素质

金融会计内部控制制度的建立和实施，有赖于一支政治素质好、业务素质硬、管理水平高的会计队伍。为此，

(1)必须对会计人员加强政治思想教育和道德教育，造就一支精通各项规章和有章必循、执章必严、敬业勤业的会计队伍。

(2)加强对会计人员的会计基本理论、基本知识和基本技能的教育，开展多层次、多形式、多渠道、短时间、针对性强的岗位培训，达到熟练地掌握各项业务技能。

(3)要选好各级会计主管人员，会计主管不仅要政治素质好，精通会计业务，还要有较强组织能力，善于用人，调动会计人员的积极性，最重要的是要坚持原则，以身作则，以自己的优良品质去影响会计群体。

(4)对会计要害岗位的人选应严格把关，经常考核，不仅要注意其八小时内的表现，还要了解八小时以外的情况，如发现生活异常，参与赌博等不良行为，经教育无效，要调离要害岗位。

与此同时，加快与国外银行的学习、交流，以借鉴和引进国外银行先进的管理思想和制度，加快与国际惯例的接轨，不断提高管理效率。外资银行的全方位进入所带来的示范效应，为我们加快管理创新提供了便利的条件，有助于我们积极引进优秀人才，彻底打破内部分配关系中存在的平均主义，贯彻责权利相结合、按劳取酬的原则，建立有效的激励机制。

五、提高认识，处理好业务发展和防范风险的关系

扩大业务规模，增强资金实力，是银行的发展方向。但发展要建立在稳健的基础上，要注意风险的防范。从农行的效益上讲，不仅存、贷款、结算业务、中间业务创造效益，防范会计风险实际也是效益实现的保障。因为会计风险的存在，是造成资金损失的基础，而有效地防范了会计风险，就相当于创造了相对效益。在发展业务，增设营业网点时，不仅要考虑业务收入和人员成本的关系，而且要考虑投资成本。这样，就可撤并那些高险低效的网点，加大集约化经营的步子，推动财会力量的加强，有效地加大会计防范风险的力度。

六、总结

总之，财会人员一定要把好“财会关”，管好“钱”，加强职业道德修养，恪守“政治合格，业务熟练。遵纪守法，廉洁奉公。调查研究，实事求是。照顾全局，当好参谋。面向基层，热情服务。”的行为准则，敢于坚持原则，实事求是，向党和人民负责，坚决维护国有资产的安全和权益，不断完善财会制度，努力提高财会水平，控制银行会计风险，将事故隐患消灭在萌芽状态，为银行各项业务稳健发展保驾护航。

参考文献

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[9]林健珍，浅谈商业银行风险之会计风险防范与控制[J]，中山大学学报论丛，2004，(06)

银行会计的风险与防范的论文 篇2

[论文摘要] 银行在这个经济中的作用是毋庸置疑的，其中会计业务是商业银行最基础的业务，贯穿银行经营管理的全过程。防范银行会计风险为提高商业银行的抗风险的能力，提高其自身的竞争力，对维护我国金融秩序的稳定和保持我国金融业持续快速健康的发展也有着十分重要的意义。

[论文关键词] 银行 会计风险 防范

银行会计风险是银行在内部、外部经营管理过程中，因为主客观条件恶化、会计核算错误、会计信息提供失真以及其他原因导致各类失误，从而引起银行的资本、资产和信誉等蒙受损失的可能性。银行如何通过其自身的职能去防范与抵御会计风险，将是当今银行金融机构有效应对其他经营风险的关键任务。

一、银行会计风险防范的必要性　

银行的每一笔业务往来都要通过会计运作来实现，银行会计是银行最基础、最重要的工作，不仅有会计核算职能、监督职能和数据分析功能，还肩负着银行的业务发展、资金结算作、市场预测和银行管理等重大的责任，其在金融市场的地位不可小视。通过防范银行会计风险，还有利于提高银行会计信息质量，促进银行业务良性循环；有利于规范银行会计工作，克服会计工作中的随意性；有利于提高银行会计人员的素质，确保银行会计人员思想过硬、业务能力强，消除各种风险隐患，避免银行会计风险，减少资金流失。

二、我国银行会计风险的主要表现

银行风险具有隐蔽性、滞后性、突发性、连锁性及后果的严重性等特征，主要表现在以下几个方面：

(一)操作风险

银行人员在进行业务操作时，由于人为失误或出于某种利益的追求而引起的在日常工作中发生的提供不准确或虚假信息的风险，其破坏性很大。例如银行会计日程工作中环节众多，在资产、负债及中间业务中，每日都要进行大量的现金收付、凭证受理、科目运用、账户登录和结计等等，都直接或间接地与风险发生联系(客户票据填写不规范、键盘输入错误、错发、误发、漏发、延时发送等)；在结算过程中，随着结算工具和结算方式的变化，存在着诈骗、伪造票据等的现象，造成诸多风险的出现；还有的为了完成上级下达的目标和任务，消极抵抗对自己不利的新政策、新规定，乱调乱用会计科目，增加会计风险。

(二)内部控制风险

为了有效地防范和控制风险，银行制定了一系列内部控制制度，但在实际工作中难以落在实处。一些银行管理人员认为内部控制就是整章建制就是各种规章制度的汇总，就是稽核或管理层的事，与会计无关或关系不大，从而对内控在业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够，对会计的职能作用没有充分认识。例如随着衍生金融工具等新业务的不断涌现，相应的会计核算往往由相应业务主管部门自行规定、自行处理，各居一方，缺乏有机的结合，造成各部门会计内部控制各行其是，有的甚至相互抵触，严重削弱了会计内部控制的力度。此外，一些银行对会计人员的岗位配置和分工的安排不当带来的风险，多项职能常由同一岗位的人员兼任，不同环节的业务集于一身，风险因素增加。

(三)监督风险

一方面是银行会计人员没有能尽到监督的责任，监督工作没有能及时到位，也不能达到预期的效果，从而更不能及时有效地控制会计风险的发生。另一方面是社会上一些审计机构审计质量不高，有的甚至违规执业，不能及时发现并提示银行会计风险。

三、我国银行会计风险的成因

(一)相关人员素质偏低

首先，会计人员素质偏低，易引发会计操作风险。一方面，一些银行出于降低成本的考虑，较多地使用素质不高、流动性大的租赁员工，不能谙熟业务流程。另一方面，部分会计人员业务技能单一，而银行业务随着市场需求不断变化，他们不愿接受新知识，特别是《新企业会计准则》修订后，对政策、法规和制度学习不够，工作责任心不强，存在有章不循、违章操作现象，处理棘手问题能力偏低，造成了财务差错和经济损失。其次，银行其他人员素质偏低。在网银、信用卡、代理业务、第三方支付服务以及各类理财零售产品不断翻新的今天，其他工作人员特别是一些临柜人员对相关业务不能规范操作，给后来的会计工作带来风险隐患。

(二)内控制度设计缺陷

我国银行会计内控制度建设滞后于业务的发展，银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，未形成一套环环相扣的风险防范程序，难以及时发现和处理存在的问题。在业务迅速发展的同时，部分管理者仍有“重业务、轻内控”、“重存款，轻核算”的思想，导致制度建设不能做到与时俱进，一些制度不够精细化，对某些关键控制点的规定存在遗漏，衔接差，并且执行缺乏严肃性。其次，银行没有清晰的违章处罚条例，处罚避重就轻，警戒功能威力大减，杜绝不了违规案件的发生。另外，我国银行还缺乏完善的金融管理模式，现阶段往往停留在事后管理的状态，这种监管很难实现防范风险的目的。在分级管理体制下，经营主体的各级分支机构往往通过弱化会计核算、监督功来解决受到利润考核、支付保证等种种压力，再加上存在普遍的“本地化”的基层行领导、会计人员现象，使各种违规行占据了有利条件而弱化了会计职能。第三，银行对于一些应该由会计主管部门审批的项目，没有进行严格的审批或是在事后进行审批，检查的方法过于简单，检查工作的不细致，无法发现深层次的问题，没有起到监督的作用。

(三)管理制度不合理

目前银行业采取的是“统一领导、分级管理决策”的管理方式。多数银行数据采取层层汇总上报的模式，这样的一个模式是会计工作被人为地切分为几个不同区域，基层往往会为了业绩指标而弱化会计核算职能，会计核算人员又会跟基层利益挂钩，这就进一步弱化了会计职能。现今社会中，银行的领导对银行会计风险的注重远远要少于对经营绩效的重视。银行往往把有限的人工费用倾斜于金融品种及推广人员，薪金制度的设计重在市场人员的激励，会计人员与其所承担的责任和技术含量不相称，挫伤了基层会计人员的积极性(很多银行会计人员仅将自己定位一个账务人员，而非管理人员)。还有一些银行迫于人手紧缺，柜员简单培训后便匆匆上岗，柜员对风险认识不足，埋下隐患。

四、构筑坚实的银行会计风险防范体系

要真正降低银行科技风险，必须强化银行会计管理，提高各层面、各部门认识，把银行的会计管理工作当成银行大事来抓。

(一)充分利用科技手段

利用科技手段，不但能提高工作效率，减轻会计工作人员的工作负荷，而且可以减少差错率，为数据分析提供可靠基础。例如，为了改善现有手工登记簿登记种类繁杂、工作量大、重复记载等问题，可以推行登记簿数据电子化来减少工作时间、实现所有记录痕迹化，能够杜绝登记不及时、篡改数据、在整改登记簿过程中出现的错记现象。在整套记账过程中，还可以找出业务分析所需数据，提高工作效率、有效识别风险。此外，还可以在各银行大堂投放安装有填单系统的自助填单台，客户在系统上自主操作，点击需办理的业务类型，按系统程序填入客户信息，或由系统直接感应客户的二代身份证信息，提高整个柜台业务办理的效率，提升客户服务体验。

(二)提高会计人员综合素质

首先，可以增加学习培训。由于会计岗位的特殊性质，必须加强会计人员相关制度法规的培训，使其及时了解国家新准则、新法规。操作人员不仅要了解业务背景知识，还要加强相关会计知识的学习，尽量降低会计风险。其次，对银行会计人员开展职业道德教育。作为银行的一员，必须遵守基本的职业操守，做到工作流程的规范化和法制化操作，自觉抵制违法乱纪现象；会计人员，最主要的还是要精通业务，所以银行要对会计人员的会计基本理论、基本知识和基本技能进行有效的'培训和教育，开展各类培训工作，提升他们的工作水平和工作效率。

(三)加大会计执行力度

第一，银行会计人员要严格按照有关管理规定来办理会计业务，必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性四项基本原则。严格审核，增强防范意识，在日常会计工作中有效规避风险，不给犯罪分子留可乘之机。为确保各项会计核算的账账、账款、账实、账据、内外账全部相符，应建立事前、事中、事后监督体系，设置监督的重点，防范会计风险。第二，在人员配置上，按照责任分离、相互制约的原则，充分调动会计人员积极性，合理分工、相互牵制，强化对会计人员的业务操作的过程控制，加强企业内部控制与管理，可采用对会计人员信用等级评估等方法。

(四)完善内部控制制度

首先，要重视会计内控文化建设。在会计内部控制中体现以人为本思想，强调思想沟通和情感交流，变会计内部控制为银行员工自愿的行为，实现员工自我控制，自我管理，自觉按照规范行事，共同实现银行内部控制目标；

其次，改革银行现行的内部稽核体制，重新梳理各类业务管理委员会的相关职能，督促其开展活动，实现岗位间的监督制约，发挥应有的组织保障作用；

第三，健全合理高效运转的会计岗位体系，各级会计管理部门应根据有关规定，结合自身人员、设施等实际情况，对岗位进行合理有效地分工，明确各岗位的职责，确保内控有力。

第四，银行还必须结合自身实际，量身打造本行业的行规和制度，量化银行会计人员的操作守则，保证他们的工作规范运行，必须坚决防止和纠正其不法行为，严格执法，执法必严，违法必究。

第五，加强重要物品、重要岗位控制，专人负责，明确责任，手续严密，防止各环节出现漏洞。

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银行会计的风险与防范的论文 篇3

一、银行会计风险的概念与问题

(一)银行会计风险的概念

会计作为银行工作的根基，就对整个银行危机的预防来说，预防会计危机有着决定性的作用。对会计危机的预防是自控的关键所在，伴随目前治理措施的持续革新，会计自控的手段层出不穷，怎样融合银行业工作特色与实践情况，择取恰当的自控手段，从而完成预期治理标准，已变成目前所有银行危机预防工作最为重视的问题。

(二)银行会计风险的问题

(1)会计人员约束力不够，银行具有潜在威胁性。如个别会计人员泄露银行信息与外勾结从而引发经济事件发生。会计职位应出现相互监管相互制约的状态。经济组织在会计计算层面的差错，企业规定、工作步骤缺乏严谨性，规章不完全，会计职位互相监管体系不完善。银行内部真正精通会计业务，而且具备良好的风险防范意识和能力的会计专门人才严重不足，致使会计风险发生的可能性大。

(2)会计资料流失，计算不正确或是编造假数据。在实际里，部分银行为保护自我的利润，不遵守法律法规，在处理会计资料时出现随意编造的情况，从而使会计部门给出的数据缺少准确性和充足性，实账虚表、费用调改等现象，遮掩信用贷款资本的实质与危机，错误的评价了银行最近的运营情况导致掩盖了潜在危机。会计资料展现了整个银行的日常工作，倘若会计核算形式不合适、核算步骤不严格、核算要求不高，那么容易导致经济隐患和经济危机产生。高估银行资本充足率.

(3)责任的缺失，会计监管力度下降。会计监管作为会计的首要性能之一。然而眼下经济会计监管力度低下，会计监管行为得不到有效实施，关键因素为受运营观点约束。就仅需金额多少、不需金额来源、过度装修高层工作房间与消费提高等不遵守法律规定和企业规章的运作行为，会计单位通常无法对其实行有效监管，如果公司采用不合理的运作模式，从而使会计核算监管力度不够，导致出现违法贷款、账外出资、创建小金库、滥用权力、兑换银行单据等违反规章的状况。缺少对会计惩罚体系的完善，导致违法运作的情形逐渐增多，提高了运营危机的出现。

二、银行会计风险产生的原因及分析

(一)集体结构不完善

忽略危机预防与自身治理，单纯地为达到要求而进行工作。追求业务完成率。选择效率而没有注重质量。许多案件存在安全隐患。有些会计人员队长不规范，导致对账工作只求完成形式。缺乏责任意识。工作步骤不严谨，部分会计职工素质低下。爱岗敬业意识不强，错做行为不规范。形成一顶地风险隐患。另外一点是缺乏互相权衡约束，部分关键的责任与职位缺少明确的区分，职位混乱或身兼多职的行为普遍存在，部分分银行组织的自身治理机制不完善，对首要掌托者与管理高层缺少相应的监管制度去对其进行约束，导致经常有“高层不可控”的情形产生，让自控体系没法得到有效实施，从而产生潜在危机。

(二)教育水平落后职工素质较低

最近几年，国家投资的银行在迅速占领经济领域， 进行向外迅速扩展的战略方针， 然而缺少熟悉银行会计工作的专业人士，部分没有实行过训练的职工，就企业制度与工作流程无法正确把握，缺少预防危机的认知与本领，从而让会计计算的结果与实际偏差较大；另外，无法满足对会计职位的合理约束。缺乏相关的约束与制衡。甚至造成一些会计人员勾结贪污违规等等一系列违规违法案件发生。以上都会导致案件的发生和产生隐患。

三、银行会计的风险与防范对策

(一)增强团队创建提高会计水准

增强对会计团队的创建，提高会计职工教育水准。在思考与行为方面加强自身控制体系，预防会计风险。首先需主动在职工团队里落实遵守规章制度与高效文明工作为核心的思想教育，增强职工团队的整体教育水平。其次需经过生动形象、各种形式的进行职位训练与业绩评比等活动激励职工积极主动学习，提高自身素质。

(二)制定完整的企业自控体系

制定完整的企业自控体系，同时加强其实行力度。自控体系创建作为根源性任务，对会计自控体系的完善与预防经济危机起到至关重要的作用，需创建职位责任制度，按照各个职位的实践情形，准确找到职位责任，对职位行为做出明确规定，让职各司其职，各尽其能，实现人人有事做，事事有人管的目标，预防日常工作里的潜在危机。

(三)创建完整的监管制度

创建完整的监管制度，深入加强对危机的有效预防。数据表明，正确的会计监管就合理合法运营、预防会计危机拥有深远影响。经过监管督察，能够提高会计治理水准与预防危机本领。应该重视全方面、各层次，渐渐系统化、平常化。就首要会计职位例如自身账单核算记录、费用支出管理、关键证明与产品的保存等职工其监管力度应该更严格，增强对重要会计职位危机的预防。此外，需把督察与修改、训练、惩罚等行为相结合，对其采用有目的性举措，加强监管实质与功能，促进企业法制体系创建与遵守规章制度环境的产生，最后实现预防经济危机的目标，完成银行持续发展的宗旨。有效的内部控制实际上是金融机构从决议实施到管理、监督的一个完善的运行机制。

(四)加强贯彻会计核算原则， 灵活运用核算方法

会计核算必须遵循确切性、完整性、权责发生制、收付实现制等基本核算原则。在根据各种业务的回单或者单据，会计人员应准确仔细的填写凭证。操作规范，认真务实。以便后续为做帐提供真实有效的依据。登记总账要做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符，合理合规地列支各项费用及税金，正确反映各项收入，确保会计核算期间数的真实、完整、合法。对于各种有价单证和重要空白凭证还要单独设立账簿进行登记，我们要严格按照科目设置、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、编制报表、财产清查、成本计算等的规范性。而且要重点关注的是要帐表与帐外也要相对应，表外业务是指那些合约业务和银行产生的收入或者承诺等这一类的不在资产负债表内把情况反映出来。这样才能将风险降为最低。

银行财务风险包括哪些

问题一：商业银行存在的会计风险有哪些？求具体。。。 （一）会计核算风险。其包括的风险有：1、会计基础工作风险。银行会计基础工作，在于真实、完整、及时地对经济业务组织核算，如果核算方法不准确，核算程序不规范，核算质量不高，就容易引发风险。每日大量现金收付，凭证受理审核，科目运用，账户登录和结计等，各个环节都直接或间接与风险相联系。2、决算风险。商业银行以效益为核心，客观上要求其在符合市场需求的前提下，有健全的以财务考核为中心的科学的管理制度：财务报告作为考核各级行经营业绩的主要依据。财务定量评价最直接、最重要的资料是财务报告提供的会计信息。由于一些行为了完成上级下达的任务，吸收高成本资金，呆帐、坏帐准备金的提取比例有误，应收利息计提标准不合理，不提少提应付利息等，造成银行利润虚盈实亏。3、评价风险。对客户提供的财务报告不做认真分析、判断、高估其偿债能力及经营水平，造成潜在风险；对内部夸大信贷资产质量，使一份非可行性论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过，造成信贷资产损失的风险。

（二）会计结算业务的风险。结算业务是指各种票据的结算,在银行中介服务中占据着重要的地位,其风险主要有:1、诈骗风险。诈骗风险的产生,是由于犯罪分子利用熟悉银行业务的优势,把银行汇票、银行承兑汇票作为作案的对象和工具,辅之以高科技手段,有预谋、有组织地进行巨额的票据诈骗。2、透支风险。是指客户以“三票一卡”中的信用卡为作案工具,进行恶意透支。此类风险主要是透支者利用银行管理上的漏洞和时间差作案,严重时会使银行产生很大的经济损失。3、真假汇票识别难的风险。由于造假票手段不断提高而银行识别手段相对比较落后,因此,在这方面的风险仍然存在。4、汇票贴现风险。汇票到期后，贴现银行无法收回贴现金额。5、承兑风险。汇票到期后出票人账户无足够资金付款。

（三）内部控制风险。这一风险主要表现在以下几个方面。1、一部分银行会计人员素质不高，在工作中表现出服务不积极，操作行为不规范，从而容易发生会计事故。2、还有个别银行人员品质恶劣，和不法分子内外勾结，肆意侵害银行利益，从而引发经济案件。3、会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制，造成一些人员违规、违纪，甚至贪污挪用银行资金，给银行带来风险。

（四）滞后的会计运作手段带来的风险。

问题二：银行的主要业务面临哪些风险？ 我国商业银行主要面临以下几种风险：

(1)信用风险：即交易对象无力履约的风险；

(2)市场风险：是由于市场价格的变动，银行的表内和表外头寸所面临遭受损失的风险；

(3)利率风险：指银行的财务状况在利率出现不利的波动时所面对的风险；

(4)流动性风险：指银行无力为负债的减少或资产的增加提供融资，即当银行流动性不足时，它无法以合理的成本迅速增加负债或变现资产获得足够的资金，从而影响了其盈利水平的情况；

(5)操作风险：主要在于内部控制及公司治理机制的失效；

(6)法律风险：包括因不完善、不正确的法律意见、文件而造成同预计情况相比资产价值下降或负债加大的风险；

(7)声誉风险：该风险产生于操作上的失误、违反有关法规和其他问题。

以下对上述风险进行简要分析：

一,信用风险

这是商业银行的主要风险,指获得银行信用支持的债务人不能遵照合约按时足额偿还本金和利息的可能性.在商业银行业务多样化的今天,不仅涉及传统的信用风险仍然是商业银行的一项主要风险,而且,贴现,透支,信用证,同业拆放,证券包销等业务中涉及的信用风险也是商业银行面临的重要风险.信用风险主要有以下几类: 本金风险.是指银行对某一客户的追索权不能得到落实的可能性.如呆帐贷款,最终将表现为本金风险. 潜在替代风险.即由于市场价格波动,交易对手自交易日至交收日期间违约而导致损失的风险,其大小根据市场走势向原先预计的相反方向发展时可能造成的最大损失来计算.对银行而言,可能是交易对手违约,而市场又向不利方向发展的情况下,被迫代替交易对手完成原有交易所付出的代价. 第三者保证风险.如果债务人违约不能偿还债务,而担保方或承诺方又不能代债务人偿还债务,就出现了第三者担保风险. 证券交易和包销风险.指的是证券二级市场交易和一级市场交易中的风险. 交收风险.指的是资金或证券交与收的过程中,通知时间和实际时间之差可能产生的风险.一旦有关交收无法执行或交手处理错误,该风险将转化为本金风险. 信贷集中风险.是指银行的贷款只发放给少数客户,或者给某一个客户的贷款超过其贷款总额的一定比例,从而使所发放的贷款遭受损失的可能性大大上升.

二,利率风险

指货币市场,资本市场利率的波动通过存款,贷款,拆借等业务影响商业银行负债成本和资产收益等经济损失的可能性.

三,流动性风险

是指银行本身掌握的流动资产不能满足即时支付到期负债的需要,从而使银行丧失清偿能力和造成损失的可能性.流动性风险,一方面是一种本原性风险,就是由于流动性不足造成;另一方面,也是最常见的情况,是其它各类风险长期隐藏,积聚,最后以流动性风险的形式爆发出来.从这种意义上讲,流动性风险是一种派生性风险,即流动性不足,可能是由于利率风险,信用风险,经营风险,管理风险,法律风险,国家风险,汇率风险等风险源所造成的,银行最终陷入流动性风险中不能自拔.

四,汇率风险

是指本币或外币汇率升值或贬值,使商业银行的资产在持有或者运用过程中蒙受损失的可能性.

五,市场风险

是指商业银行投资或者买卖动产,不动产时,由于市场价值的波动而蒙受损失的可能性.主要取决于商品市场,货币市场,资本市场,不动产市场,期货市场,期权市场等多种市场行情的变动.

六,法律风险

是指因为对法律条文的歧义,变迁,误解,执行不力,规定不细致等原因导致无法执行双边合约,造成银行面临损失的可能性。

七,经营风险

是指商业银行在日常经营中,发生各种自然灾害,意外事故,程序或控制失......

问题三：银行业的风险点主要在哪些方面 (1)信用风险：即交易对象无力履约的风险；

(2)市场风险：是由于市场价格的变动，银行的表内和表外头寸所面临遭受损失的风险；

(3)利率风险：指银行的财务状况在利率出现不利的波动时所面对的风险；

(4)流动性风险：指银行无力为负债的减少或资产的增加提供融资，即当银行流动性不足时，它无法以合理的成本迅速增加负债或变现资产获得足够的资金，从而影响了其盈利水平的情况；

(5)操作风险：主要在于内部控制及公司治理机制的失效；

(6)法律风险：包括因不完善、不正确的法律意见、文件而造成同预计情况相比资产价值下降或负债加大的风险；

(7)声誉风险：该风险产生于操作上的失误、违反有关法规和其他问题。

问题四：银行贷款风险有哪些 银行信贷风险存在的问题:

一、基础管理工作薄弱，信贷档案资料漏缺严重。主要表现为借款人和保证人的财务资料、贷款抵押凭证、贷后检查报告、催收通知书等资料的漏缺。信贷档案是银行发放、管理、收回贷款这一完整过程的记录，它的漏缺，尤其是有些法律文件不全，不仅对贷款的风险分析造成困难，也构成了依法收贷的障碍。

二、没有严格执行贷款审贷分离制度。主要表现为：审贷分离机构设置迟缓;审贷分离机构流于形式，如信贷人员常常在贷款审批前已填好贷款合同、借据等法律文件和放款凭证，出现合同签订日期和贷款借据日期早于贷款审批日期，贷款金额和期限与审批金额和期限不同等现象。

三、贷款“三查”制度不落实。主要表现为：一是贷前调查流于形式;二是贷中审查报送不严;三是贷后检查对贷款人贷款使用情况跟踪表面化，忽视对借款人贷后资信情况、抵押物、质押物的变化情况以及保证人经营情况和或有负债的变化进行跟踪调查。

四、贷款经办人员法律知识薄弱，法律意识不强，贷款失去法律保护。

主要有以下几方面的问题：

⑴保证人主体资格不符合法律规定的要求;

⑵一些商业银行未对抵押物、质押物的合法性、有效性进行认真审查;

⑶按照《担保法》规定必须办理抵押登记的，未按法律规定办理抵押登记，造成抵押行为无效;

⑷变更主合同主要条款、延长主债务履行期限或者加重主债务人债务数额，未征得保证人书面同意，致使保证合同无效或部分无效;

⑸不能充分运用法律有关诉讼时效中断或中止的规定，维护银行的依法收贷权。

五、内部监督机制不健全，信贷管理制度存在漏洞，忽视对管理者的管理。

主要表现在：

⑴一些基层行长权力过大，监督约束机制没有真正起到作用，造成一些基层行长乱批贷款、乱投资、乱担保等;

⑵贷款责任无法落实，最终导致无人负责，不了了之;

⑶行长经营目标考核办法不科学，助长了行长经营上的短期行为，为了完成指标任务，不得不采取违规的做法。

六、违规账外经营严重。违规账外经营是商业银行信贷管理中的一个重要问 题。其违规经营主要采取私设账外账、乱用科目、调整账表和绕规模贷款等形式，并主要投向房地产公司或其他高风险收益领域。由于账外经营是在隐蔽情况下进行的，这部分资产没有处于有效的监督之下，甚至参与了违法犯罪活动，因而这部分信贷资产处于巨大的风险之中。

造成违规账外经营的主要原因包括：

⑴前几年规章制度不健全，下放基层行权力过大，加之地方经济发展过热，资金需求与规模控制矛盾突出，导致了一些基层行经营行为出现严重偏差，违规经营逐步扩大;

⑵个别行领导受个人或小团体利益驱动，无视国家金融法规，置国家三令五申于不顾，存在侥幸心理，隐瞒不报，结果漏洞越来越大;

⑶部分行经营管理混乱，内部控制不严，监督机制形同虚设。

问题五：企业财务风险发生的危害有哪些？ 10分 1、宏观环境复杂多变

众所周知，持续的金融危机，将使公司资金供给发生短缺，资金链断裂，给大量依附银行贷款的公司带来很大的风险，甚至破产。公司在经营环境、法律环境、市场环境、社会文化环境等这些宏观环境下，又是不可避免的对企业本身产生巨大影响。宏观环境的变化对企业来说是难以准确预见和无法改变的，宏观环境的不利变化必然会给公司带来财务风险。

2、财务人员缺乏风险意识

财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在财务风险，然而在现实工作中，许多公司财务管理人员风险意识浅薄，由于公司在赊销过程中，对客户的信用等级了解欠缺，缺乏控制，盲目的进行赊销，造成应收账款失控。大量的应收账款长期无法回收，直至成为坏账。严重影响企业资产的流动性及安全性，由此产生财务风险。

3、未建立健全内部控制制度

这是公司产生财务风险的又一重要原因，公司内部各部门之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理不力的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保障，给公司带来风险。

问题六：什么是银行会计风险的定义 所谓金融会计风险，就是金融机构在经营管理过程中，由于 会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

问题七：银行的风险控制有哪些手段 1.银行的主要风险还是信用风险，其中贷款风险是主要内容。银行要给一个客户做贷款，一般前提是该客户 在银行有较长时间的结算关系，有账户流水，更重要的是日常企业财务到银行对公柜台储蓄柜台办理各种业务透漏出来的一些信息，客户经理会和企业财务聊，从而 获知企业的运作情况以及资金需求，传统上一般不和陌生客户打交道。当企业符合一定条件了，银行才开始介入授信放款，包括主动向客户营销信贷产 品或客户主动申请贷款。借款人通过贷款银行进行日常结算，银行通过检查账户往来，可以发现一些信息（不是全部，更多的信息要靠银行与企业日常的打交道聊 天，走访获知），例如近期借款人贷款1000万购买100 台汽车，那么1000万支付出去以后，正常情况下后面陆陆续续会有汽车销售收入进账，比如一周进展几十万，那么这就是汽车在销售。如果一个月内没有任何进 账，那么银行就会很紧张！！！

还有借款人缴税、水电费支付都是通过银行代扣代缴、工资通过银行代发。银行通过观察其支付是否中断、是否明显减少等，来判断企业经营是否发生重大变故。

分 析账户交易流水本身就是一种本事，流水又和银行系统参数息息相关。这一点和没有结算业务的贷款公司不同，他们没有结算网络，虽然贷款公司可以索取客户的流 水，但是一方面流水可以PS，而且不同银行的流水格式参数千差万别，贷款公司又如何识别真伪？就算是真的，又如何识别有效信息？ 而且银行系统时不时的更新升级，很多同样一个科目又有各种入账方式，隔行如隔山。流水要分析，但是不是全部。

所谓银行信贷风控，就是对每一个细节深入细致的熟悉，而不是空洞的FRM之类的理论。所以要到银行作风控，首先你要熟悉银行的结算系统，对公要熟悉，对私也要熟悉。

不 少互联网公司也有办法，通过一些互联网信息，类似人肉搜索方式做风险控制，运用大数据，数据挖掘，机器学习，反欺诈等计算，批量化操作。这是一个有意义的 尝试，互联网公司目前都是烧钱期，成熟的商业模式会如何，还未得而知。大数据固然重要，而作为银行人，往往我们要关心的是小数据，与手里的客户相关的小数 据。结算数据类似于抽样，从客户成千上万的变量中抽取最能代表客户风险状况的东西――现金流信息。有时候做好了现金流分析，已经能够判断风险80%,当然 客户的一些社交网络信息，如微博、qq信息，微信信息重要不重要，有时候的确很重要，权当一种预警信息吧。对于那些小微贷款，客户处于社会底层，不在金融 体系里，账户都没有，更别说结算，那么只能用互联网抓瞎，权作一种聊胜于无。对于银行来说，直接放弃这些客户是比较保险的做法。

担保方面的熟悉。第一还款来源前面已经谈过了。下面说说第二还款来源。

抵押物：要熟悉各种抵押物，房产，房产有几种类型，各有什么政策风险？抵押登记如何办理？他项权证也有假的哦，我亲历过，房管局和借款人串通起来骗贷几个亿！！！股权质押如何办理， *** 哪个部分受理？出了风险如何处置？有哪些障碍？汽车抵押如何控制？如何拖车？

所以银行风险控制，就是这些细枝末节的东西，一个小细节失控，就是几个亿的漏洞！！！

2.技术与管理。做了十年风险管理，说说自己的体会。

年 少时，认为要专业，什么VBA\SAS\CFA\FRM\风险案例模型研究一大堆，其实到了后来发现，做好还是要团队，要管理，要整合资源。也即是另一种 能力。专业的知识，可以补救，能力提升则不易。明明知道哪些事情该如何做，但是具体的事情要人去做，手下的人品质出了问题，再强大的风险控制体系，都无济 于事。人防物防技防。现在过于偏重技术，例如用大数据建模筛选信贷客......

问题八：商业银行的财务报表主要有哪些 商业银行也是企业，也要执行国家统一的企业会计制度，其财务报表主要有：

1、资产负债表，即该银行某一期末时点的财务状况的报表；

2、利润表，即该银行某一时段内经营成果的报表；

3、现金流量表，即该银行某一时段内现金增减变动的报表；

4、股东权益变动情况表，即该银行在某一时段内主要股东情况的报表；

5、报表附注，即对上述报表相关事项的说明资料。

对于银行的分支机构，因为不是一级法人，股东权益变动情况表就没有必要了。

问题九：商业银行会计风险防范的基本原则有哪些 商业银行的经营过程中存在较高的风险,而银行的风险与其会计核算密不可分,如何防范银行风险已成为银行管理活动中一个十分重要的内容.有必要从商业银行会计风险的表现出发,分析银行会计风险产生的原因,从而提出防范银行会计风险的对策

问题十：银行对账业务包括什么 银行对账业务就是银行和开户单位之间的账务核对，主要包括每月一次的日常对账，每年1-2次的余额对账，还有一些就是银行内部因为风险防控的需要组织的突击性对账（一般由银监局组织）。

每月一次的对账是由客户主动到银行领取对账单，核对自畅业务的发生额、余额等明细内容，不必向银行反馈；其他形式的对账一般是由银行主动和客户联系，只核对账户的时点余额，并要求客户盖章确认。

商业银行会计风险的定义

商业银行会计风险是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

银行如何做好风险管控

导语：在银行做好操作风险内部把关的同时，还要加强对操作风险管理系统的监管。商业银行应确保本行能够及时应对操作风险，其内部相关职能部门应当定期报告操作风险及管理情况，并严格履行重大事项报告制度。以下是我为大家收集的银行如何做好风险管控，希望能够帮助到大家。

银行如何做好风险管控 篇1

1、建设智能防控系统，强化案件防控体系

通过一体化平台连通所有的场景，提高整体管控的效率。通过防护舱的远程管理，保护用户的用卡安全和人身财产安全。系统可以实时监测舱内是否有人、舱门是否上锁等状态，如发生门异常未锁，会第一时间进行安全提示，保障客户安全。同时，可以实现系统远程控制，针对小孩误入的情况，远程协助开门;发生损坏ATM机紧急情况，远程锁闭防护舱，阻止罪犯逃脱;多人进舱操作，进行信息上报。

2、加强安全风险提示，提高客户防范意识

通过系统智能远程语音投放，制定投放计划，定期重点针对行内安全风险、案例分享、规章制度等进行语音提示。一方面，不断强化银行和客户的风险防范意识和自我保护能力，另一方面，可以将安全管理落实到日常业务操作中。

3、强化监控中心统一管理，充分发挥“大脑中枢”作用

主要体现在智能报警管理、智能运维管理、数据统计三方面。以数据统计为例，监控中心通过全行安防信息的汇总呈现，可以从基础设备数据、业务数据(报警处理、设备故障)等不同维度进行报表统计和数据分析。寻找系统隐患风险，开展预测性运维防范工作。比如，向金融企业提供包括银行营业厅、自助银行、银行金库、监控中心联网、理财风险管控、远程查勘定损在内的多种视频监控解决方案，应用于银行大厅、金库、理财部门、保险公司远程定损等不同的金融业务场景，同时通过一体化平台连通所有场景，提高整体管控效率。预测老旧设备运行年限，进行老旧设备的提前更新换代预警，避免老旧设备大面积宕机。

银行如何做好风险管控 篇2

专业能力

风险管理序列从业者既要掌握相关授信业务知识和审批政策，也要了解宏观经济、相关行业趋势，以及必要的财务和法律知识。在审批的过程中不是刻板地硬套规则，而是能够根据项目情况提出切实可行的授信条件，从而化解风险，为银行赢得利润。对于高级从业者来说还需要具有引领业务发展的能力，能够通过对国家宏观经济政策和社会经济发展趋势的把握，对地区经济发展水平的预测，制定科学的授信政策，进行有效的信贷资源配置，指引业务发展方向，为业务发展创造有利的竞争机会。因此风险管理工作对从业人员的广泛学习各类知识、快速提升自我专业水平的能力有较高的要求。

洞察力

风险管理从业者需要有能力通过对关键信息的把握和对细微环节的觉察，判断企业的发展潜力或经营中存在的问题。企业的现金流、企业家素质、企业的某个重大的经营决策、行业相关的某个突发事件、发起该项目的客户经理的个人品质等都能成为风险管理从业者做出授信决策的重要依据。一个优秀的风险管理人员能够通过财务报表中的蛛丝马迹发现企业经营中的问题，再通过深入地佐证分析确认企业经营漏洞，从而主动采取措施，避免授信风险。因此对风险的敏锐洞察力是风险管理人员必不可少的要求。

责任心

每个岗位都需要从业者具有责任心，风险管理工作强调从业者要使用好手中的权利，不能利用手中权利去谋取个人私利;同时也要能够为组织的长远发展负责，为了组织的终极利益，敢于冒风险，敢于承担个人责任。风险管理从业者不能过多的考虑个人风险，将个人风险凌驾于组织风险之上。在相关政策指引下因地制宜开展工作的过程中，难免会遇到模棱两可的地方，这时既需要风险管理从业者的专业判断，也需要有一种为了全行的业务发展负责的'精神，果断做出决策，而不是将问题上交或在等待中失去机会。

独立性

风险管理工作与很多人的利益相关，某些人甚至是领导，会通过个人权力对风险管理从业者施加压力，这就要求从业者能够坚持组织利益第一的原则，即使受到暗示、阻挠、甚至诽谤，也不改变初衷，坚持自己正确的主张。当然，这种独立性也需要从业者能够主动吸收他人的合理建议，但是不受其左右。以往大量事实证明，正是风险管理人员具备了这种独立性，在关键的时刻避免了业务风险，维护了组织利益。

银行如何做好风险管控 篇3

一、商业银行会计风险形成的原因

会计部位风险点的形成一般说都有其客观原因和主观原因。客观上是由业务发展与人员配置、人员素质不适应导致的制度把握不透、管理不到位形成的；主观原因是由于网点负责人或管理部门管理不严、监控不力，各项规章制度的贯彻落实不到位，操作人员工作责任心不强，违规违章操作，思想道德滑坡而形成。具体表现在：

(一)管理检查不到位，监控不严

一是网点、管理部门的管理检查不到位或检查流于形式，没有查出或纠正操作中存在的问题；二是检查的内容、方式方法、操作程序不够规范，对检查存在问题整改不彻底；三是网点无专职风险主管，由网点负责人或业务主管兼职造成的管理不严、制度执行不力、监控不严。

(二)业务推广与人员配置和业务素质的不协调

业务品种的推出与人员配置和部分柜员素质达不到要求，业务处理风险增大。一是网点过分强调业务的发展而忽视了业务人员的配备，容易造成操作人员一人多岗、串岗、混岗等违章现象，潜藏着风险隐患。二是前台人员变动频繁，对新业务培训不足，业务不熟练，造成的操作风险。

(三)新业务管理不到位，留存漏洞

新业务的推出，由于配套的管理办法、实施细则、操作规程等的不配套，或者制度执行人、管理者对新业务掌握不透、管理不到位，留存漏洞存在的风险。综合客户服务系统上线后，由于操作系统的变化较大，也可能存在一些管理不到位衍生的风险点。如前台操作程序变化，库包、业务印章个数增多，单证管理分散，现场监管难度较大；网络运行故障影响前台营业，后台操作失误导致前台业务处理错误。

(四)工作责任心不强，劳动强度大，思想教育不到位，道德滑坡

一些营业网点由于业务量大，表现出普遍的心理焦虑问题，潜藏着会计失误的风险隐患。在营销指标和各种“数字”下网点也没有什么时间进行思想道德方面的教育，思想教育的工作往往停留在表面，没有真正深入下去，对员工的思想政治工作缺乏针对性和有效性，使得一些员工对内控管理掉以轻心，有章不依，有规不循，不加重视，放纵自行。

二、建立商业银行会计风险防范体系

在充分认识会计风险管理存在问题的同时，如何以新巴塞尔协议提供的操作风险有效管理和监管的架构以及国外银行的经验，建立一套适合我国金融体系的会计风险防范系统，笔者认为应从以下几方面入手：

(一)建立和完善会计管理体制

首先，应积极稳妥地推进银行内部治理结构，使会计风险管理获得强劲的原动力。其次，进一步强化会计集中管理，实现与总行的数据大集中。科学合理界定前后台业务办理范围，规范营业网点交易与后台核算分离模式。再次，不断完善会计风险防范机制。要从系统和发展的观点来审视制度体系的科学性、有效性和合理性，使各项制度在责任上有明确划分，使各项规章相互配套，相互协调。最后，各商业银行还应积极严格推行基层领导轮换制、会计主管委派制、会计督导员、稽核员委派制度等办法，将风险管理人员与会计管理人员相对独立，从人员上保证全行集中统一的会计管理落到实处，进一步防范、化解“选手与裁判”引发的银行会计风险。

(二)建立科学的内控制度体系

科学合理的内控制度是内控目标得以实现的充分必要条件。首先，完善内控制度，强化制约措施。制定涵盖全部会计业务和各个岗位的操作流程和岗位责任制，通过各环节设置相互制约的职能岗位，进行内部会计控制。其次，严密程序，强化管理。要按照相互分离、相互制约的原则，对所有岗位都要制订制约措施，避免管理失控、制度悬空。再次，明确责任，奖罚分明。要对会计人员的职责权限和会计岗位责任制作出明确规定，把会计任务和工作职责具体分解到各个柜组和岗位，落实到具体经办人员。

(三)建立会计流程监督体系

创新管理控制手段，应充分发挥高科技在会计管理方面的作用，在目前情况下，会计核算系统的建设和完善，应减少人为的控制操作，不断实现“人控”向“机控”的转变。首先，建立预警系统，对异常的资金活动，系统自动进行预警提示，复杂业务以及需要当时作出会计估计、判断的事项，应及时产生相应的报告信息。其次，建立符合业务发展需要的会计稽核模式。通过研究当前会计风险的特点、近期出现的共性问题确定专项稽核主题，制定稽核预案，明确各阶段稽核重心和稽核方法。再次、建立长效、系统、有序的监控机制。一是建立并严格执行财务报告内部控制体系有效性测试制度。二是建立各项制度评估机制。三是建立、落实会计工作问责制度。四是要建立机构负责人、会计主管及柜台员工风险防控能力评价制度。

(四)以人为本，构建会计风险防范长效机制

首先，提高对会计管理工作重要性的认识。提高会计管理工作水平，不仅是会计从业人员的事情，也是基层行负责人的一项重要职责。各基层行的负责人及会计人员要认识到会计管理工作的重要性，把提高会计管理水平作为日常工作的一项重头戏。

其次，要充分发挥委派制会计主管在基层行会计管理的中坚力量，一是理顺委派制会计主管的责、权、利关系。二是要明确委派制会计主管的具体目标和责任，让委派制会计主管从繁杂的各项事务中解脱出来，做好该做的事，管好该管的人。三是将会计主管在人事、工资等方面从基层行中独立出来，以确保监督主体身份以及监督行为的中立性。

再次，开拓会计队伍建设思路，全面增强会计人员素质。提高基层行的会计管理水平，很大程度上依赖于基层行会计人员的素质水平，这就需要我们必须建设一支技能熟练的业务操作队伍。通过业务培训和有计划、有步骤的岗位定期轮换，有意识地培养若干业务骨干，将有防范意识的高素质人员选配到会计队伍，特别是会计的重要岗位。最大限度地为会计人员拓宽发展空间和晋升通道，增强员工的归属感、责任感。

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