税务师事务所质量控制（税务师事务所怎么样）

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本文目录一览：

• 1、税务师事务所的执业质量是否符合有关规定
• 2、税务师事务所的执业规范
• 3、税务师事务所的组织结构
• 4、《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试（7-28）

税务师事务所的执业质量是否符合有关规定

税务师事务所执业质量控制制度

为了贯彻实施注册税务师执业标准，加强执业质量管理，促进提高质量，结 合事务所业务开展实际，特制订执业质量控制制度。 一、全面业务质量控制

事务所的全面质量控制主要包括以下方面：

1、事务所注册税务师及从业人员（外聘专家及专业人员）都应严格按照业务 操作程序及有关规定，恪守独立、客观、公正的原则，开展业务。

2、事务所业务开展，按工作分工，实行所长负责制，根据业务范围需要，设 置业务部门。根据事务所管理制度规定，按照划分业务范围开展业务。业务部实行 部主任负责制。各部门按人员多少，分设若干个项目组，项目负责人应当由注册税 务师担任。

3、业务承接统一以事务所名义，按业务规模大小、业务复杂程序，选派指定 工作人员。上述选派一般由部主任组织实施。对于重大业务项目，业务部就主动向 所长汇报，并在事务所领导参与策划下，组织选派业务人员。上述项目一般由部主 任为项目负责人。

4、业务质量，实行全过程监督指导与分级负责管理相结合办法。对重大业务 项目，所长应加强对负责人代理计划和重点代理领域的监督与指导。对于一般业务 项目，应当由业务部主任负责，对业务质量及操作规范情况进行监督与指导。项目 负贲人对每一具体项目实行全过程负责，并实施具体监督与指导。 二、项目质量控制

项目质量控制指项目负责人对承办项目进行全过程指导和监督。 1、了解熟悉被委托单位状况，进行必要的调查核实。 2、制订工作计划及必要的工作程序。

3、把握代理程序，了解工作进程。对业务开展中出现重大问题提出处理意见， 1

并相应修改工作计划，必要时可向部门主任或事务所领导汇报。

4、项目负责人对聘用专家及业务助理人员工作结果负责。解决业务助理人员 之间发生专业判断分歧。必要时应当向相关人员咨询。 三、三级复核制度

按照业务工作底稿编制要求，所承办的业务必须实行三级复核制度。第一级 为项目负责人复核；第二级为部门主任复核；第三级为事务所负责人复核。当部主 任作为项目负责人时应视作一级复核，第二级复核应当由所长另行指定。 （一）一级复核

1、工作是否已按具体计划要求进行。如未执行是否有充分理由。 2、调查过程是否已记录在底稿中（已取得必要的充分适当的证据）。 3、专业判断是否正确。

4、工作底稿是否清楚反映各项数字之间的勾稽关系。 5、是否对审核结论与客户交换过意见。

以上复核一般要求在现场完成，以便取证并及时处理。 （二）二级复核

1、是否按有关程序实现了工作目标。

2、通过审核所发现问题的处理是否事实清楚，证据充分。 3、项目负责人上述处理是否恰当。

税务师事务所的执业规范

税务师事务所应当制定政策和程序，保证所委派的执业人员按照法律法规、职业道德规范和执业准则的规定执行业务。并根据具体情况出具真实、合法的报告。

1．委派方式和内容

税务师事务所通常使用书面或电子手册、标准化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到贯彻。这些文件针对的事项包括：

(1)将业务简要情况告知业务人员，使业务人员了解工作目标：

(2)保证执业准则得以遵守的程序；。

(3)业务监督、员工培训和辅导的程序；

(4)对已实施的工作，作出的重大判断及拟出具的报告进行复核的方法；

(5)对已实施的工作及其复核的时间和范围作出适当记录；

(6)保证所有的政策和程序的有效实施。

2．项目负责人

税务师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人，并对项目负责人提出下列要求：

(1)将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员；

(2)项目负责人具有履行职责必要的素质、专业胜任能力、权限和时间；

(3)清楚界定项目负责人的职责，并告知该项目负责人。

项目组的所有成员应当了解拟执行工作目标。项目负责人应当通过适当的团队工作和培训，使经验较少的项目组成员清楚了解所分派工作的目标。

3．项目组

税务师事务所应当制定政策和程序，监控项目负责人的工作负荷及可供调配的项目负责人数量，以使项目负责人有足够的时间履行对业务的执行及监督职责。

项目负责人对业务的执行及监督包括：

(1)拟定具体项目工作计划；

(2)追踪业务进程；

(3)考虑项目各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作。是否理解工作指令。是否按照计划的方案执行工作；

(4)解决执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；

(5)识别在执行职业过程中需要咨询的事项，或需要由经验丰富的项目组成员考虑的事项；

(6)将执业中发现的问题以书面记录或请示的方式向税务师事务所报告，并与客户管理层和治理层沟通。

4．项目组内部复核

在业务执行过程中，项目组应当实施内部复核程序。复核的主要内．容应当包括：

(1)是否按照法律法规、职业道德规范和执业准则的规定执行；

(2)重大事项是否已提请进一步考虑；

(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成结论是否得到记录和执行；

(4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围；

(5)已执行的工作程序、记录、业务工作底稿及相关资料是否支持形成的结论；

(6)获得的证据是否充分、恰当；

(7)业务程序的目标是否实现。

在确定内部复核人员时，应当由项目组内部经验较多的人员复核经验较。少的人员执行的工作。 1．咨询

税务师事务所应当制定政策和程序。形成良好的氛围，鼓励员工就疑难问题或争议事项进行咨询，以合理保证：

(1)就疑难问题或争议事项进行适当咨询；

(2)可获得充分的资源进行适当咨询；

(3)咨询的性质和范围得以记录；

(4)咨询形式的结论得到记录和执行。

咨询包括与税务师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论。

项目组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项，向税务师事务所内部或适当情况下向税务师事务所外部具备适当知识、资历和经验的专业人士咨询。并适当记录和执行咨询形成的结论。

项目组在向税务师事务所内部或外部专业人士咨询时，应当提供所有相关事实，以使其能够对咨询的事项提出有见地的意见。

需要向外部咨询的税务师事务所，应当制定控制政策和程序，以合理保证咨询的事项不泄露客户秘密。

税务师事务所利用其他税务师事务所、职业团体、监管机构或商业机构提供的咨询服务时，应当考虑外部咨询提供者是否能够胜任这项工作。

项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录应当完整详细，并经被咨询者认可。记录应当包括下列内容：

(1)寻求咨询的事项；

(2)咨询的结果，包括作出的决策、决策的依据以及决策的执行情况。

2．分歧

税务师事务所应当制定政策和程序，以解决项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。形成的结论应当得以记录和执行。

只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告。

项目质量控制复核

项目质量控制复核是指，在出具报告前，对项目组作出重大判断和在拟定报告时形成的结论，作出客观评价的过程。

1．项目质量控制复核内容

税务师事务所应当制定政策和程序，对特定业务实施项目质量控制复核，客观评价项目组作出的重大判断以及在拟定报告时得出的结论。

这些政策和程序应当包括下列事项：

(1)项目质量控制复核的性质、时间、范围、程序和目标：

(2)项目质量控制复核人员的资格标准及要求；

(3)项目质量控制复核适当的标准；

(4)项目质量控制复核的工作记录及结论;

税务师事务所制定的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核。…税妻师事务所执行涉税鉴证业务或其他鉴证业务应当实施项目质量控制复核；对鉴证竺翌坚外的涉税服务业务及相关服务业务是否需要实施项目质量控制复核，税务师事务所厦当考虑F列事项：

(1)业务的性质和类型；

(2)在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险；

(3)法律法规及监管机构是否要求实施项目质量控制复核。

2．项目质量控制程序

项目质量控制复核通常包括下列程序：

(1)与项目负责人讨论；考试大祝你成功

(2)复核财务报表、纳税申报表及涉税资料或其他业务对象信息及报告；

(3)选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核i

(4)判断项目质量控制复核的范围与业务复杂程度是否相匹配：

(5)判断拟出具报告的格式。内容是否存在不恰当的风险。

项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。

3．项目质量控制考虑因素

在对涉税鉴证及其他鉴证业务实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑：

(1)项目组就具体业务对税务师事务所独立性作出的评价；

(2)在审核鉴证过程中识别的风险以及采取的应对措施：

(3)在审核鉴证过程中重要性事项或风险作出的判断；

(4)对存在的意见分歧、疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；

(5)对重大事项是否提请进一步考虑；

(6)对相关事项是否已进行适当考虑，得出的结论是否得到记录和执行；

(7)在审核鉴证中识别的己更正和未更正的错误的重要程度及处理情况；

(8)拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项：

(9)所复核的工作底稿是否反映了针对重大事项的判断执行的工作，所获取的证据是否充分适当，是否支持得出的结论；

(10)拟出具鉴证报告的恰当性。考试大助你成功

对鉴证业务以外的服务业务实施项目质量控制复核时，项目质量控制复核人可以根据情况选择上述部分或全部事项实施复核。

项目质量复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时复核，以便重大事项在出具报告前得到满意解决。

如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员建议，并且重大事项未得到满意解决，项目负责人不应当出具报告。只有在按照税务师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目负责人才能出具报告。

4．项目质量控制复核人员的要求

税务师事务所应当制定政策和程序，明确被委派的项目质量控制复核人员应符合下列要求：

(1)履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限；

(2)在不损害客观性的前提下，提供业务咨询能力的程度。

项目质量控制复核人员应当具备具体业务所需要的足够、适当的技术专长、经验和权限。

5．项目质量控制应避免情形

税务师事务所应当制定政策和程序，保证项目质量控制复核人员的客观性。在确定项目质量控制复核人员时，税务师事务所应当避免下列情形：

(1)由项目负责人挑选；

(2)在复核期间以其他方式参与该业务；

(3)代替项目组进行决策；

(4)存在可能损害复核人员客观性的其他情形。考试大与你同行

在业务执行过程中，项目负责人可以向项目质量控制复核人员进行咨询。当咨询问题的性质和范围十分重大时，税务师事务所应当委派其他人员或聘请具有适当资格的外部人员。担当该项业务的咨询，以保持复核人员的客观性。

具有适当资格的外部人员是指，税务师事务所外部的、具备承担该项业务咨询必要素质和专业胜任能力的个人。

小型税务师事务所在接受需要实施项目质量控制复核的业务后，可以聘请具有适当资格的外部人员或利用其他税务师事务所实施项目质量控制复核。

6．项目质量控制记录

税务师事务所应当制定政策和程序，规定记录项目质量控制复核情况，主要内容包括：

(1)有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行；

(2)项目质量复核在出具报告前已完成；

(3)复核人员未发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断及形式的结论不适当。

税务师事务所的组织结构

税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。税务师事务所的组织形式为有限责任制税务师事务所和合伙制税务师事务所，以及国家税务总局规定的其他形式。税务师事务所应当依法纳税，并建立健全内部管理制度，严格财务管理，建立职业风险基金，办理职业保险。

税务师事务所应当建立内部治理结构，并制定质量控制政策和程序，培养以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当明确税务师事务所质量控制职责。税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。考试吧与你同行

税务师事务所的领导层及其作出的示范对税务师事务所的内部文化有重大影响。税务师事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性，并对自身及下属人员提出下列要求　

1．树立质量至上的意识，以避免重商业利益轻业务质量；

2．遵守法律法规、职业道德规范和执业准则的规定；

3．根据具体情况出具真实、合法的报告。

税务师事务所应当采取下列措施实现质量控制的目标　

1．建立与质量控制相适应的管理组织结构，明确各岗位的质量控制职能与责任；

2．建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序；

3．投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录；

4．建立完善的执业规程、质量监控、责任追究。重大事项呈报、财务管理等内部管理制度，保证质量控制政策和程序有效实施。

税务师事务所法人代表或其授权人委派承担质量控制制度运作责任的人员。应当具有足够的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。

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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列关于税务行政复议审查和决定的表述中，不正确的有()。

A.税务行政复议听证人员不得少于5人

B.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

C.认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请

D.受理行政复议申请后，行政复议机关发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请

E.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作《行政复议决定书》，并加盖行政复议机关印章

2.申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，下列处理正确的有()。

A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行

B.维持具体行政行为的行政复议决定，申请上级税务机关强制执行

C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行

D.变更具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行

E.维持具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行

3.下列关于业务实施过程相关规定的表述中，正确的有()。

A.税务师的结论或服务成果是根据委托人的事实和税收法规所做出的，税务师事务所应当根据具体业务类型和税务师事务所具体情况制定业务证据管理制度

B.在业务实施过程中出现的意见分歧只能通过专业委员会表决方式解决

C.税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段

D.项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果

E.项目组是指执行业务的所有人员，但不包括税务师事务所聘请的外部专家

4.下列各项中，属于税务师事务所所长对质量控制负有的管理责任有()。

A.制定执业质量控制制度

B.建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构

C.选定项目负责人

D.与委托方签订委托合同

E.外聘协助专家

5.下列各项中，属于业务质量监控制度内容的有()。

A.业务计划是否得到执行

B.启动业务质量监控风险等级

C.业务质量监控过程记录要求

D.获取的证据是否充分、适当

E.与税务机关沟通情况是否得到记录

【 参考答案及解析 】

1.【答案】AC。

解析：选项A：税务行政复议听证人员不得少于2人;选项C：认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关可以决定变更，不是驳回行政复议申请。

2.【答案】ADE。

解析：申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定，按照下列规定分别处理：(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行;(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

3.【答案】ACDE。

解析：选项B：意见分歧可通过项目负责人解决和专业委员会表决两种方式进行解决。

4.【答案】ABC。

解析：税务师事务所所长对质量控制负有管理责任，具体包括：制定执业质量控制制度;建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构;选定项目负责人。

5.【答案】BC。

解析：选项ADE属于业务复核内容。

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