2016年注会资源（注会资源）

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存货监盘针对的主要是存货的存在认定。

对存货的完整性认定及计价和分摊认定，也能提供部分审计证据。

此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。但存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险。

因存货品种和数量均较少，注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。（此举恰当）

对已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%，注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，还应检查暂估存货的单价。

无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

盘点存货是被审计单位管理层的责任。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性。

审计项目组按存货项目定义抽样单元，故当A产品被选为样本项目时，应当对所有A产品执行抽盘。

已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内的存货。

原材料已入库但尚未收到采购发票的，应当确认为存货。

收到采购发票但还未实际收到入库的，需进一步检查相关存货发货情况和采购合同而定。如果合同约定供应商发货即转移相关原材料风险和报酬，并且在年底最后一天供应商已经发货，则应确认存货。

同理：应在满足风险和报酬转移的条件时，确认收入。

财务报表批准报出日前的销售退回属于调整事项。

对存放在不同仓库中的同一类型的存货应安排同一天盘点和监盘。

存货跌价准备审计表的注意事项：

1、存货结存成本金额应考虑对存货成本的审计调整的影响。

2、持有用于生产的原材料的可变现净值不应基于相关原材料市场价格而确定，应当参考所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额来确定。

3、产成品的可变现净值需要考虑资产负债表日后事项的影响，而不能简单地直接以12月31日售价为基础确定。

抽盘记录与盘点表不相符、明细账与实物监盘不一致，应当实施的必要的审计程序：（很可能说明被审计单位盘点不真实）

1、注册会计师应当查明差异原因，并及时提请被审计单位更正。

2、注册会计师应当考虑错报的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。

3、注册会计师还可以要求被审计单位重新盘点。

注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，不应事先将对存货的抽盘计划、抽盘范围告知被审计单位。

注册会计师可以根据2017/1/2实际盘点数倒推存货2016/12/31的期末余额，但是不能倒推出2016/1/1的期初存货余额。或者说，即使从计算上可以倒推出2016/1/1的期初存货，但是审计证据的证明力很差，不具有说服力。

首次接受接受委托时，对存货期初余额应当实施下列一项或多项审计程序，以获取充分、适当的审计证据：

1、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；

2、对期初存货项目的计价实施审计程序；

3、对毛利和存货截止实施审计程序。

由负责盘点存货的人员将一套标签粘贴在已盘点的存货上，另一套由其返还给存货盘点监督人员，由监督人员将盘点标签连同存货盘点表交存财务部门。

在盘点结束后，应由被审计单位组成调查小组，对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理（复核确认），并将存货实物数量和仓库记录调节相符。

对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。

对存放于总部和营业部多部门的库存现金，应同时进行盘点。若不能同时监盘，应对后监盘的库存现金实施封存。

对库存现金的监盘包括各部门经管的现金。

针对被审计单位而言，应参加库存现金监盘的人员是：出纳员和会计主管。盘点工作应由出纳员负责，注册会计师负责监盘。

不相容职务分离控制是预防现金舞弊的重要控制活动。现金收支职责与应收账款记账的职责属于不相容职责，实施分离控制能有效避免员工挪用现金。

“库存现金监盘表”的审计工作底稿的签字人员除了注册会计师，还应当有被审计单位的出纳员和主管会计。

盘点时发现有未提现支票，注册会计师应将未提现支票在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位进行调整。

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不过17年审计和税法变化会比较大。建议税法营改增部分内容按照税务师中税法一的营改增内容学习更好一些。

昨天王亭喜老师的直播这么说：

1、全方位，无死角。

大家在预习的时候一定要全方位无死角，我们不要有任何的侥幸心理，像16年考了很多管理上的内容，以前就不是重点。有些就看到个人所得税，从国际税收后边的章节压根没看，结果今年考了很多纳税质押、一些管理上的规定，就手忙脚乱了。

2、教材结构变动较大，尤其是应该增部分。增值税预计增加一倍新内容。

17年的教材变动会非常非常大，尤其是营改增部分。营改增应该是财税2016年36号文，会全部增加到教材里去。光36号文就42000字，36号文出来以后，后边陆续的配套文件加在一起，新增的部分，估计5万字。这五万字删删减减，仍然会有大量的文字出现到我们的教材里去。所以今年教材变动会非常非常大，所以增值税这一张就会变成一个巨无霸，可能会占到我们教材的1/3或者2/5这样的比例。营改增这一块如果大家有时间精力的话，因为教材还没出来，你可以选择把财税2016年36号文先打印出来，有时间整体的读两遍。虽然它是文件，但是我们估计，第一呢，教材基本上是依据三十六号文整体的搬运过来的，内容不会相差太多，第二是教材搬进来可能会把原来的增值税和营改增混到一起来讲，在逻辑上反倒会出问题。36号文顺序上是比较规范的，纳税人、征税范围、税率、税收优惠，都是按照这个逻辑下来的，所以你可以提前打好基础。

3、繁而不难，需要总结。

大家在预习税法的时候一定要注意，税法的特点是繁而不难，内容非常多，那么就需要大家做总结。这个总结呢应该是双方向的。第一个就是要正向总结，把书看薄，根据我们讲课的内容包括一些重点的题目，你看出重点在哪儿。第二就是要做好反向的总结，最好有一个错题本和知识点常错的总结，等到你考前的时候你就会发现这就是你知识和理论上的盲点。

4、好记性不如烂笔头。

今年的考试证明税法只给你2个小时时间，会计给你3个小时时间。但是2个小时时间是完全不够用的，所以很多同学没有答完卷。没有答完卷有各方面的原因，肯定有原因是知识点不熟练或做题不够快，就是平常听得懂，看也看得懂，但是一落到笔头上，落到我们的机考试卷上，可能时间就不够了，所以大家要记住准快蒙套甩，都是秘诀，都是需要大家用血的教训去换的。我们经常说大家要适当的抛弃，但真正考试的时候你就会在某些题目上纠结了很长的时间，但我相信你有这个经验之后就会知道怎么去面对，当然是又准又快又好，但适当的要学会舍弃。

5、教材是圣经。

第一遍通读的时候一定要仔细认真的读，等把基础班听完了，做完了第一遍联系的时候，再有重点的把教材仔细的读一遍。考前肯定是抓重点内容，需要背诵的、需要记忆的、需要重点理解的内容，我们再去记忆和背诵。我们始终要把教材当作我们非常非常重要的一个我们最终考试的依据的地位。