17年注会税法（明年注会税法大改革）

本篇文章给大家谈谈17年注会税法，以及明年注会税法大改革对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站喔。

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本文目录一览：

• 1、今年的注册会计师考试大纲是否有新的变化
• 2、2017年CPA考试各科难度如何？
• 3、2017cpa会计综合题 有哪几题
• 4、已过注会税法考生如何备考税务师税法
• 5、注会的税法和税务师的税法有区别吗？
• 6、参加2017年注册会计师（CPA）考试是怎样一种体验？

今年的注册会计师考试大纲是否有新的变化

注册会计师考试考纲每年都或多或少会有变化的，去年出台了营改增政策，今年税法等有关增值税和营业税内容的科目都做了相应调整，考纲里也是有了很大变化，几乎每个科目都有对章节做了删减/增加/合并等一系列调整。

《会计》主要变化内容简述如下：

1、删除“政府补助”的内容；

2、将“长期股权投资及合营安排”、“企业合并”整合“长期股权投资及企业合并”；

3、将“负债”、“所有者权益”、“职工薪酬”、“或有事项”、“股份支付”、“借款费用”整合为“负债和所有者权益 ”；

4、“金融资产”整体重新表述；

5、“财务报告”“资产负债表日后事项”、“合并财务报表”、“每股收益”整合为“财务报表”；

6、部分知识点的能力等级调整为3（综合运用能力）。

《审计》主要变化内容简述如下：

一、 完全新增的部分

新增了一编“企业内部控制审计”。同时在“第一编 审计基本原理”中新增一些小内容，比如：审计的发展、注册会计师审计和政府审计、执业责任和公众期望、数据分析。

二、 根据修订的审计准则调整的部分

重点体现在审计报告中，调整审计报告的基本内容和其他信息、新增关键审计事项段。

三、原有内容重新整合的部分

主要体现在：“第一编 审计基本原则”的（四）审计抽样、（五）信息技术对审计的影响；“第三编 各类交易和账户余额的审计”。

《税法》主要变化内容简述如下：

根据2017年注会税法大纲和2016年的注会税法大纲对比来看，整体上删除原来的第四章营业税和第十五章税务代理和税务筹划章节，原来第十三章税收征收管理法增加第七节纳税信用管理的内容，所以2017年注会税法教材共计十三章。

2017年税法大纲主要变动的章节是第一章的章名由“税法总论”改为“税法基本原理”；第二章 增值税法已经全面采用营改增的内容；原“第七章 资源税法和土地增值税法”改为“第六章 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法”基本内容没有变化；原“第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法”改为“第七章 房产税法、契税法和土地增值税法”基本内容没有大的变动。

《经济法》主要变化内容简述如下：

第一章增加“法律关系的种类”知识点；第二章没有变化；第三章没有实质变化；第四章增加“运输合同”、“行纪合同”知识点；第五章没有变化；第六章第一节、第五节节名修改，内容没有实质修改，增加“公司增资”知识点；第七、八、九章没有变化；第十章主要是节的顺序进行了调整，增加了“企业增资”、“企业资产转让”知识点；第十一章增加“公平竞争审查制度”知识点；第十二章增加“《对外贸易法》的适用范围和原则”知识点。

《财务成本管理》主要变化内容简述如下：

1、由原来的22章变为24章；

2、第一章，新增“财务管理的组织架构”，删除“财务管理的基本原则”，新增“资本市场效率”；“财务管理的核心概念”与“财务管理的基本理论”合并为“财务管理的核心概念和基本理论”；

3、2016年“财务报表分析”及“长期计划与财务预测”合并，变为2017年的 “财务报表分析与财务预测”；删除“管理用财务报表分析”和“长期计划”；“财务预测”变为“财务预测的步骤和方法”，具体内容发生变化；

4、“价值评估基础”中新增“利率”的相关内容；

5、“资本成本”中主要增加 “税后债务资本成本的估计”和“混合筹资资本成本的估计”，删除“有发行费用时资本成本的计算 ”“优先股资本成本的估计”和“留存收益资本成本的估计”，其他为名称和顺序的变化；

6、“资本预算”改为“投资项目资本预算”， 主要是结构性变化，“投资项目的评价方法”的具体内容发生变化， “投资项目的风险衡量与敏感性分析”拆分为“投资项目折现率的估计”和“投资项目的敏感分析”，具体内容发生变化；

7、“债券、股票价值评估”中删除“债券的价值因素”，“优先股价值评估”改为“混合筹资工具价值评估”，其中新增“优先股的期望报酬率”；

8、“资本结构”中删除“资本市场效率”，内容顺序发生变化；

9、“股利分配”改为“股利分配、股票分割与股票回购”，删除“利润分配的项目和顺序”，二、三节合并，变为“股利种类、支付程序与分配方案”；“股票股利、股票分割与股票回购”变为“股票分配与股票回购”，删除“股票股利”内容；

10、“普通股与长期债务筹资”与“混合筹资与租赁”合并，成为“长期筹资”，其中租赁相关内容删除“租赁的税务处理 、租赁的决策分析 、租赁存在的原因”，新增“售后回租”，其他为名称及顺序上的小变动；

11、“营运资本投资”与“营运资本筹资”细化为“营运资本管理策略”、“现金管理”、“应收款项管理”及“短期债务管理”，具体内容发生变化；“存货管理”变为“短期经营决策”中的“订货决策”；

12、“产品成本计算”中新增节“产品成本分类与变动成本法”，“品种法的特点 ”改为“品种法的特点与适用情景条件”，“分批法的特点”改为“分批法的特点与适用情景条件 ”；

13、“标准成本计算”改为“标准成本法”，节名发生细微变化；

14、“作业成本计算”改为“作业成本法”，“作业成本法的含义”改为“作业成本法的产生背景及其含义” ；“作业成本法的计算方法”改为“作业成本法计算”，具体内容发生变化；增加节“作业成本管理”；

15、“本量利分析”，节名全部变化，内容细化；

16、新增章节“短期经营决策”，其中原有的“存货管理”变为该章的“订货决策”；

17、“短期预算”变为“全面预算”，“全面预算的内容”改为“全面预算的体系”，其他为名称上的细微变动；

18、“内部业绩评价”改为 “责任会计”，其中新增“企业组织结构与责任中心划分”，删除“内部业绩报告与考核”，其余小节名称上做了微调及细化；

19、“企业业绩评价”改为“业绩评价”，其中新增“财务业绩评价与非财务业绩评价”，删除“市场增加值”，“经济增加值”和“平衡计分卡”的内容做了细化，增加“平衡计分卡应用简例”；

20、新增“管理会计报告”。

《公司战略与风险管理》主要变化内容简述如下：

1、大纲从七部分变为六部分，删除了原“七、管理信息系统的应用”，但有些内容转移到“四、战略实施”中。

2、“一、战略与战略管理”无变化。

3、“二、战略分析”部分，原“战略选择”中的“钻石模型分析”移至此处，更名为“国家竞争优势（钻石模型）分析”。

4、“三、战略选择”部分，删除“企业国际化进程及其战略途径”的内容。

5、“四、战略实施”部分，增加“信息技术在战略管理中的作用”及“公司治理”的内容。

6、“五、风险与风险管理”部分，删除“风险管理的其他相关问题”的内容。

7、“六、内部控制”部分，“风险管理框架下的内部控制”更改为“内部控制”；删除“风险管理、内部控制与公司治理”的内容。

2017年CPA考试各科难度如何？

会计科目作为注会六科的基础科目，同时也是难度最大的科目，然而17年注会《会计》科目更多的侧重于对于基础知识点的掌握，基本无偏题，具备考查范围广，难度适中的特点，重点突出应用性，完美契合注册会计师考试的核心目的。

审计：没报考的都后悔了审计科目与会计科目一样，同样也是作为注会的基础科目，为初学考生必须首先拿下拿下的科目，知识点非常丰富，学习难度同样非常大。作为2017年注册会计师考试的排头兵，今年的出题人非常完美的照顾了考生的心理感受，难度总体偏低，考题整体体现出“重视基础”的特点，可以算是17年六科中最简单的一科。

财管：难度不大，题量够大财管科目一直以来就以计算量巨大所著称，这一特点也17年考试也表现的淋漓尽致。虽然考试题目大多中规中矩，基本没有出现意外，然而在计算分析题中出现一些运算量相对比较巨大的题型。整体难度不大，认真复习备考的考生，通过均有很大的胜算。

2017cpa会计综合题 有哪几题

2017年注册会计师专业阶段考试结束，跟往年一样真题试卷和答案一时还不能提供给各位考生。本文是考生回忆版真题及答案：

综合题

1、甲公司为境内上市公司,2×16年度,甲公司经注册会计师审计前的净利润为35000万元。其2×16年度财务报告于2×17年4月25日经董事会批准对外报出。注册会计师在对甲公司2×16年度财务报表审计时,对下列有关交易或事项的会计处理提出质疑:

(1)2×16年1月1日,甲公司以1000万元购买了乙公司资产支持计划项目发行的收益凭证,根据合同约定该收益凭证期限为三年,预计年收益率6%,当年收益于下年1月底前支付;收益凭证到期时按资产支持计划所涉及的资产的实际现金流量情况支付全部或部分本金;发行方不保证偿还全部本金和支付按照预计收益率计算的收

益。甲公司计划持有该收益凭证至到期,该收益凭证于2×16年12月31日的公允价值为980万元,2×16年度,甲公司的会计处理如下：

借：持有至到期投资1000

货:银行存款1000

借:应收账款60

贷:投资收益60

(2)2×16年6月20日,甲公司与乙公司签订售后租回协议,将其使用的一栋办公楼出售给丁公司,出售价格为12500万元,款项已经收存银行。根据协议约定,甲公司于2×16年7月1日起向丁公司租赁该办公楼,租赁期限为5年,每半年支付租赁费用250万元,该办公楼的原价为8500万元,2×16年7月1日的公允价值为11000万元;截至2×16年7月1日该办公楼已提折日1700万元,预计该办公楼尚可使用40年。该办公楼所在地按市场价格确定的租赁费用为每年180万元。2×16年,甲公司的会计处理如下

借:固定资产清理6800

累计折旧1700

贷:固定资产8500

借:银行存款12500

贷:固定资产清理12500

借:管理费用250

贷:银行存款250

(3)甲公司自2×16年1月1日起将一项尚可用40年的出租土地使用权转为自用并计划在该土地使用权上建造厂房。转换日,该土地使用权的公允价值为2000万元,账面价值为1800万元,截至2×16年12月31日,甲公司为建造厂房实际发生除土地使用权外的支出180万元,均以银行存款支付。该土地使用权于2×06年1月1日取得

成本为950万元,预计可用0年,取得后立即出租给其他单位,甲公司对该出租土地使用权采用公允模式进行后续计量。2×16年,甲公司的会计处理如下：

借:在建工程3800

贷:投资性房地产——成本950

一公允价值变动850

银行存款1800

公允价值变动损益200

(4)2×16年10月8日,经甲公司董事会批准,将以成本模式进行后续计量的出租房产的预计使用年限由50年变更为60年,并从2×16年1月1日开始按新的预计使用年限计提折旧。该出租房产的原价为5000元甲公司对该出租房产菜用年限平均法计提折日预计净残值为0,截至2×15年12月31日已计提1年折旧,2×16年,甲公司的会计处理如下：

借:其他业务成本800

贷:投资性房地产累计折旧800

其他相关资料

第一,假定注册会计师对质疑事项提出的调整建议得到甲公司接受。

第二,本题不考虑所得税等相关税费以及其他因素

要求

(1)对注册会计师质疑的交易或事项,分别判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;对不正确的会计处理,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”或“利润分配—未分配利润”科目,直接使用相关会计科目,也无需编制提取盈余公积、结转利润分配的会计分录

(2)计算甲公司2×16年度经审计后的净利润

【参考答案】

(1)事项：

公司的会计处理不正确。

更正分录如下：

借:可供出售金融资产1000

贷:持有至到期投资1000

借:其他综合收益20

贷:可供出售金融资产20

借;应收利息60

贷:应收账款60

事项(2)：

甲公司的会计处理不正确。

更正分录：

借:营业外收入1500

贷:递延收益1500

借递延收益150

贷:管理费用150

事项(3)：

甲公司会计处理不正确。

更正分录：

借:无形资产2000

累计摊销50

贷:在建工程1950

事项(4)：

甲公司的会计处理不正确。

更正分录如下：

借:其他业务成本113.54

贷:投资性房地产累计折|旧113.54

(2)33536.46(万元)

2、甲有限公司(以下简称“甲公司”为上市公司,该公司2×16年发生的有关交易或事项如下：

(1)1月2日甲公司在天猫开设的专店上线运行,推推出一一项新新的销售售政策凡在月0日之景甲公司专营店并注册为会员的消费者,只须支付500元会员费,即可享受在未来两年内在该公司专营店购物全部7折的优惠,该会员费不退且会员资格不可转让。1月2日至10日,该政策共吸引30万名消费者成为甲公司天猫专营店会员,有关消费者在申请加入成为会员时已全额支付会员费。

由于甲公司在天猫开设的专营店刚刚开始运营,甲公司无法预计消费者的消费习惯及未来两年可能的消费金额。税法规定,计算所得税时按会计准则规定确认收入的时点作为计税时点。

(2)2月20日,甲公司将闲置资金30000万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品。理财产品合同规定：该理财产品存续期为364天,预期年化收益率为3%,不保证本金及收益,持有期间内每月1日可开放赎回。甲公司计划将该投资持有至到期。当日美元对人民币的汇率为1美元=6.5元人民币。

2×16年12月31日,根据银行发布的理财产品价值信息,甲公司持有的美元理财产品价值为3100美元,当日美元对人民币的汇率为1美元=6.70元人民币。

税法规定对于外币交易的折算采用交易发生时的即期汇率,但对与以公允价值计量的金融资产,持有期间内的公允价值变动不计入应纳税所得额。

(3)甲公司生产的乙产品中标参与公家专项扶持计划,该产品正常市场价格为1.2万/台,甲公司的生产成本为0.8万元/台。按照规定,甲公司参与该国家专项扶持计划后,将乙产品销售给目标消费者的价格为1万元/台,国家财政另外给予甲公司补助款0.2万元/台。

2×16年,甲公司按照该计划共销销售乙产品20004,销售价款及国家财政补助款均已收到

税法规定,有关政府补助收入在取得时计入应纳税所得额

(4)9月30日,甲公司自外部购入一项正在进行中的研发项目,支持价款900万元,甲公司预计该项目前期研发已经形成定的技术锥形,预计能够带来的经济利盖流入足以补偿外购成本,甲公司组织自身研发团队在该项目基础上进步研发,当年度共研发支出400万5元,通过银行存款支付。甲公司发生的有关支出均符合资本化条件,至20×16年末,该项目仍处于研发过程中。

税法规定,企业自行研发的项目,按照会计准则规定资本化的部分,其计税基础为资本化金额的150%;按照会计准则规定费用化的部分,当期可予税前扣除的金额为费用化金额的150%。

其他有关资料

第一,本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响,甲公司适用的所得税税率为25%,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

第二,甲公司以人民币为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。

要求：

就甲公司20×16年发生的有关交易或事项,分别说明其应当进行的会计处理并说明理由;分别说明有关交易或事项是否产生资产、负债的账面价值与计税基础的暂时性差异,是否应确认相关递延所得税,并分别编制与有关交易或事项相关的会计分录。

【参考答案】

事项(1)

会计处理:甲公司应将收到的会员费作为预收账款;

会计分录

借银行存款1500

贷:预收账款1500

由于税法规定计算所得税时按照会计准则规定确认收入的时点作为计税时点,所以税会确认收入的时点一致,不确认递延所得税

事项(2),会计处理:该外汇理财产品应当作为可供出售金融资产核算,期末确认公允价值变动且计入当

期损益;采用公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币金额,与账面价值的差额计入公允价值变动损益;理由:企业持有的该理财产品本身属于闲置资金投资,且期限较短,回收金额不确定,不能划分为持有至到期投资;其次,可供出售金融资产属于长期资产,因此属于交易性金融资产。

会计分录

借:可供出售金融资产19500

贷:银行存款19500

借:可供出售金融资产(3100-3000)×6.7670

贷:其他综合收益670

借:可供出售金融资产600

贷:财务费用600

借:所得税费用167.5

贷:递延所得税负债167.5

交易性金融资产的账面价值大于计税基础,产生暂时性差异,需要确认递延所得税负债。

事项(3),全计处理:甲公司收到的国家财政补助款作作为收入确认

会计分录：

借:银行存款2400

贷:主营业务收入2400

借:主营业务成本1600

贷:库存商品1600

收到的囯家财政补助款账面价值与计税基础相同,不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税。

事项(4),会计处理:甲公司购入的研发项目作为研发支出(资本化支出)核算,发生的研发支出计入研发支出(资本化支出);

会计分录

购买时

借:研发支出——资本化支出900

贷:银行存款900

支出时

借：研发支出——资本化支出400

贷:银行存款400

研发支出账面价值=900+400=1300(万元),计税基础=1300×150%=1950(万元),因此账面价值小于计税基础,产生暂时性差异,但是不需要确认递延所得税。

已过注会税法考生如何备考税务师税法

王亭喜老师3号的直播说过这个问题：

最后十天税务师该如何复习？

（一）最后两天复习的流程

1、 两天时间看教材，重点看所得税、土地增值税和教材中新增的知识点。

有同学可能会说，这个时候看教材是不是晚了？根据我们的考试反馈，考前看教材是非常有用的。当然你现在看教材不可能是面面俱到。一定要看教材当中我们在基础班、习题班重点强调的知识点，我们要重点去看。在最近的几天呢你可以重点的看企业所得税、个人所得税和土地增值税，还有教材新增的知识点，针对性的去看。小税种你可以不把它作为最后冲刺的内容。

2、 考前三天左右，仔细做一遍经典母题和最近三年考题。

3、 靠前第二天拿出时间看大题、综合题的解题思路。

可以重点看一下企业所得税和土地增值税的，企业所得税和其他税种结合的这样的综合题的大题。看看考试的角度或者出题的思路。包括注册会计师最近三年的综合性题目都可以有参考的看一看。

4、 考前最后一天，记忆小税种的相关知识点和必背考点。

考前最后一天，大家花比较大的时间记一下小税种相关的税收优惠和必背的考点。建议大家小税种要有针对的去看，要知道优惠最常考的考点。基本上我们在讲母题的时候都做过一些总结。

（二）营改增对税法二考试的影响

这里边要特别强调一点，尤其离考试比较近了，有的同学心里也比较慌。税务师考试和注会不一样，今年的注会的税法教材专门有一个章节是营业税，营业税今年的考试中虽然偏离实际，但起码是不偏离教材的。但是我们今年税务师的税法一已经完全是按照营改增来写的，所以营改增对税二的影响大家需要关注。

营改增对税法二的影响主要体现在我们的营业税改成增值税以后，营业税是价内税，增值税是价外税，所以不管你是算买房的房屋的价格，如果说是含增值税的价格，必须变成不含税的；个人卖房、个人租房，如果交个人所得税的话，也涉及到含税收入和不含税收入的转换，尤其对土地增值税的影响是非常大的。卖房的收入当中如果是含增值税的，一定要把它变成不含税价。在土地增值税税前扣除的税费里边，如果是营改增以后的增值税，增值税是价外税，不能扣除。

大家今年在考试做题的时候一定要仔细看题干，个人认为在税二考试中营改增基本不会涉及，如果是考税法一的营改增的内容在税二中考计算性的考点考单选型计算题的可能性还是有的，但出综合题的可能不大。

第一个原因在于我们是16年的考试，考的是15年的业务，但我们税法一已经营改增完成了，所以我考一个15年的房地产企业的增值税税前扣除，那我考营业税的话说不过去，因为起码教材上都没有营业税了。它跟注会的税法是不同的。

第二个原因是如果考16年的话它又存在一个问题。16年的5月1日之前是有营业税的，5月1日之后是增值税，你这个房子不能正好盖在两边，很难处理。

（三）各章节重点

1、企业所得税：

每年的综合题，甚至是两道综合题，都可能会涉及到企业所得税的税前扣除的项目。包括业务招待费、三项经费、关联企业的利息扣除、公益性捐赠、广宣费，都是考试必考的点。企业所得税税收优惠当中凡是跟限额有关的，这种税收优惠，包括加计扣除、加速折旧、环保设备税额的抵免，都是综合题必备的内容。

2、个人所得税：

个人所得税内容庞杂，所以可能大家学起来感觉个人所得税比企业所得税还难。个人所得税如果出综合题的话它肯定会涉及到我们后边的一些特殊的收入项目，如股权激励、股权转让、年金、限售股、一次性取得的收入的解除劳动关系的补偿收入、提前退休的收入、年终奖的计税等等。这些内容也肯定是我们考试命题的重点。

3、土地增值税：

土地增值税今年，新房有新办法，老房有老办法，主要是考新房屋的销售，老房屋的销售也可能考计算题。非综合题的计算题考的可能性还是很大的。如果设计新房屋的销售主要是五项扣除：土地金额，要记住乘两个比例：①已开发土地占全部土地的比重②已售房占全部房屋的比重，房屋的开发成本也要注意配比，乘以已售房占全部房屋的比例。房产开发费用主要注意利息支出是否可以扣除，决定了用两个公式去求房产开发费用；相关税费：今年比较尴尬，估计题干会有意回避会干脆不考。如果像今年注会税法这样真的考了，比如说2015年某房地产企业怎样怎样，让你计算土地增值税可以税前扣除的，那你记住一定要算营业税。如果是2016年5月1日之后，那就是增值税。我们觉得这一块它规避的可能还是很大的。房产企业的加计扣除：前几项之和的20%。土地增值税的计算不仅要从前边掌握，你还要从清算的角度，去看它一些清算审核的内容，包括土地前准备，算土地增值税的时候税前不能扣除，算企业所得税的时候，税前可以扣除。包括将房屋用于对外赠送，用于安置原住民，用于其他方面的视同销售，将房屋自用或出租（不属于销售，但它影响到你是应该清算还是可以清算）。精装修住房的装修费是可以扣除的，自保金强调是否开发票，开发票的自保金可以税前扣除，没有开发票的自保金不能税前扣除。还有公共配套设施，什么情况下成本费用可以扣，什么情况下既算收入又算成本费用。这些内容都是比较重要的。

4、印花税：

经典母体当中合同的补充范本；印花税的税收优惠结合印花税的计算；纳税人的有关规定。印花税的4个必考合同：①专利申请权的转让②非专利技术的转让③专利权的转让④专利实施许可的转让（属于产权转移书据）。产权转移书据当中与房子和地有关的三个合同，选择题必考：土地使用权出让合同、土地转让合同和商品房买卖合同。

5、房产税：

房产税的计算，计算依据的确认。如一个单位有很多房屋，既有应税的，又有用做幼儿园或者学校的，免税的房产。应税的房产里，有从租的，有从价的，这个容易考前半年从价的，后半年对外出租，那么要注意这个切分各个时间段不同的计税依据的差异。房产税的纳税义务发生时间和城镇土地使用税的纳税义务发生时间考前必须看一遍。不仅仅要记次月、当月，一定要记什么时候的次月，什么时候的当月。如：买新房的话，一定是交付使用的次月起；买旧房的话，办理权属证书的次月起；委托施工的，是按照办理托收手续的次月起。

6、车船税：

车船税的征税范围，哪些不属于车船税的征税范围，哪些不属于应税车船。然后把应征的车船和不征的车船和后边你的车船税的减免税优惠一定要结合起来，所以这里便最重要的不管是考计算还是考范围还是考什么，最后都是考车船税的税收优惠。车船税的税收优惠中尤其是新能源车辆，有三类：纯电动汽车、燃料电池汽车、插电式混合动力汽车全面，其他混合动力汽车减半征收。还有一个比较爱考的是：必须是省级政府决定定期减征免征的，包括四类：公共交通车船、主要在农村地区使用的摩托车、低速载货汽车和三轮汽车。

法定免税和特定免税的区别。特定免税三个：入境的外国车船或港澳台车船、在机场码头内部行驶的车船、缴纳船舶吨税的相关船舶，在5年之内都可以享受免征。

7、城镇土地使用税：

主要掌握税收优惠。得分很难，强烈建议大家考前重点记。尤其是今年新增的内容。

8、耕地占用税：

重点掌握两个内容：耕地占用税的税收优惠、耕地的范围，什么不属于耕地占用税的征税范围，什么不属于耕地。耕地占用税的税收优惠你就要人为的把它切成三块，哪些是应征的，哪些是免征的，哪些是减征的。减征的又切割成哪些是仅按每平米两元征收的，哪些是减半征收的。

第二部分：2016年注册会计师税法考试特点和考情。

一、注会，就是注会！哪有那么容易？

注会，是我们财会领域的金牌认证，所以它不可能那么容易。如果你把它当成一件非常容易的事，就会产生轻敌的后果。

16年的考试，总体来说，偏而不难。比15年整体通过率可能会小一些。而且今年大家明显能感觉到税法终于从媳妇熬成婆了，以前我们都把它当成副科，今年它是难度的王中王。

二、社会热点和注会考点的结合力度和速度，惊人，惊人！

今年注册会计师考试的一个明显体现社会热点和考试的结合力度是空前的。很多科目都来源于我们的工作和生活。比如会计考的反向收购，是顺丰的案例；经济法考了证监会举报没有及时披露，是宝万之争的宝能和万科；战略考的原型云南白药；税法当中也都是热点，非居民企业是国家税务总局最近几年的重点工作，像我们前年考的涉及bax到去年考了fatca，飞猫计划（？），明年可能就会考CRS，都是国际税收领域非常热门的话题。房产调控也是我们总局一直抓的重点，所以今年考了两道土地增值税的题。

三、税法考题明显更注重应用，有工作经验的考生更容易得分。

今年的注会考试实务性的倾向特别明显，比较有利于实务知识比较丰富的考生。像大学生、研究生这样的没有实务经验的考生，可能听课听的懂，但是一旦在实务当中有变化，很可能在应对的时候就会有问题。

四、打压功利性备考！

今年的税法考试严重打压功利性备考。如果按60分准备，基本上都过不了。税法这门课虽然不难，但它非常烦人，非常繁琐。所以我们在复习的时候就是需要全方位无死角。你要参加考试的话，必须要有80分的能力。不管是丰年还是灾年，都能够保证这门课程通过。所以税法这门课程，你花很多时间，它又不是很难；但你不花很多时间，又过不去。

五、时间分配时门艺术，今年题量很大！

今年的题量非常大，很多学员二十五分钟就把单选多选做完了，但是综合题还是没来得及做，今年这个问题确实是比较严重的。今年的综合题有一道大题的第一问就涉及到土地增值税、营业税、城建税、教育费附加、地方附加和契税。有些同学说了，老师我不要这样的分还不行吗？但是你一旦这道题做错了后边的所有题你都没法答，所以这个题量确实是非常大的。

六、今年税法考的很细很深！不知道是否代表着未来的考察方向？

今年税法考的非常细，非常深。以前的注会经常是框架型考察，它不会考的特别细，但是像税务师就会考的非常非常深。不知道以后是否仍然如此。

七、关于考试考点偏的问题。

有些人说今年的考题考的很偏。所以有些同学开玩笑说本来一位考场已经够偏了，直到进了考场看到真题。当然偏不偏呢，我们后来仔细的冷静的想一想，今年的题目确实是偏，只不过是跟大家很多人心目中的重点考点不一样而已。个人认为真正认为今年的考题偏呢，是主要税种的考察是不到位的。核心的税种考察的太少，尤其是增值税和消费税，营业税呢，你可以考，但你考个选择题就可以了，没有必要在综合题里去考。土地增值税的考察是非常正常的，而且我们在基础班和习题班做的土地增值税的题也是非常多的，包括最后的模拟题，考前冲刺的模拟题，我们出了两道土地增值税的题目。国际税收呢我们在综合最后的模考班当中也出了模拟题。王亭喜老师的模拟题的难度和真题的难度是非常接近的，有土地增值税。也有国际税收，唯一没有预见到的就是营业税会在综合题里出现。

八、专业阶段考察整体的综合性有所上升。

以前我们说注会分专业阶段和综合阶段，专业阶段是单线的，综合性往往不会太强。但从今年的反馈趋势，专业阶段的综合性正在不断加强。所以网络上有一种声音，说中注协有可能专业阶段和综合阶段合并在一起，就是取消综合方向，但是这是不是以后的考试的风向，也不敢说。我们很多不同科目中考察的其他科目，税法里有些知识考的是经济法的，会计里考的是审计的，审计里考的是会计的，这种综合性是有所加强的。

九、不要迷信任何的押题。

税务师快考了，大家都收到类似必过的短信，不要理，也不要迷信任何的押题。税法的特点就是又繁琐又烦人，所以必须全面细致的掌握。有一位同学的一句话我比较赞同。她说：“自从考了机考以后，你就别想着押题了。”所以注会复习很简单，就是以教材为主。你没法说是哪个地方一定考，哪个地方不考。

十、考生也需要从自身去反思总结经验。

对税务师的考生，我都说过一句话。去年呢税务师，税一税二，感觉的难度十比较简单的。去年注会的税法跟今年相比也是简单得多。所以很多考生老师拿去年考试的难度来衡量今年，所以他复习的时候人为的就轻敌了。可是你仔细想一想，今年你的卷子，虽然营业税确实值得吐槽，但是如果我们把该得的分得到了，也就通过了，所以就看你的知识掌握的牢不牢。比如有道题是：甲欠乙3000万，乙拿价值9000万的房产抵债，另外索取甲6000万，计算应缴契税。有些考生就硬说债权人和债务人的房屋转移是免征契税的。其实就是掌握知识不扎实，因为它根本就不是破产企业。

另外大家也不要太气馁，毕竟16年考完了成绩还没出来，很多大题它的弹性还是非常大的，所以大家也不要太迷茫，也有可能会通过。最后，16年给我们的提示呢，王亭喜老师再次提醒大家，教材是圣经！如果书与教材不一致，以教材为准，如果实际政策与教材不一致，以教材为准，如果王老师讲的与教材不一致，以教材为准。教材当中有营业税，与实际政策有什么关系呢？所以仔细想一想，还是要尊重教材。

第三部分：2017年注册会计师税法科目如何学习？

税法这门课程的特点：繁而不难。需要我们在实际的17年的备考过程中要针对这个学科的特征来安排预习。

东奥又不同的班次，预科班、基础班、习题班、价值真题、分类专题、冲刺串讲等等，每个班次每位老师都有自己的特点。

1、全方位，无死角。

大家在预习的时候一定要全方位无死角，我们不要有任何的侥幸心理，像16年考了很多管理上的内容，以前就不是重点。有些就看到个人所得税，从国际税收后边的章节压根没看，结果今年考了很多纳税质押、一些管理上的规定，就手忙脚乱了。

2、教材结构变动较大，尤其是应该增部分。增值税预计增加一倍新内容。

17年的教材变动会非常非常大，尤其是营改增部分。营改增应该是财税2016年36号文，会全部增加到教材里去。光36号文就42000字，36号文出来以后，后边陆续的配套文件加在一起，新增的部分，估计5万字。这五万字删删减减，仍然会有大量的文字出现到我们的教材里去。所以今年教材变动会非常非常大，所以增值税这一张就会变成一个巨无霸，可能会占到我们教材的1/3或者2/5这样的比例。营改增这一块如果大家有时间精力的话，因为教材还没出来，你可以选择把财税2016年36号文先打印出来，有时间整体的读两遍。虽然它是文件，但是我们估计，第一呢，教材基本上是依据三十六号文整体的搬运过来的，内容不会相差太多，第二是教材搬进来可能会把原来的增值税和营改增混到一起来讲，在逻辑上反倒会出问题。36号文顺序上是比较规范的，纳税人、征税范围、税率、税收优惠，都是按照这个逻辑下来的，所以你可以提前打好基础。

3、繁而不难，需要总结。

大家在预习税法的时候一定要注意，税法的特点是繁而不难，内容非常多，那么就需要大家做总结。这个总结呢应该是双方向的。第一个就是要正向总结，把书看薄，根据我们讲课的内容包括一些重点的题目，你看出重点在哪儿。第二就是要做好反向的总结，最好有一个错题本和知识点常错的总结，等到你考前的时候你就会发现这就是你知识和理论上的盲点。

4、好记性不如烂笔头。

今年的考试证明税法只给你2个小时时间，会计给你3个小时时间。但是2个小时时间是完全不够用的，所以很多同学没有答完卷。没有答完卷有各方面的原因，肯定有原因是知识点不熟练或做题不够快，就是平常听得懂，看也看得懂，但是一落到笔头上，落到我们的机考试卷上，可能时间就不够了，所以大家要记住准快蒙套甩，都是秘诀，都是需要大家用血的教训去换的。我们经常说大家要适当的抛弃，但真正考试的时候你就会在某些题目上纠结了很长的时间，但我相信你有这个经验之后就会知道怎么去面对，当然是又准又快又好，但适当的要学会舍弃。

5、教材是圣经。

第一遍通读的时候一定要仔细认真的读，等把基础班听完了，做完了第一遍联系的时候，再有重点的把教材仔细的读一遍。考前肯定是抓重点内容，需要背诵的、需要记忆的、需要重点理解的内容，我们再去记忆和背诵。我们始终要把教材当作我们非常非常重要的一个我们最终考试的依据的地位。

第四部分：王亭喜老师现场答疑

1、2016年的注会税法教材能不能用做复习2017年税法考试？

如果严格意义上来说肯定是有问题的。但是我建议除了增值税营改增这部分内容以外，其他的包括消费税、小税种、企业所得税和个人所得税、税法原理、征管法程序法的相关内容，用16年教材复习大的问题是没有的，可能只是涉及到我们营改增对其他税种的影响的一些小的方面，这些大家是可以提前复习的。但是增值税，如果你有一定基础，我觉得这一章你可以暂缓去看，因为这一章的变动实在是太大了。

2、注会的税法复习完后能不能直接考税一税二的考试，或者学了税一税二之后能不能直接参加注会税法的考试？

内容基本一样，有具体小的点有差异。比如注会里职工教育经费的高新技术企业就可以按8%的比例扣除，而税务师里就没有这个点。但是你想职工教育经费有那么多知识点，有七八个知识点都是一致的，偶尔有那么一两个点不同，所以仅仅从知识点的内容分布来看，二者基本一致。所以我常跟学员说，就是10月考完注会税法了还有一个月考税务师，你应该做什么？先做历年真题。通过做税务师的历年真题你就会发现税务师和注册会计师它考察的重点和考察的方向是截然不同的。那么有这种对比以后你再去看这个教材，看税务师的讲义和一些题目你就会知道考试的重点在哪儿了。

3、有同学问头为什么叫读书放牛娃。

这个没有为什么，就是一种感觉吧。生活在都市里边，然后经常会做梦，牵着自己的牛，然后走在城市的大街上，希望在这个喧嚣的城市里仍然能够保持再农村里边的那种质朴和淳朴吧！

4、今年的考试难度？

今年考试难度这个问题吧，我没法回答你，但有一点我可以回答你，就是不管是注会还是税务师，不会就一科连续2-3年都出特别难，这个是一定的。否则它3年同一科考了三年一直考不过去，那么它是会影响一个考试本身的权威性的。所以有人说注会考试有所谓的大小年，每个科目都会有一个相应的调整，物极必反嘛，大家自己理解，这个我们不敢说今年会难或者简单，但它自己都会有一个相应的调整。

5、17年注会复习税法增值税可不可以按税一的教材复习？

这个问题提得非常好，大家也可以一起来参考一下。当然这是自由选择啦，如果你有税一的教材的话，税一的教材是完全按照2016年36号文去编写的，当然我们36号文之后陆续打了一百多个补丁它没有更新进去，但是基本框架是完整的。所以你看税一增值税的话，那么明年注会税法的基本的大框应该不会有什么变化。这倒是一个可以走的捷径。但我也建议你把36号文也单独的打印出来，单独的去看。

6、模拟题考多少分考试能过？

这个不敢跟你说，所以以前有一年我也出过三套模拟题，它就分为难度最高、难度中间和难度比较简单三个档次，就是让大家在考前都见过这三种风格，熟悉一下这个难度，让大家不要慌张，遇到任何一种难度最起码你见过。太简单太难的模拟题对你的考试可能都不会是一个太有利的备考。

7、税一营改增在新内容中内容特多，看的泪崩

别说你泪崩了，到明年啊，要不为什么说在注会6科中税法老师是最难讲的。最近这几年天天更新新政策，天天更新新内容。资源税在改，个人所得税在改，企业所得税在改，增值税在大改，营业税在取消。我们老师备课呢，都要付出巨大的辛苦。当然呢，明年我在讲营改增的内容呢，我相信我会讲一个比较好的逻辑让大家更通俗更明快的去理解，今年营改增我也去讲了几十场的公开课，我相信我积累了很多的经验来应对注会税法营改增这块新变动的内容。

最后，王亭喜老师送给广大学员们一段话，也是王亭喜老师最喜欢的一段话，让我们一起共勉：

“有时候，不是因为有了希望，才去坚持，而是坚持了，才有希望。

不管你是百米冲刺最后2米3米的税务师考生，还是刚刚起跑的注会的考生，都希望大家能够坚持。我们都是普通人，我们都是资质比较普通的考生和老师，所以我们只有靠自己的毅力和坚持，才能达到自己想要的人生。所以祝福大家，也希望大家能够在17年的税法当中，和即将考试的税务师考试旗开得胜。”

注会的税法和税务师的税法有区别吗？

注会的税法与税务师的税法知识内容有很多相似之处，可以一起备考。相互关系请见下图。

参加2017年注册会计师（CPA）考试是怎样一种体验？

2017年注册会计师报考将从3月30日开始，为期一个月。

想要两年内拿下CPA，完全是有可能的！

不打没有准备的仗，想要拿下这一场CPA战争，就要做好充分的准备。

让我们先从一份报考攻略开始，了解每门科目特点和报考搭配技巧！

一、科目特点

会计：六科的基础，可以说跟六科关联度最大的一科。

审计：逻辑性最强的一科，刚开始会有看天书的感觉，考验考生的逻辑，同时需要一定的背诵能力。

财管：计算量最大的考试，相对而言记忆要求比较低，需要一定的做题熟练度。

税法：计算量偏大的科目，且有比较多的税收优惠需要运用，需要一定的做题熟练度。

经济法：计算量最小，但是记忆内容比较多的科目。突击背诵效果好。

战略：需要先建立起框架，然后背诵记忆的科目，逻辑方面跟审计比较类似，背诵方面，类同与经济法，且有财管的一部分内容。

二、报考组合

1

两科组合

会计+税法

优势：会计+税法可以说是CPA组合的黄金搭档，两者关联度很大，尤其是在所得税上，且税法和会计两者在某些章节相辅相成，非常有利于考试的备考

劣势：会计和税法都比较偏重计算，需大量练习，对于某些偏文科的考生来说，需要越过计算关

适合考生类型：有一定会计基础，备考时间充裕，考完急需上岗

税法+经济法

优势：2法可以说是CPA科目中相对比较容易的科目，对于没有会计基础的学员来说，搞定两法是一个很好的过渡阶段，并且能够增加考生信心，最终拿下CPA。

劣势：由于第一年备考的科目未涉及CPA的“三座大山”，会导致后续的备考压力增大。

适合考生类型：没有会计基础，备考时间较少，自信心不足

会计+经济法（会计+战略）

优势：相对于会计+税法，会计+经济法更为容易些，且会计偏重于理解计算，经济法偏重理解记忆，计算与记忆搭配，难度合理，且经济法可以搞突击策略，学员可以更有利于时间的分配。

劣势：对于想2年通过CPA的考生，后续备考压力较大。

适合考生类型：预计3年通过考试的同学，考完即可顺手把会计初级考掉。

会计+审计（会计+财管）

优势：如果学员能在第一年，通过会计+审计，那对学员以后注会备考将会是一针强心剂，毕竟注会最难的2科都过了，那还怕啥呢？

劣势：首次报考注会难度最大的2科，复习周期很长，非常容易放弃，且需要冒着第一年1门都不过的风险。

适合考生类型：有会计基础，时间精力充沛，自制力较强，有强大心理支撑

财管+战略

优势：财管和战略有一定联系，财管偏理解计算，战略偏理解记忆，难易搭配，适合交替学习。

劣势：对于一些文科类考生，财管是最难上手的科目，可能会因为在财管上花的时间过多，导致最后放弃战略。同时对于希望2年内通过CPA的考生，后续备考压力过大。

适合考生类型：没有会计基础，逻辑思维能力较强，预计3年通过考试

审计+战略

优势：审计中内部控制的内容和战略中的内控的内容高度吻合，审计的逻辑也与战略的逻辑很相通，所以一般能学好审计，战略也不会学的很差

劣势：审计刚开始学难度会非常大，而且会让人感觉逻辑不清，可能会影响到最后战略的备考。

适合考生类型：有一定会计基础，理解记忆能力较强，预计3年通过考试

以上是2科报考组合，虽然没有穷尽所有组合，但是基本上差不多了。同学们可以对照自己实际情况，慎重决定报考科目。

2

三科组合

会计+税法+经济法

优势：会计与税法联系紧密，经济法难度较低，比较容易通过，树立自信

劣势：后续备考压力较大

适合考生类型：第一次参加CPA考试，希望2年通过专业阶段，备考时间较充裕，考完即可从事财务工作

会计+财管+经济法

优势：这三科看上去并没有联系，但是这3科恰恰是中级职称考试的3个科目，对于又考中级又考注会的人来说，可以说，这是一种比较恰当的搭配

劣势：对于0基础考生来说，这3科难度有点大，且关联度不高

适合考生类型：对于那些既想考中级又想考注会的考生，或者已通过中级，准备备考注会的考生。

会计+财管+战略

优势：一年拿下“2座CPA大山”，后续备考压力减轻。做题（会计+财管）与记忆（战略）相搭配，适合交替学习

劣势：会计和财管难度较大，需做大量练习，难以坚持

适合考生类型：有一定会计基础，备考时间充裕，自制力较强，逻辑思维较强

会计+审计+财管

优势：拿下这最难的三科，对于后面的备考就很轻松

劣势：因为是最难的三科，所花的时间跟精力都是最多的，容易让人放弃

适合考生类型：有较好的会计基础，备考时间充分，有强大的自制力和心理支撑

会计+审计+经济法（税法）

优势：按照综合阶段试卷一的内容备考，科目之间联系较大，减少重复内容的学习

劣势：难度较大，需大量做题

适合考生类型：有较好的会计基础，备考时间充分，考完即可去事务所工作

备考攻略

会计：会计属于细水长流的科目，且每年教材变化不会太大，所以需要在现在这个时间段，把会计基础打好。这样有利于以后的备考。

审计：审计是偏重于逻辑理解的科目，报考审计的学员需要在这个阶段多注意理解，知道审计一些相关逻辑，用于以后的备考会很有帮助。

财管：财管同样属于细水长流的科目，且更偏重于计算，这就要求学员在平时的学习过程中，要多做题、勤总结。

税法：税法这个科目相对比较特殊，因为每年教材变化很大，所以如果报考多个科目的学员，这个阶段可以暂时把税法放一放，等新教材出来后再开始研读。

战略：战略这个科目适合先建立框架，然后背诵。今年报考战略的学员，建议在这个阶段，先把框架建立起来，考前1-2个月左右再集中背诵。

经济法：经济法这个科目跟战略类似，需要在后期进行大量背诵，在这个阶段，学生只需把相关法律所讲述的内容理解即可。

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