税务会计考试及答案（税务师考试答案财务与会计）

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本文目录一览：

• 1、注册税务师《财务与会计》模拟试题七附答案(3)
• 2、急求税务会计习题答案，急用，求各位帮忙
• 3、明天税务会计考试，急求业务题答案，请写出步骤

注册税务师《财务与会计》模拟试题七附答案(3)

三、计算题(每题1.00 分)

(一)

甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元，单位成本120元，2011年度销售360万件。2012年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行“5/10、2/30、n/50"新的信用政策;采用该政策后，经测算：产品销售额将增加15%.占销售额40%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司2011年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期为50天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4.5%.收账费用占逾期账款金额的3%。假设有价证券报酬率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。根据上述资料，回答以下各题：

71、在新的信用政策下，甲公司应收账款平均收款期为()天。

A.23

B.26

C.30

D.31

答案：D

72、在新的信用政策下，甲公司应收账款机会成本为()万元。

A.382.72

B.396.80

C.456.32

D.588.80

答案：C

73、在新的信用政策下，甲公司现金折扣成本为()万元。

A.1324.80

B.1497.50

C.1684.48

D.1722.24

答案：D

74、不考虑其他因素，甲公司实行新的信用政策能增加利润总额为()万元。

A.1588.68

B.1687.04

C.16160.64

D.16560.00

答案：B

(二)

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：

(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%.其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。

假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：

75、甲公司债务重组后应收账款的入账价值是()万元。

A.106.50

B.248.50

C.314.02

D.373.52

答案：C

76、在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是()万元。

A.-193.50

B.-165.42

C.165.42

D.193.50

答案：C

77、在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是()万元。

A.294.53

B.328.30

C.408.30

D.414.58

答案：C

78、2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入资本公积的金额是()万元。

A.0

B.200.00

C.206.67

D.208.00

答案：D

四、综合分析题(每题2.00 分)

(一)

甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010-2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：

(1)2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股(每股面值1元)，取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。

(2)2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元(账面价值为31400万元)，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。

(3)2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司;甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。

(4)截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。

(5)2010年7?12月，X公司实现净利润500万元;按净利润的10%提取盈余公积。

(6)2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股(每股面值1元)，并于4月10日除权除息。

(7)2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算;2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。

(8)2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S;实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。

(9)2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。

(10)2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产(一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元)为对价，取得X公司30%的股

权，并对X公司构成实际控制。(11)2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：

79、2010年7月1日，甲公司取得对X公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是()。

A.确认“长期股权投资——成本”7500万元

B.确认营业外收入500万元

C.确认投资收益500万元

D.确认资本公积500万元

答案：B

80、2010年末，甲公司确认对X公司的长期股权投资收益时，需对X公司实现的净利润进行调整，调整的事项有()。

A.X公司在7月1日持有的无形资产的摊销部分

B.X公司在7月1日持有的库存商品S对外出售的部分

C.公司尚未对外销售的库存商品P

D.X公司宣告分配现金股利

答案：A.B.C

81、2010年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值为()万元。

A.8040

B.8135

C.8145

D.8500

答案：B

82、2011年4月，X公司实施分配现金股利和股票股利时，甲公司持存的X公司长期股权投资的账面价值()。

A.不变

B.减少50万元

C.减少175万元

D.增加75万元

答案：B

83、2011年12月31日，甲公司因对X公司的长期股权投资，应作的正确会计分录为()

A.借：长期股权投资——损益调整3700000

贷：投资收益3700000

B.借：长期股权投资——损益调整4300000

贷：投资收益4300000

C.借：长期股权投资——损益调整3950000

贷：投资收益3700000

资本公积——其他资本公积250000

D.借：长期股权投资一其他权益变动250000

贷：资本公积——其他资本公积250000

答案：B.D

84、2012年5月1日，乙公司取得X公司55%股权时，下列表述正确的有()。

A.该合并类型为同一控制下的企业合并

B.该合并类型为非同一控制下的企业合并

C.乙公司取得X公司55%股权时，其长期股权投资的初始投资成本为X公司净资产账面价值的55%

D.乙公司支付的相关费用200万元应计入管理费用

答案：A.C.D

(二)

华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2011年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2011年实现会计利润9800万元，在申报2011年度企业所得税时涉及以下事项：

(1)2011年12月8日，华天公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，适用增值税税率17%;合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2011年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。

(2)2011年2月27日，华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。

(3)2011年1月1日，华天公司以521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%,实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。

(4)2011年度，华天公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

(5)2011年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。

(6)2011年度，华天公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下

年发放;发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题

85、针对事项(1)，2011年度华天公司因销售W产品应确认的暂时性差异为()。

A.可抵扣暂时性差异270万元

B.应纳税暂时性差异90万元

C.可抵扣暂时性差异90万元

D.应纳税暂时性差异600万元

答案：C

86、针对事项(2)，2011年度华天公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为()。

A.应纳税暂时性差异62.50万元

B.可抵扣暂时性差异75万元

C.应纳税暂时性差异81.25万元

D.可抵扣暂时性差异81.25万元

答案：B

87、华天公司2011年度应交所得税为()万元。

A.2768.25

B.2198.75

C.2199.73

D.2499.73

答案：D

88、华天公司2011年度应确认的所得税费用为()万元。

A.2143.72

B.2153.48

C.2263.72

D.2443.48

答案：D

89、华天公司2011年12月31日“递延所得税资产”科目的余额为()万元。

A.376.25

B.396.25

C.456.25

D.636.25

答案：A

90、假设华天公司2012年1月8日以增发市场价值为1400万元的本企业普通股为对价购入T公司100%的净资产，华天公司与T公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且T公司原股东选择进行免税处理。购买日T公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。T公司适用企业所得税税率为25%.则华天公司因该项交易应确认的商誉为()万元。

A.50

B.100

C.200

D.250

答案：D

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一、2007年应交增值税进项税=3.91+1.36+42×13%=10.73万元；

2007年应交增值税销项税=42×17%=7.14万元；

2007年该企业应纳增值税=7.14-10.73=-3.59万元；

二、调整后的会计利润=600+（200-1200）×100×12=480万元；

应交企业所得税=480×25%=120万元；

三、周某工资薪金应纳所得税额=（3000-2000）×10%-25=75元；

劳务报酬收入应纳所得税额=（2800-800）×20%=400元；

稿酬所得应纳所得税额=5000×（1-30%）×（1-20%）×20%=560元；

周某应纳所得税额=75+400+560=1035元；

四、摩托车汽缸容量250毫升以下税率为3%250毫升以上税率为10%

该厂销售摩托车应该纳消费税=（20+6）×3×10%=7.8万元

或者=（20+6）×3×3%=2.34万元；

五、按照服务业纳税，税率为5%

应纳营业税=5000×5%=250元。 营业额按5000算的，题中50000估计是打错了

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3.中国公民张某，2008年12月取得收入如下：

（1）领取12月工资1200元，一次性年终奖金4300元。

每月工资个税=0

年终奖应交个税适用的税率查找：（4300+1200-2000）÷ 12=291.67

适用5%的税率，

年终奖金应交个税=（4300+1200-2000）× 5%=175元。

（2）为某单位进行工程设计取得报酬25000元，同时拿出10000元通过希望工程基金会捐赠给希望小学。

劳务报酬捐赠限额=25000×（1-20%）×30%=7500元。实际捐赠10000元，只能扣除7500元。

劳务报酬应纳个税=【25000×（1-20%）-7500】×20%=2500元

（3）去年省政府颁发的科技进步奖5000元，因检举违法犯罪获得政府部门颁发的奖金1200元。

科技进步奖应交个税=5000×20%=1000元。

检举违法犯罪获得政府部门颁发的奖金1200元，免征个人所得税。

（4）在A国取得特许权使用费收入9000元，已在A国缴纳个人所得税1250元，在B国取得稿酬收入4000元，已在B国缴纳个人所得税420元

特许权使用费应交个税=9000×（1-20%）×20%=1440元。

A国缴纳个人所得税1250元可以抵扣，A国的特许权应补交个人所得税=14400-1250=190元。

在B国的稿酬在我国应交个税=（4000-800）×（1-30%）×20%=448元。

在B国已交420元。在我国应补交个人所得税=448-420=28元。

4.某工业企业为增值税一般纳税人，一一个月为纳税期限，2008年7月发生下列经济业务:

(1)购进原材料一批，取的增值税专用发票上注明的款价为700000元，增值税税额为119000元，供货单位交来运货单上反映其代垫运费20000元，上述款项尚未支付，材料尚未验收入库。

借：在途物质 718 600

应交税费——应交增值税（进项税额）120 400

贷：应付账款 839 000

（2）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款40000元，增值税额6800元，材料已验收入库，假定均享受注册资本份额。

借：原材料 40 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800

贷：实收资本 46 800

（3）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30000元，增值税额为5100元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费300元，假定所得税税率为30%。

借：原材料 30 300

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100

贷：营业外收入 35 100

银行存款 300

（4）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元。按规定收取增值税额为153元，款项均未收到。

借：应收账款 1053

贷：其他业务收入 900

应交税费——应交增值税（销项税额）153

（5）工厂的基建部门因从事某项目的基建领用自制产品50件，每件售价150元，每件的实际成本为100元，增值税税率17%。

借：在建工程 8 775

贷：主营业务收入 7 500

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 275

借：主营业务成本 5 000

贷：库存商品 5 000

（6）将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65000元，增值税组成计税价为70000元，增值税税率17%。

借：长期股权投资 81 900

贷：主营业务收入 70 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 11 900

借：主营业务成本 65 000

贷：库存商品 65 000

（7）工厂以自产的一批产品作为福利发给本厂职工，该产品实际成本为60000元，无同类产品售价，增值税税率17%。

借：管理费用 77 200

贷：应付职工薪酬 77 200

借：应付职工薪酬 77 200

贷：主营业务收入 66 000【60000*（1+10%】

应交税费——应交增值税（销项税额） 11 220

借：主营业务成本 60 000

贷：库存商品 60 000

（8）工厂因火灾烧毁一批自制产成品，其制造成本为60000元，其中原材料成本为40000元，该材料适用增值税率17%，根据保险部门核批，该批发生自然灾害的产品应取得保险赔款10000元。

借：营业外支出 56 800

银行存款 10 000

贷：库存商品 60 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）6 800【40000×17%】

5.建筑工程公司承包一项建筑工程，工程总承包额为6000万元，该公司将其中的设备安装工程分包给甲设备安装公司，分包额为1000万元，又将装饰工程分包给乙装饰公司，转包费为1200万元，已知建筑业营业税税率3%。要求计算该建筑公司应缴的营业税及扣缴的营业税并作有关账务处理。

该建筑公司应缴纳的营业税=（6000-1000-1200）× 3%=114（万元）

应代扣代缴的营业税=（1000+1200）× 3%=66（万元）

借：营业税金及附加 1 140 000

贷：应交税费——应交营业税 1 140 000

6.某白酒厂用粮食白酒10吨抵偿胜利农场玉米款50000元，本月粮食白酒每吨售价在4800~5200元之间浮动，平均售价为5000元/吨，已知粮食白酒消费税比例税率20%，单位定额0.5元/斤。要求：计算应交消费税并进行有关账务处理。

白酒应交增值税=50 000×17%=8500元

白酒应交消费税（从价）=50 000×20%=10000元。

白酒应交消费税（从量）=10×2000×0.5=10000元。

借：应付账款 50 000

银行存款 8 500

贷：主营业务收入 50 000【按均价计算】

应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500

借：营业税金及附加 20 000

贷：应交税费——应交消费税 20 000

7. 某公司2008年应纳税所得额为1000万，已知递延所得税资产年出借方余额108万，递延所得税负债贷方余额20万元。年末有关项目金额如下：

单位：万元

项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异

存货 2000 2200

固定资产 5200 5000

无形资产 400 500

预计负债 200 100

合计

要求：1、分别计算2008年度应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，递延所得税负债或递延所得税资产、所得税费用。

应纳税暂时性差异有一项，即固定资产产生应纳税差异200万元。

可抵扣暂时性差异有三项，为存货、无形资产和预计负债。

差异=（2200-2000）+（200-100）+（500-400）=400（万元）

2008年末应确认递延所得税资产余额=400×25%=100万元。

减去年初已确认递延所得税资产108万元。

当期应确认递延所得税资产发生额=100-108 = -8（万元）

2008年末应确认递延所得税负债余额=200×25%=50万元。

减去年初已确认递延所得税负债20万元。

当期应确认递延所得税资产发生额=50-20 = 30（万元）

所得税费用=（1000+400-200）×25% +8+30=338(万元）

2、编制有关所得会计分录

借：所得税费用 3 380 000

贷：应交所得税 3 000 000

递延所得税资产 80 000

递延所得税负债 300 000

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