财务发力点（财务汇报工作的重点）

今天给各位分享财务发力点的知识，其中也会对财务汇报工作的重点进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！

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本文目录一览：

• 1、如何设计财务层绩效考核指标
• 2、浅谈加强企业成本会计管理的方法
• 3、财政收支压力大，政策主要发力点在哪？
• 4、财务管理很重要，记好这十大顺口溜轻松搞定！
• 5、【遐思】12.财务报表分析中的神神道道

如何设计财务层绩效考核指标

在战略绩效管理中，考核指标设计是关键。

在众多指标中，财务层绩效考核指标的设计直接关系到后续各层面的指标选择。在战略管理中，战略目标设计是对战略执行的牵引，战略绩效管理是战略执行的鞭策。通俗来讲，战略目标是胡萝卜，战略绩效是大棒，“胡萝卜+大棒”共同驱动企业沿着战略方向前进。战略绩效管理作为战略管理的重要一环，考核指标设计是第一步，对战略绩效管理的效果起着决定性的作用。平衡计分卡作为重要的战略绩效管理工具，为我们设计战略绩效考核指标提出了一般思路与方法。根据平衡计分卡，将绩效考核指标从上到下划分为财务、客户、内部运营、员工与成长四个层面相互关联的四大类考核指标。财务层作为第一层次绩效考核指标，客户、内部运营、员工与成长层面的绩效考核指标的设计需要围绕财务层指标的目标实现进行设计。在企业正常发展阶段核心是股东权益回报，财务核心指标是股东权益回报的增长。

从驱动因素来讲，围绕股东权益报酬的增长，企业从两个方向发力：一是实现收入增长，二是提升生产效率。生产效率的提升包括两个方面：一是资产利用率提升，二是成本费用降低。围绕此，设计财务层战略绩效考核指标。围绕收入增长的绩效考核指标。收入实现在财务层一般使用收入目标达成率或收入增长率来进行考核，收入目标达成率=实际营业收入/目标营业收入。绩效考核指标最终分解到任务责任人身上，不然会出现目标不清、责任不明、考核不公，从而丧失绩效考核对战略执行的鞭策作用。需要对收入目标继续分解到事业部、销售员，明确各个层级，各个员工的销售收入目标，从而形成从公司到部门、到个人的销售收入目标完成率考核指标。围绕生产效率提升的绩效考核指标。

生产效率提升的财务层绩效考核指标主要围绕提升资产利用效率、降低成本费用进行设计。第一，资产利用效率提升。资产利用效率用资产周转率进行衡量，资产周转率=当期营业收入/当期平均某资产金额，资产周转率越高，反映该项资产利用效率越高。根据企业不同的情况，关注的重点资产有所不同，其考核的资产周转率就有所不同。企业通常应对货币资金、应收账款、固定资产等重要资产进行重点关注，提出周转目标，进行相应的考核。第二，成本费用降低。成本费用降低的考核指标，在不同行业不同企业中存在较大的差异，需要结合行业特点、企业管理的重点进行绩效考核指标的设计。例如，在生产制造型企业中，将生产成本节约作为很重要的考核指标，生产成本节约=标准生产成本-实际生产成本；再精细化的企业，将生成成本按成本构成划分为原材料成本、人工成本、制造费用成本，分别考核各类成本的节约情况。对费用来说，与营业收入紧密相关联的费用，如销售人员人工费用，一般采用费用率完成情况进行考核；对房租等费用，一般设定费用支出总额，按总额完成情况进行考核。

浅谈加强企业成本会计管理的方法

随着中国加入世界经济贸易组织，我国企业迎来全球化发展的春天。然而，随着近几年全球经济危机的影响，国内企业除了要面对来自国内同行的竞争以外，还要应对来自全球同行业领域的挑战和竞争。在激烈的竞争环境下，企业要想赢得一定的市场地位，就必须从不同方面发力，努力提升自己的企业综合竞争实力。在这个过程中，企业财务管理被逐渐重视，尤其是企业开始认识到成本管理的重要性，企业成本管理会计发展迅速。成本管理会计的职责是做好企业成本管理的相关财务工作，最大化程度提高企业的利润空间，促进企业经济效益最大化。然而，在实际发展过程中，企业成本管理会计方面仍然存在着各种各样的问题。

一、企业会计成本管理存在的难点

（一）企业生产程序复杂，成本控制难度大

企业生产程序往往很复杂，无论何种企业都有针对产品的一系列操作行为，在操作的过程中离不开或者是稳定的生产工艺；或者是流通发展的生产线路；或者是对产品的宣传造势等等。在这样一系列的生产程序过程中，企业会计成本的核实就较为困难，因为产品生产工艺流程长，定限额材料、备品备件消耗存在很大的差异，这样的情况下会计成本的核实无法完全确定。例如：车间班组的鼓励工作过程中，生产任务较为繁重，工人的素质各有不同，这样就导致对生产材料的控制有差异；班组内还会出现一些生产事故问题，这些生产事故的发生也会增高生产成本，影响会计成本目标难以实现。

（二）财务管理观念落后，成本控制意识淡

目前，我国大多数企业的成本控制观念明显不强，很多企业管理者虽然设立了成本目标，但是在具体的设备采购、工程分包、劳务分包、非生产性开支等方面依然存在明显的漏洞，无法严格要求一些资金的支出。成本意识淡薄还表现在针对成本控制人员的培训没有科学的方法和体系，没有严格的成本管理，浪费也就必然是普遍的。例如：企业集团在进行严格的成本控制之前，几十元钱一根的钢缆，随便仍在工作场地，让捡破烂的拉走了也没有人过问。常常一根钢缆用不了两天，就不在了。又如：有些企业设置的成本会计工作人员往往人为地简化了成本核算环节，导致会计成本核算不知道怎样进行下去，往往是一个环节有漏洞，下面的工作也无法顺利开展。形成这样的原因主要是因为从上至下都表现为成本意识差。领导对成本管理的重视程度不够，轻视成本降低的重要性，成本决策随意性强，不惜以提高成本为代价争创名优工程。在这样的理念之下，很多企业领导者会完全依赖会计处理公司财务，看中报表却不重视财务监督管理等问题，最终导致很多实际的财务问题频繁出现，而在出现问题之后再进行成本管理就于事无补了。总之，领导没有全局观念，自然员工对于成本控制的惩罚奖励等没有主体意识，认为有些成本浪费也是无所谓的。

二、各部门成本会计核算职责

（一）行政部门

在通常的情况下，对工业企业行政部门进行考核的最重要的尺度就是企业的经济效益，而企业的经济效益主要是受成本的影响。因此，行政部门应当深入了解现代企业生产过程中的成本，对技术进行改革、降低成本，具体落实，总结出成本增减对于企业利润的影响，从而进行工作上的奖惩。除此之外，行政部门还必须熟悉支出，掌握趋势，从而强化管理，为降低经费的开支提供客观的依据。

（二）生产部门

生产部门主要包括工厂和车间等，这些都是产品的生产第一线，最了解产品产生所需的消耗，可以更好地控制成本，可以说是企业成本控制的核心。因此，生产管理部门应该关心自己的材料和生产费用。

（三）基层生产单位

对于基层生产单位而言，其主要包括工段、班组，最直接的就是消耗材料和人工费。班组是成本考核的主要对象，会计必须向其提供相关会计信息和数据。

（四）内部员工

主要包括财务人员、技术人员、质量管理人员、生产管理人员等。在现代市场体制环境条件下，人员配置及员工的专业技能水平关系到成本核算体系运行的质量和效果，企业员工应当关心其生产与具体的消耗，这关系着企业的生存发展。

（五）其他相关的会计分支

工业企业财会人员，应当向成本会计提供企业资产方面的信息内容，这对于后者成本核算起到了非常重要的作用。因此，实践中就应当提供成品的生产成本等相关资料，以编制财务会计的相关报告。

三、企业成本管理的优化对策

（一）加强企业工序的管理，控制会计成本

会计工作不是简单地进行账目管理，还需要将账目预算等落实到具体的企业工序发展管理之中。首先，会计成本核算工作要加强企业的成本利润空间，利润空间越大，对成本的'控制更为合理。其次，要加强设备的会计备案管理。对于设备管理不只是后勤部门的工作范畴，会计组织也要对企业的设备情况进行详细的备案，并进行情况的年度、季度的核实，确保设备的使用不会超出成本核算。第三，要实行成本定额管理。定额成本法是企业为了及时地反映和监督生产费用和产品成本脱离定额的差异，加强定额管理和成本控制而采用的一种成本计算方法。加强对生产过程中的定额材料消耗的控制，尤其是对那些消耗量大、价值高的定额材料的控制。实施成本定额控制可以和职责、考核、奖惩结合起来，从而使成本管理真正落实到全体员工和产品形成的全过程中。例如：推行奖惩制度之后，有些企业工作人员就想到了很多节省成本的方法，在焊插件焊点时，烙铁咀上余锡可带至下一焊点，不应震落到焊锡斗内，真正做到多养护少浪费。对于这种成本控制的合理方法，会计成本奖惩制度可以说是根源上的推动。另外，要强化安全管理。企业安全管理工作组织要与成本核算会计组织进行一体化的管理，这样就能够实现对企业生产进行深入持久地开展经济活动分析，最终形成良好的会计成本控制。

（二）提高财务管理人员专业素质，提升成本意识

提高财务管理人员专业素质，首先要确保企业领导应起带头作用。企业各级领导要认真学习相关的会计工作法规，确保财务管理制度的建立能够更为完善。首席财务官应继续提升自己的能力，扩大自己的视野，提高管理会计的水平，并可以对公司的业务有一个宏观的把握，而公司也应该给更多的首席财务官平台了解公司的业务，参与战略决策。其次，要提高财务管理和内部审计人员的专业素质和政治教育，当一个新的国家财政法律和法规出台后，专业知识培训必不可少。单位应及时的组织会计人员和内部审计人员，充分了解新的知识结构，以适应新形势下的金融机构管理对策。例如：适合中国目前的实际需要的标准负责成本核算、成本核算、目标成本、质量成本会计、成本决策、成本预测等内容都要传递给财务工作人员，让他们有机会学习新知识，提升自己的财务能力，为企业的发展掌握更多的技能，学会成本企划、产品生命周期成本会计等先进的工作项目，这也是个人职业规划的发展结果。此外，有必要完善和完善会计信息监管法律制度，要进一步通过培训来加强会计监督的法制建设，充分发挥法律在会计信息监管过程中的作用。通过制定相关会计法律法规规范监管主体的行为，严格做到依法办事，有法必依，执法必严。

（三）构建一体化管理体系，突破成本管理局限

建立综合管理体系首先要将成本会计和会计目标管理结合起来。目标成本管理是以加强企业的经营效益为宗旨，强调用科学的方法，进一步规划企业文化。企业负责人以及主管人员应具备符合这一思想的工作安排能力。在实施过程中要注意把握会计核算的主要内容和成本核算方法，加强对会计核算、成本核算与会计管理相结合的认识。其次，建立一个全面的内部网络平台。随着管理水平的不断提高和生产规模的不断提高，为了降低生产成本，提高产品的竞争力，为了适应企业的发展和信息技术的要求，公司建立了计算机网络，实现计算机辅助管理。主要业务成本会计核算流程如下：在每月的开始收集收入、支出数据直接计入成本的费用，根据编制的间接成本原则按水平表编制部门支出工作文件，将整理收支数据形成部门明细账并向各部门发放明细帐。这一系列的内容要求会计和财务人员熟悉公司的财务管理制度，了解财务部门的工作，利用计算机进行快速操作，做好与网络操作岗位的衔接工作。准确的现金、有价证券等方面的核实记录，确保资金的安全。

综上所述，企业成本管理的优化对策要加强企业工序的管理，控制会计成本；提高财务管理人员专业素质，提升成本意识；构建一体化管理体系，突破成本管理局限。

财政收支压力大，政策主要发力点在哪？

编辑 王延春

近期，全国政协外事委员会主任、中国财政部原部长楼继伟在第五届财政与国家治理论坛暨《财政研究》创刊40周年研讨会上发表讲话称，中国的“财政收支矛盾异常尖锐，财政压力不断加大。从中长期来看，受疫情冲击、经济潜在增长率下降，以及全球经济下滑的影响，预计未来五年我国财政收入总额将呈低水平运行势态，而财政支出压力仍然较大。可以说，财政困难不只是近期、短期的事情，中期也会非常困难。”

对于地方政府的债务问题，楼继伟在演讲中表示，“十四五”时期，多数省市的债务可持续性堪忧，粗略计算，大约四分之一的省级财政50％以上的财政收入将用于债务的还本付息。地方政府债务问题，不仅影响了地方政府公共服务供给能力，而且累积了财政金融风险。

楼继伟的上述发言，引发了人们对未来中国财政可持续性的担忧。

来自财税部门的数据显示，2020年财政税收增速创半个世纪以来新低。2020年财政收入增速为-3.9％，为1976年以来的最低增速；税收收入占财政收入的84.4％，增速为-2.3％，为1969年以来即半个世纪以来最低增速。其中，2020年社保收入中有超过2万亿元来自一般公共预算补贴收入，占社保收入的28％，占财政支出的8.7％。

财政运行体制存在的问题如何进一步厘清？如何防范和化解财政领域的风险？财政危机离中国还有多远？为探寻政府债务问题的治本之道，《 财经 》杂志近日邀请了联办 财经 研究院专家、原国家税务总局副局长许善达，中国人民大学副校长刘元春，摩根大通中国首席经济学家朱海斌，建银国际董事总经理兼宏观研究主管崔历进行了讨论。

依靠一般预算收入补贴社保缺口的做法难以维持

《 财经 》：当前财政领域比较突出的矛盾和困难是什么？

刘元春： 从全世界来讲，财政领域的核心问题是积极财政政策所带来的债务问题。从中国来讲，目前虽然政府的债务风险不是非常大，但债务的结构性风险比较突出，集中体现在地方政府显性隐性债务风险高、基层政府财政运转困难两个方面。这两个核心问题与整个财税体系有关，主要体现在以下三个方面。

第一，财政收入增速下降；第二，财权与事权之间不匹配；第三，财政的功能定位需要改进。财政体系目前处于一个大转型、大改革、大调整的时代，肩负着前所未有的主导性的作用，因此会出现相应的效率问题和公平问题。财税体制改革是今年的改革重点以及“十四五”规划重点，但财政领域的利益关联广泛，改革尤其困难，要有基础性、根本性的改革更困难。

许善达： 目前，政府的各种债务增长很快，利息支付和到期后的本金偿还会给一般预算收支带来很大压力，财政收入的增量调整空间正逐步缩小，动用国有资本存量是解决问题的唯一办法。2017年末，国务院印发的《划转部分国有资本充实社保基金实施方案》指出，划转比例统一为国有资本的10％。

从当前的财政困难情况来看，靠一般预算收入来补贴社保缺口的做法难以维持，必须用国有资本的存量解决社保缺口，但是只划10％肯定是不够的。现在最大的问题不是增加国有资本划拨，而是首先要研究已经划拨的部分如何能够替代财政的一般预算支出。现在国有资本的权益处于备用状态，并没有实际进入社保收支体系。

目前还是需要打通这个渠道，使备用的国有资本权益资金替代一般预算支出，进入社保的实际收支，如果不够再追加划拨的比例。如果这项改革能快速推进，对调整财政格局将会有很大推动，对防范财政风险也将会有很大帮助。

未来，中央、地方财政一般预算支出补贴给社保的体制不能再继续了，要加大社保体系改革，尽快实现全国统筹，用国有资本权益逐步减少一般预算补助。同时尽力提高社保基金收益。

《 财经 》：在当前财政收支压力下，是否还要继续对企业减税降费？

许善达： 中国企业税制的竞争力低于美国、欧洲和日本，这一点在高 科技 、重资产企业上面表现得最为充分。未来中国的发展主要靠高 科技 、重资产企业跟外国企业竞争，因此，需要通过税制的进一步改革，提升这些企业的国际竞争力。

今年的政府工作报告提出，对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额，这是提高中国企业税制竞争力的重要决定。这项政策实际上不是在减税，而是在推迟纳税时间，减轻企业财务负担，降低资产负债率，减少利息支出。企业的资产负债率降低，上市公司的股价就会提高。减少利息支出，企业成本则会降低。最典型的企业是清华紫光旗下的武汉长江存储，如果留抵税款都改为退税，紫光集团可能现在不至于债务违约。

刘元春： 今年减税降费主体依然是中小企业，对于小额纳税主体，进一步提升起征点，对税率也进行了下调。今年的减税降费突出结构导向、创新导向等，已经逐步从去年的应急救助转向战略导向，逐步形成常态化。

“十四五”期间很重要的一个战略导向就是怎样扩大有效需求。从这个战略基点来看，持续的大幅度的减税，在中国以流转税为主的税制条件下，更有利于供给侧和生产端，而不是有利于消费端。因此，应当从总量性的减税转向结构性的减税。

防范地方债务风险需化解地方财权事权匹配难题

《 财经 》：如何防范化解政府债务风险，包括显性和隐性债务风险？

朱海斌： 2020年中国经济恢复很成功，但是全 社会 非金融部门债务水平提升非常快。去年中国的债务水平提升了25个百分点左右，尤其是政府债务上升速度非常快。涉及到地方政府债务问题，去年疫情后有一定程度的恶化。除了预算内的专项债规模大幅调高，预算之外的地方政府融资平台举债也是大幅增长。

崔历： 我国政府整体负债率较低，但地方政府债务压力较大。需要解决包括地方财政事权和支出责任的匹配、国有资产盘活等结构性问题。

化解地方债务风险，一是需控制地方债务率，确保地方举债和财政收入、项目收益等相匹配；二是推动平台公司转型，减少隐性债务风险。不具备融资能力、自主经营能力的平台可能会逐渐被兼并重组、注销；而具备融资能力，运作良好的平台，将会顺应下一阶段城镇化、区域化发展趋势，继续担任地方发展的重要融资和国有资产运营平台的角色；三是健全中央对地方转移支付体系，提高地方财政应对风险的能力。

刘元春： 解决隐性债务要加强监管，进行阳光化、法治化、透明化管控。同时，要调整财税体系。由于过去事权和财权不匹配，地方政府通过土地出让金和罚没收入等来进行弥补，因此土地财政成为了地方财政的一个核心来源，但现在土地收入收缩，传统税基提升不起来，转移支付控制的力度增强，资管新规和投融资平台严控之后，最后发现地方政府必须通过一些所谓的“创新”来规避监管，来完成其所承担的大量刚性支付功能。

很多改革在这样的利益体系下，好改革变成了坏招数，比如出现了假PPP、类REITs等，可以说是防不胜防，因为在财政压力下，地方政府根据法律进行“创新”的内生冲动难以抑制。治本的方法，包括转换地方政府职能、进行财税体系的重大改革、改进地方官员考核、加强数字化监管等。

与此同时，地方政府体系自身面临着很庞大的改革。第一，基层行政机构冗员问题。第二，事业单位吃空饷问题。因此，地方行政体系需要进一步的瘦身健体。

地方政府与地方国企还存在着一定的利益勾兑现象，催生了地方封闭、市场分割、利益输送等行为。要通过地方国企改革和地方政府职能转变，打破地方政府与地方国企之间的利益链接。中国应当做强做大有国际竞争力的央企，但是不应当每个县都有国企。这不利于畅通国内大循环、打破政府和国企的利益捆绑。

硬化地方国企的预算约束也是关键。要调整地方国企的业务规划，不符合战略发展方向、没有市场竞争力的企业，该淘汰的一定要淘汰。债务违约问题集中体现在地方国企，一些地方僵尸国企成为了吸金黑洞，这个问题要引起高度重视。

《 财经 》：如何节约财政成本、提升支出效率？

许善达： 一些直达的扶贫资金从中央直接拨到县，不经过省市两级财政，减少了省和市两级政府对中央扶贫资金的滞留，提高了财政效率。在财政收支管理技术方面，仍有很多可改进的地方。政府各部门、财政局等可以利用网络和信息化手段提高管理效率，降低成本，节约财政支出。

朱海斌： 一是支出要从预算外向预算内调整，近几年中国的专项债规模每年都在扩大，其实是好事，反映了一些预算外的项目转移到预算内，变得更加透明。二是加强支出信息的公开透明度，加大外部监督力度。未来政府职能要变化，从更多参与生产投资活动变为服务型政府。此外，政府的信息公开，接受体制内外各方监督，也是有待改善的领域。

当年的土地财政收入应由未来多年的支出来匹配

《 财经 》：有人担忧财政危机现象，如何避免中国一些地方出现明显的财政困难？

刘元春： 现在谈财政危机言之尚早，在中国肯定是不会出现的。只要能遵循科学规律进行财政监管，就能够有效控制风险。中国政体决定了政府的自我调整能力很强，整个体系的转换非常快。中国的经济制度决定了全国一盘棋，中央政府手中能掌握的资产很庞大。要进一步强化良好的财政管控、监督体系。

《 财经 》：怎样看待今后财政政策的主要发力点？

朱海斌： 财政政策今年不仅要呼应疫情后的经济复苏和正常化，还要和未来中长期经济结构转型结合起来。财政支持的方向，一个很重要的部分是地方政府专项债，和项目相关。财政对于特定领域的投资非常重要。例如，公共投资可以为未来数字化经济、技术创新、5G和新基建等提供有力的支持。

相当一部分政府投资可能通过PPP，鼓励 社会 资本参与，政府起到引导作用和参与合作。在基建投资、环保和绿色投资等方面，中长期的投资需求是巨大的，但仅仅靠公共投资无法满足，而且公共部门投资的效率也存在问题。因此，怎样把公共部门和私人部门投资更好地结合，通过政府引导和支持，再加上私人部门的效率、商业可行性评估，仍然有改善的空间。

现实情况是，盈利性好的项目私人部门并不需要政府发动就有意愿去投资。进入PPP的项目大多是一些投资期比较长、回报率相对比较低的项目，如果政府有能力给予支持，如政府购买和有些收益的保证，可能 社会 资本会愿意参与。但如果地方政府财力有限，那么私人部门的投资意愿仍然不足。另外在PPP里面，风险承担往往会是问题，在一些情况下，地方政府承担了过多的风险。因此，未来还需要进一步的操作上的规范。

此外，财政以往做得不太够的方面是在 社会 服务和保障方面，在新型城镇化过程中的民生保障和社保体系方面做得不够，需要加强。比如，2020年针对疫情后的弱势人群的失业救济、各种形式的财政支持，中国和其他国家比力度明显偏小。政府要继续增加民生、社保、医疗、教育等方面的财政支出。

许善达： 中国的一个地方政府很像是一个董事会，最主要的职责是招商引资。中国地方政府承担发展经济的责任在全世界是最突出的，其对经济推动的作用是不可替代的。很大程度上，中国的发展是依靠投资的拉动，投资是地方政府增加收入的主要渠道，投资才有税收、就业。很多地方领导人负责抢项目、抢投资，但是也可能遇到假项目，一些人利用地方政府的投资冲动，骗取资源、土地和设备。因此，在中国投资拉动的经济发展模式下，项目风险是需要高度警惕的。

《 财经 》：如何降低地方政府对于土地财政的依赖？

朱海斌： 谈到土地财政，首先要承认它在过去20年的房地产市场、基建改善和城镇化工业化过程中起到了积极作用，但一些负面效应也日益凸显。去年的地方政府土地财政收入超过8万亿元。现在很多讨论集中于如何找到替代土地财政的收入来源，比如热议多年的房产税。但是这些讨论过度关注地方政府的收入来源，而相对忽视了政府支出方面需要大的改进。

土地出让金对应的是未来70年的地租收益，一年的土地财政收入应该由未来多年的支出来匹配，而不是当年内就把当年的收入都用完。现实情况是土地出让收入往往当年就被花完了，而且形成持续性的刚性支出需求。一旦某一年土地财政收入大幅下跌，马上就会出现地方财政的问题。土地财政的改革要严格规范土地出让金（以及更广泛的财政支出）的使用和监督，要专款专用、支出透明、引入内外各方面的监督。

许善达： 地方政府对于土地财政的依赖还会持续下去。中国当前处于城镇化的过程中，人员向城市流动性较高，对城市住房的需求就会很高，需求高则房价不会下降。而农村和乡镇的居民住房会过剩，早晚会淘汰一批。居民对住房的需求在持续增长，一些地方政府通过限价等行政性手段来抑制房价，肯定是抑制不住的。未来，还是需要在供求关系上进行调整，增加住房供给，特别是保障性住房供给，房价压力就会随之降低。只要房价有上升的空间，土地价格就有上升的空间。

财政体系改革需要顺应时代发展潮流

《 财经 》：未来，中国财税体系的改革应当从哪些方面突破？

许善达： 对于划转国有资本充实社保基金，中国的领导层已经明确了改革的方向，现在要加快具体实施方案的设计，这也是化解财政风险的治本之道。当前一般预算压力很大，如果进一步给企业降低税负，债务风险较大。用国民财富存量（国有资本）替代国民财富增量后，一般预算将会有更大调整空间，调整后的财政补贴可用于降低企业税负和偿还政府债务，重新进行资源配置。

刘元春： 第一，在总体债务率可控基础上存在结构性风险。目前结构性风险主要体现在分税制改革以后，中央与地方财政的关系上。当前体制机制存在的问题很明显，十八届三中全会已经提出来，中央和地方的财权、事权配置存在着冲突。目前，只能加大转移支付力度，但依靠转移支付体系，很难适应中国未来的高质量发展和新发展格局。

第二，转移支付的模式有待改进。例如，专项转移支付规划是否合理，一般转移支付量是否足够大，以及省级财政与基层财政之间的贯通问题。省级财政在转移支付中是区域统筹的枢纽，其是否能按照高质量发展的要求进行资源配置，是否能根据地方政府运转的新时代的要求来进行调整，这里存在着很多的不确定性。去年疫情时期建立的财政直达机制常态化是体制性的大调整，加强了转移支付的渗透，同时保证基层政府的平稳性和连续性。

第三，财政的区域统筹是否严格按照行政板块进行统筹，其涉及功能、定位问题，现在的区域统筹按照行政板块统筹，和区域功能、定位之间存在着冲突，即结构性问题全面凸显。

第四，财政体系不能完全适应新的时代发展。从收入的角度来讲，以流转税为主体的税收模式不可持续，要考虑适时推出房产税、遗产税等。大量的新业态、新模式、新部门全面涌现。税基要从传统产业向新兴产业转移，最明显的就是平台经济，甚至成为了避税漏税、财富转移的枢纽，还有一些大规模跨国公司的建立，导致税基弱化。

第五，中国的税收成本很高，但在信息化时代，现代化的税收体系并不需要那么多人员和成本。

目前财政改革一定要抓住窗口期，特别是基层政府财政运转困难的窗口期。当前的核心问题是财税改革没有找到突破口，没有构建出一个可实施的科学路径，应当抓住目前财政所凸显的系统性问题，寻找改革路径。

《 财经 》：如何更好地利用专项债来支持经济发展？

崔历： 一是坚持专项债发行以项目为主导：专项债要求项目按照自身收益与融资能够自求平衡。从2020年的数据来看，发行最多的省份为广东、山东和江苏，均超过2000亿元。未来，预计专项债继续倾向重点项目多、风险较低的地区。发达地区的省份未来发行专项债和投资的空间更大，从收益角度讲更可持续。

二是适当扩大专用债使用范围：政府工作报告要求今年专项债将会“合理扩大使用范围”。放宽行业领域、创设新品种，适量增加地方发债的自主性可减少资金沉淀，提高投资效率，推动地方投资。

三是提高专项债发行市场化水平：完善信息披露体制，推动债券投资主体的多元化，使债券利率合理反映地区差异和项目差异，有利于提升债券流动性，支持地方政府融资。

四是加强债务管理：统筹管理地方政府的资产和债务，同时加强对专项债项目的全周期监管，保持地方债务的可持续性。

刘元春： 如果大型项目建设债务资金跟不上，可能会成为烂尾的项目。因此，要保证财政有稳定性、连续性和可持续性。投资方面，基础性和产业项目的投资，其盈利能力还不错。但是要警惕地方新一轮的经济泡沫、基建泡沫已经开始出现，则在专项债方面不宜过度膨胀，同时要保证原来的战略性项目布局。

从政府的投入来看，核心点还是要提高民间投资的积极性。民间投资每年占投资总额的60％。政府要做一些基础性、引导性和战略性的工作，降低资源配置的扭曲，提升经济发展的内生动力，帮助中小民营企业渡难关。

财务管理很重要，记好这十大顺口溜轻松搞定！

财务管理知识读起来艰涩难懂、不易理解，要想完全掌握它的思想内涵更是难上加难。

以下是一位资深财务经理，尝试着根据自己的财务管理思想归纳而成的体系，总结下来就是十句好记的顺口溜，大家可把它可用于部门开会或者培训时用，也可以将它作为部门内部考核的标准之一。

1

一个核心明确目标，资源聚焦知行合一

以“价值管理”为核心、以提升创造公司、团队、个人的价值为已任！明确目标以后，最为重要的是调动一切资源（人力、物力、财力）聚焦核心，配合措施、在最短的时间内采取最大量的行动，做到知行合一！

2

两个职能精准定位，换位思考海阔天空

以对业务及营运的理解为基础、以沟通为手段、在服从于公司整体战略的指导下强化“服务”与“控制”职能。换位思考、以服务先到那里，控制就随之到那里！“一半是天使、一半是魔鬼！”

3

三张报表纵观全局，三条主线逐级延伸

资产负债表、损益表、现金流量表；以三大报表纵观全局；资产负债表以科目清理为主线、以财务管理六原则为指导展开，损益表以管理会计、预测、规划控制、责任考核为主线展开分部核算、分部考核，现金流以资金管理与责任考核相结合为主线，现金为王。

4

四型财务层层推进，四方并举追求卓越

内部管理有层级，各个层级的侧重面有所不同；核算层为服务沟通型，管理层为规划控制型、部门与领导关系层为决策支持型、对于整个公司而言是价值创造型。

先做人，后做事，再做帐，适度做秀！

5

五S清理持续进化，没有最后只有更好

要以多年形成的“科目清理”“月度演示”为基础、配合公司“卓越绩效”管理模式的导入，以PDCA为基本方法形成财务的“进化论”。

6

六大原则内功心法，六少六多方式论剑

六原则： 收支积极平衡、利益关系均衡原则、资源合理配置、分级分权管理、风险收益均衡、成本效益原则。

6少6多：

①少讲这样不行、多讲如何能行；

②少发工作牢骚、多提解决方案；

③少做口头汇报、多做量化追踪；

④少些随机应变、多点事先规划；

⑤少些私下议论、多点公开提示；

⑥少些自我中心， 多点主动反馈。

7

七子狠抓夯实基础，打造自身核心能力

引入联想基础管理的七大基因、结合自身特点根植于财务管理体系：

①竖旗子→经营理念（市场、消费、产品导向）。

②选才子→人力资源开发；人无完人，在检查中进步，在检查中达成共识，在检查中识别真人才。人才的识别标准：态度、能力、忠诚度！三者缺一不可！

③洗脑子→企业文化建设、打造具有迅达特色的、个性分明的财务文化。

④调位子→组织结构与组织流、以独立委派+公司制+职能分工+独立督导的矩阵式组织结构保证纵横交错的体系。

⑤定框子→狠抓制度、流程、职责、手册等的建设。

⑥补漏子→信息化、 ERP系统深化

⑦分票子→目标、激励、考核。

8

八字三分牢记心中，立身立业永不过时

八大”会计核算原则、财务管理“天龙八步”、财务“八荣八耻”、三个“八”对应财务中心以女性为主的3.8女性团队的职业特征与个性：

会计核算八大原则：及时、相关、可靠、可比、可理解、重要、谨慎、实质重于形式；是会计的立业根基。

天龙八步“方法过程论”：

①明职责（与上级、平级、下级沟通）；

②定标准（标准提升到标杆、对标管理）；

③填模板（找到做事的方式、方法、执行）；

④找异常（通过对比手段来分析异常）；

⑤勤沟通（换位、了解业务部门）；

⑥打补丁（回到原点，修订制度或流程）；

⑦早规划（放眼未来、预防或计划）；

⑧锁结果（态度：绝不放弃）。

财务“八荣八耻”：

①以规划预防为荣，以忙乱应付为耻；

②以及时准确为荣，以拖延含糊为耻；

③以结果控制为荣，以借口牢骚为耻；

④以模板标准为荣，以随心所欲为耻；

⑤以坚守底线为荣，以听之任之为耻；

⑥以主动参与为荣，以事不关已为耻；

⑦以积极沟通为荣，以被动自闭为耻；

⑧以持续改进为荣，以抵制改变为耻。

9

九九归一精神聚众，“动力车组”完美团队

企业、团队的组织与管理，无论是“产、销、人、发、财”背后站着的都是人，企业的管理归根到底就是对“人”的管理、而对人的管理最难的是思想的统一、所以要在团队中形成共同的价值观、愿景、使命来形成一个无形的磁场来形成一个有序的思想体系。

没有完美个人，只有完美团队；用人所长方能打造优势互补的完美团队。“动车车组”的团队是我们的目标，老式火车已在慢慢的淘汰，动车已在全国慢慢起用，为什么要用动车，缘自动车的每节车箱都有动力，而不是象老式火车只靠火车头来带动，这个概念引进到我们的财务团队建设中来，言下之意就是要各级人员要发挥每节车箱的动力作用，在总动力的带动下，整体发力。快捷、稳健的向前跑。

10

十年财务十点体会，互通有无教学互长

1、找准位置，明确目标，建章立制，完善内控；

财务集中反映了整个公司的经济活动、财务状况、经营成果，在整体信息取得方面具有独特的优势，也就决定了财务对公司管理决策的支持具有极其重要的作用。财务管理以企业价值最大化为目标。

为适应公司发展以及人员流动，保障管理工作有章可循，应不断的对照其他公司的内控制度体系，完善我公司内控制度体系，堵塞管理漏洞。

各子公司的财务制度，要求整理为一个WORD文档(不要多个文档)，分类编制目录并建立索引，如有更改或补充应在此处进行修改。

2、现金为王，关注回款，清产核资，处理潜亏；

财务管理中“现金为王”、有效供给资金是保证企业正常运行基本条件，资金对于企业的重要性，犹如人体对于血液的需要，在财务管理中是极为重要的一环。如果，资金跟不上来，对于银行、供应商、职工工资的付款信誉影响极坏。要求每周一上交“发货回款以及资金占用情况表”及时预测未来资金状况。

债权债务的往来款项必须取得对帐单或欠条。呆、坏帐要注明最后交易日期以及责任人。实物资产进行帐存与实存对比的盘底，对差异进行处理，这项工作需要常抓不懈。

针对现金管理中将一些未经批准的开支挂在现金帐中不上报的“假盘底”现象，特别规定驻外机构现金在结帐日全部存入银行，备用的现金在下一个核算月度第一天取出，现金归零不允许保留余额。并出具银行调节表核对银行存款日记帐。

对于呆、坏帐、呆滞物资，其他应收、其他应付(全部列出，但是主要针对长期挂帐的未处理的费用以及其他性质的亏损)进行分类清理并在每季末(下月20日前)列表汇总上报。

3、公正公平，坚持原则，对外公关，理顺关系；

财务工作大多涉及到各方利益分配的协调，保持公正公平，坚持原则是立身之本。

财务人员既代表股东利益，同时应当成为各公司负责人的好助手与公司决策的支持者，提高服务意识与办事效率，以促进业绩增长为前提，尽到应尽的监督职能。

争取做到股东信任，总经理依赖、其他职能部门理解与支持

4、诊断保健，及时预警，未雨绸缪，防范风险；

4.1、明确控制关键点，所有事项必须设置复核，防止差错；

各子公司中特别是销售公司，远程管理的多组织机构独立核算模式，管理难度较大，核算要不出差错，强调的是高度的统一性、承前启后的连续性、不折不扣的执行力。特别是：分支机构奖金、提成、返利、涉税事项的帐务处理、前台发货单与收货入库单数量、单价核对的及时性与准确性，促销品配赠复核。

集团与销售公司收发货数据的复核、销售公司发各分公司或客户的收货核对，集团间各子公司间收发货物应在第二天及时核对，时间拖久了就很难查清楚了。

4.2、工作要有预计性，以防为主、提高风险防范意识，防止意外事件的发生。

对于软件备份数据丢失、毁损，电脑病毒破坏、错填帐号付错款、动产转让不办手续不记往来导致多付款、工程款多付、应付款多付、预付款无发票无法核销;货币资金安全(包括内盗)、坏帐、超信用发货、存货毁损防火防盗、帐务处理不规范导致税务罚款等情况提高风险防范意识。

特别是对于工商税务检查可能涉及的，进场费、个人提成、回扣、返利、奖金等敏感问题制定防范措施，并一定要进行定期的检查与落实。此类问题的发生可能对公司形成极不利的损失，也会对整个财务部的工作成绩形成毁灭性的打击。切记!

5、科学分工，责任到人，不断完善，操作手册；

5.1、主管人员要对下属进行科学而明确的责任分工、以文字的形式确认下来(例如该科目归属何人管理，具体的工作任务应完成的时间、质量要求)，但是，授权不等同于授予责任，当出现问题与差错时要找出差错原因，勇于承担责任，不要相互推诿。

5.2、各工作岗位的财务操作流程手册要求配套操作界面图(具体办法如下：在软件操作界面中按一下键盘右上角的Prscrn sysrq键，切换到WORD界面，点右键按粘贴，可以将软件的界面图粘贴到操作手册中)，并配套相应的文字操作要点，注意事项以及工作与其他岗位的配合事项，常见问题分析以及工作经验总结，统一存到以下路径：mshomecw001zyx操作手册;文件名命名为:财务中心****公司*****岗位操作手册;如有后续修改也在上述地址进行修改。

6、积极主动，团队合作；及时沟通，消除误解；

保持良好的工作情绪，积极主动的保持团队合作，如有问题未得到上级主管的及时回复或提供解决方案，请务必以邮件或短信的方式时常提醒主管防止遗忘。

涉及价格、促销等营销政策、近期工作安排、分支机构人员变动、机构调整、可能存在的问题、其他有代表性质的差错等情况要及时在财务中心内部各个科室内(包括开票组)进行相互通报，以便联动。同时，注意增进与其他部门的沟通，了解其他部门的工作，防止理解误差的产生。

7、脚踏实地，深入基层，不折不扣，狠抓执行；

财务易犯的问题是呆在办公室中，不下基层，所以会导致帐实分离，只知帐不知物。无法深入了解企业运作实际细节。

提倡扎下去的务实精神，可以利用网络手段或深入实地(例如：QQ视频监盘现金或直接将月末现现金全额缴存银行、下实地盘点货物以及固定资产、低值易耗品、下客户对帐预防对帐单或欠条造假)检查落实制度情况，不偏听工作汇报，养成注重对已布置的工作任务进行追踪、进行细节抽查的工作习惯。

要将任务落实到不折不扣的100%完成，而不是说：“基本完成”，“差不多”这种模棱两可的结果。

8、核算要求，及时准确，对比分析，差异控制；

数据保证及时准确是财务管理的基础。定期的同口径对比分析，才能找出差距，进行原因分析并提出控制管理办法以促进公司完善管理体系是财务价值的最好体现。

9、按周总结，及时提醒，追求完美，永不放弃；

每周一次进行工作小结，及时关注工作质量与进度，确保每月工作任务不要漏项。

对问题不拖延放弃，对遗留或疑难问题建立问题列表，采用消项法来逐步解决。只要不放弃、总会找到解决的办法，

10、强调统一，追求效率，合并报表，纵观全局

财务输出的各类报表，要求采用统一格式，统一模板，以提高效率。所有报表格式必须统一。

统一往来：各子公司之间以及子公司与分公司或经营部之间的结帐前必须认真核对往来，出报表前保证往来一致再结帐。并且统一使用规定的科目，不得增设科目及明细。列出集团内各成员以及关联企业的往来明细，签订内部协议，尽可能抵消多户头的往来。

挂对方往来时，应取得对方确认的凭证或签字认可，而不是你做你的帐，我做我的帐。

统一报表：要求各子公司以及分公司每季终了下月10日前上报统一格式的电子版财务报表(资产负债表、利润分配表、现金流量表，两年同期对比费用(制造费用、销售费用、管理费用表、财务费用)，为便于汇总，报表格式不允许改动。集团公司以及销售公司总部要求编制合并财务报表。

大多数老板认为财务是成本，不如销售等部门能直接为公司创收，导致财务人都自我怀疑，忽略了自身真正的价值，珍珠蒙尘岂不可惜。

你是否在企业中越来越被边缘化？

你是否被业务人员讽刺嘲笑？

你是否感觉职业已经无法突破？

那就先从参与经营的业财融合开始吧！

【遐思】12.财务报表分析中的神神道道

        准备财务报表分析的课，我还是比较认真地备课了，有一些内容可能由于讲课时间不够，不会讲到，但是只要有可能还是要讲一讲，我想写下的这些内容，不管讲不讲到，记录下来都是很有趣的事。  

        为啥非得编报表？编报表是多么无聊的一件事呀！真是那样吗？其实还是那句话“生活中并不缺少美，而是缺少发现美的眼睛。”不信？带你去遛遛。

        1. 报表编制的 “ 名言警句 ”

        首先呀，不想做报表的会计，就不是好会计。要知道：世上原本没有报表，需要的人多了，也就有了报表。当然，术业有专攻，行行出状元。编个报表算个啥？我做报表我怕谁！

        其次，在编制报表的这条路上，你一定会遇到很多困难。你会喟叹：妈呀！黑夜给了我一双黑色的眼睛，我却用它来寻找报表中不平的数字。为什么我的眼里饱含泪水？因为我的报表还没编完。

        再次，身为会计人员，编制报表就是天职。洛阳亲友如相问，就说我在编报表。举头望明月，低头编报表。众里寻他千百度，蓦然回首，那人正在编报表。一个人做一回报表并不难，难的是一辈子都做报表，那才是最难最难的啊！

        最后嘛，要有勇气，要自信。给我一支笔，我能做完整个报表。真的会计，敢于直面领导要求的更改，敢于正视会计制度的变革。做自己的报表，让别人审去吧！

        2. 三张主表的 “ 真情告白 ”

        资产负债表分成左右两部分，用一个“资产=负债+所有者权益”的恒等公式，表现出来 “ 对称 ” 之美 ，形象点，就如两组大柜子，里面藏着一些小抽屉。利润表通常需要从上往下看，循着“收入—成本=利润”来锁定赚没有赚钱，表现出来的是 “ 高度 ” 之美 。而现金流量表分成三个部分，通过经营活动、投资活动、筹资活动来揭示钱从哪里来？钱都花哪了？还有没有零花钱？所表现出来的是 “ 健康 ” 之美 。

        郑永强老师说：如果把企业看作一个人，资产负债表就好比人体的 骨骼 ，是基础。骨骼并非越大越好，而是要强健，企业不能一味追求资产规模的扩充，而应当努力提高资产质量。利润表好比 肌肉 ，肌肉要强健有力，要有爆发力，更要有持久力，企业的增长应该是盈利性增长。现金流好比流动的 血液 ，有真金白银才能活下去，俗话说：“不怕没钱赚，就怕链条断。”

        资产负债表反映的是企业的 实力 ，在资产结构、负债规模、资本积累上有没有好 “ 底子 ” ；利润表反映的是企业的盈利 能力 ，在经营成果上有没有作为，是不是有 “ 面子 ” ；现金流量表反映的是企业的 活力 ，考验企业资金的流动性够不够过 “ 日子 ” 。

        资产负债表是一张静态报表，反映的是企业某一时点的财务状况，像是用 照相机 在某个时点上拍下的照片；利润表是一张动态报表，反映的是企业在某个特定会计期间的经营成果，像是用 摄像机 录下的一段影音；现金流量表也是一张动态报表，反映的是企业一定时期内现金的增减变动情况，理论上它的功能应该很强大是吧？那就当成 手机 ，融入了照相机、摄像机的功能，但是最怕的是没有流量，一旦“断流”，什么照相、摄像的功能统统化为乌有。

        资产负债表左边表现的是资源的结构和规模，右边表现的是资源的权益归属谁；左边关注战略、管理、效率，右边强调利益、分配和关系。

        利润表可以告诉你企业的产品或服务是不是好卖，是不是赚钱？看一款产品或者服务好不好，主要看两点：“好不好卖”和“赚不赚钱”。好卖，表示销量好，客户喜欢，而赚钱是企业生存的关键。好卖不赚钱，企业越卖越亏；赚钱不好卖，企业没销量也无法生存。企业在关注产品时，要做到既“好卖”又“赚钱”。

        现金流量表有三个组成部分：第一部分经营活动的现金流量代表企业的“ 造血 ”功能；第二部分投资活动的现金流量代表企业的“ 放血 ”功能，企业可以在资金充沛时适当“ 献血 ”，做好对未来的储备；第三部分筹资活动的现金流量是“ 输血 ”功能，是企业从外部筹集资金的能力。 “造血”谋发展，“献血”强服务，“输血”求生存。

        3. 报表项目的 “ 庐山面目 ”

        报表的项目比较多，就点兵点将说几个，为了好理解，尽量生活化。

        做会计千万记住“一切向钱看”！钱在手里，现金，钱在银行里，银行存款，报表里都计入货币资金；钱还没收到，应收账款；钱还没付，应付账款；先付钱后拿货，预付账款；先收钱再给货，预收账款；花钱买了东西，钱变成了存货、固定资产、低值易耗品；拿钱投资了，钱变成了长期股权投资；收到投资的钱，记到实收资本、资本公积里；钱是借来的，就是短期借款、长期借款；钱是赚来的，就记盈余公积、未分配利润；应该给职工的钱，就是应付职工薪酬；应该贡献国家的，就是应交税费。

        报表项目中，应收账款最是惹不起，天元锰业欠电费，一欠就是几个亿；收到票据（应收票据）没脾气，不收就会有风险，收来千方百计、低声下气兑出去；预付账款悠着点，预收账款不嫌多；要说其他应收款是“垃圾桶”，那么其他应付款就是“聚宝盆”；投资性房地产是“过继”的儿子，终究还得认亲爹亲妈；“屌丝”的长期待摊费用，实际是费用，硬是滥竽充数到资产负债表中。

        身体是最重要的“固定资产”，年龄就是“累计折旧”，加班、熬夜当然就成了加速折旧。

        恋爱的人啊，尽快将“在建工程”转入“固定资产”，少浪费银子，还有面子。

        4. 报表之间的 “ 藕断丝连 ”

        资产负债表的报表项目是按流动性自上而下排列的，因此第一行就是“货币资金”，也说明企业经营必须以现金为王！为了印证这一结论，现金流量表的最后一行也要回归到这个数字上。这就是科学，就是技术！

        利润表要看利润是如何赚取的？一个企业专注于主业，通过主营业务收入赚取利润，这是 “养鸡下蛋” ；如果赚取的利润是通过投资其他企业获利的，这叫 “借鸡下蛋” ；如果说获取的利润是通过财政补贴、税收返还得到的，那无异于 “捡了个鸡蛋” 。通常一个企业要想活命长一点，还是要考虑专业专注， “养鸡下蛋”才靠谱。

        多年来，华为追求 “有利润的收入，有现金流的利润，不重资产化。” 简单的一句话，把三张表的关系联结在了一起。这条规则2019年被我写进了《关于进一步加强集体企业财务管理的指导意见》，但是不一定有人会理解，有人会关注。收入、利润、现金的关系是：收入不等于收钱，费用不等于付钱；利润是“算”出来的，而现金是“点”出来的。“算”可以有不同的算法，因此，我们可以得出截然不同的利润水平；而“点”却只有一种点法，而且你必须手上有钱才能点。

        关于资本化还是费用化，又意欲何为？这段话说得很清楚：上市公司的报表造假，主要就是想办法将该费用化的东西进行资本化处理，塞到资产负债表中去，让资产负债表肿肿的，资产虚胖虚胖的。民营企业的报表造假，主要就是想办法将该资本化的东西进行费用化处理，塞到利润表中去，让利润表面黄肌瘦，好像几十年没吃饭。

        用谈恋爱说明三张表的关系，比较贴合实际：一开始谈恋爱，女人最关心的是男人的 现金流量表 ；谈了一段时间，有了感情，女人开始关心男人的 利润表 ，也试着体谅男人创造利润的艰难；到谈婚论嫁时，主要还是要看这个男人的 资产负债表 ，这才是所有财务报表中最重要的报表。

        分析和评判一家公司财务指标的质量，理论上讲应该是困难的，但是通过历史对比、趋势分析、行业对标等等手段，还是能够发现一些端倪，而这些“端倪”，或许就是这个企业“独特”的地方。循着这个思路，或许也能揭示一些问题。比方说公司销售和利润增长，是有质量的增长，还是没有质量的增长？销售是买来的增长，还是内生性增长？利润是主营业务创造的利润，还是变卖家产获得的利润？利润带来了现金流，还是没有现金支持？这些分析都有方法，掌握了适当的方法，再加上得心应手的应用，通常会事半功倍。所谓方法的专业性，首先在于效率和直接了当，其次是能够“一针见血”的说明问题，透过现象切入本质。

        1.企业的价值

        郑永强所著《让财报说话：世界500强CFO带你轻松读财报》是财报分析中比较走心的著作。 他把企业管理归结为三件事：产品、效率和财力。三者是乘数关系：企业的价值=产品×效率×财力 ，这就意味着，企业不可以只专注其中的某个方面，一个方面的高分并不会给企业带来巨大的利益和契机，如果三项指标都做到最好，那么企业一定可以得到超高的分数，企业的价值就会最大化。但是只要三项指标中有一项做得不好，则整体经营状况就可能出现问题。

        在这个公式中， 产品 代表了企业的盈利情况，对应着 利润表 。 效率 表示企业对资产的营运效率，对应着 资产负债表 。 财力 表示企业对现有资金和财务杠杆的管理，对应着 现金流量表 。这个公式联结了三张主表，通过各自对应的一些分析指标来判断企业的经营状况，虽不敢说囊中取物，但绝不至于离题万里。

        从利润表中看 产品 ，如果有质优价高又好卖的产品，当然是躺着赚钱，反之惶惶终日、如坐针毡，企业经营首要的是选对产品，然后精工细作，做成“独角兽”，做出“护城河”，华为5G、海康威视、大疆创新都有这些特点，因此，存活率不是问题。

        从资产负债表中看 效率 ，主要是看存货、应收账款周转是否正常，对应的总资产周转率、流动资产周转率、营业周期等等指标，是否能够正常的“新陈代谢”，体态有没有需要减肥、抽脂？步态是否轻盈飘逸、健步如飞？

        从现金流量表中看 财力 ，主要是看账面上的现金和现金等价物是否过低，能不能撑的起庞大的躯体？如果气血不足或者贫血，就得想办法造血、输血，不能眼看着奄奄一息、气绝身亡。

        2.“两头吃”的优势

        企业里如果 上游 的物资供应商、服务供应商信得过你，愿意赊销或者提供服务并延长应收账款回收期，那么你的账面就有可能滞留大量“ 应付账款 ”；再如果你的产品质优价廉又供不应求，那么 下游 的客户就会“提钱进货”，这样你的账面可能会在不知不觉中毫不费力地进入一些“ 预收账款 ”。

        如果一个企业同时能够拥有这样两种能力，那就是所谓的“ 两头吃 ”，这类企业真的不少，比如贵州茅台、福耀玻璃、台积电。通常这类企业在上下游产业链中拥有绝对的话语权和谈判能力，能够毫不费力地占用供应商和客户资金。能够“两头吃”的企业暗地里满嘴流油、囊中锦绣，可是上下游企业却是心甘情愿、唯恐不及。企业间的存在感通常和普通班的孩子一样，能力上存在着天壤之别。

        1.不曾拥有产品定价权

        作为电网企业的资深财务人员，我对企业的运营非常了解。我们有资产密集型的电网，为了确保7*24小时安全运行，每年必须投入大量的技改、大修、运维，我们还要责无旁贷地承担村村通电、脱贫攻坚等等社会责任，因为我们是“共和国长子”，是“顶梁柱”，是“压舱石”，而且，我们必须经历输配电价改革，而这些改革自始至终就是国家发改委决定企业的产品定价权，你这样公用事业性质的企业，万万不能对政府制定的价格说不。完全丧失产品定价权的企业，你所有的行为，必须看上司的脸色！

        不能通过定价权的形式创造收益，那么这种品牌就无法创造竞争优势。贵州茅台酒、大疆无人机、情人节的玫瑰，如果没有定价权，那怎么算得上商品经济？

        2.捉襟见肘的现金流

        受整个社会环境的影响，宁夏境内的企业从产业链上游就收到银行汇票，所以支付电费的时候，再将银行汇票背书给电网企业，电网企业通常收到的银行汇票占到应收电费的80%以上，交完税金后所剩现金无几。更有甚者，某企业连续几个月拖欠巨额电费，本来需要支付的现金流就已经捉襟见肘，再差一大块应收账款不能回收，“屋漏偏遇连阴雨”，只有借助“输血”缓解经营风险，但是随之而来的是资产负债率居高不下，突破红线。供血不足的日子真的难捱！

        3.不得不面临的一些坑

        今天的我们，面临着各种各样的改革，伴随着改革也就不得不面对崎岖不平的道路，或者是需要勇气也不一定能够跨越的坑。

        我们陆陆续续成立或者参股了多种混合所有制的企业，各个企业的投资规模不尽相同，持股比例也不统一，经营模式也不雷同，比如配售电公司、综合能源公司、电动汽车公司、思极科技公司，每一个新投资的公司，我们都“献血”，贡献真金白银，但是目前每一个公司都没有成熟的经营模式或者稳定的收入来源，如果这些企业缺乏“造血”机制，那么仅靠“输血”是难以为继的。如果仅仅是条崎岖不平的路，卷起裤管趟过去也无所畏惧；如果暗藏着坑和雷，那要投入多少精力才能保住小命或者不被伤害？

        4.全面加强提质增效

        全面提质增效是企业经营永恒不变的主题， 资产负债表的“强健”，利润表的“丰盈”，现金流量表的“血气方刚”，是企业不懈的追求。

        提质增效不同于开源节流，也不同于增收节支，因为从本质上讲，不是节约就能带来提质或者增效，而提质的本意是提高质量，增效的本意是提高效率，质量和效率又正好是“企业的价值=产品×效率×财力”所能体现的全部内涵。因此，三者的平衡关系就显得特别重要， 产品方面， 销售量要上得去（内销外送），价格政府说了算不必纠结，费用是控制的关键，线损只要降低下来的都是钱； 效率方面， 关键要看投入与产出，也就是看公司能否在保持销售增长的前提下，有效的控制资产增长的规模，从而提升其管理效率，今后盲目投资和扩大规模在核价方面将寸步难行； 财力方面， 要追求有现金流的利润，在保持合理的资产负债结构中，有足够的现金流支撑其正常的经营与发展。

        提质增效的目标，是要寻找更好的方法瘦身，在做减法的同时，用乘法的方式达成效果，而不是瞎子摸象、病急乱投医，不是贪吃贪喝狂长肉，而是要能在不停地奔跑中展现出强健、光鲜、灵动、活力四射的高大形象。

                                                                                  2020年9月15日

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