注会控制测试（何种情况下cpa应当实施控制测试）
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注会里审计课程中，控制测试和实质性程序的区别是什么
同学你好，很高兴为您解答！
在注册会计师考试《审计》科目的复习中，可能有些考生没有注意区分控制测试和实质性程序，特别是没有弄清楚它们之间有什么区别。现在，结合中华会计网校各位老师的辅导内容，对控制测试和实质性程序之间的区分作以下提示，大家在复习备考中加以注意。
控制测试与实质性程序的最大区分是，前者属于“定性分析”，后者属于“定量分析”。
控制测试是测试内部控制有效性，是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，被审计单位的内部控制通常是一些程序、制度等，通常不涉及金额。控制测试的结果是偏差率，用比率作定性分析。
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，是指用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序得出的结果是错报，用数量作定量分析。
控制测试并非在任何情况下都需要实施。但是，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：1、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；2、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
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在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有哪些
注册会计师在确定控制测试的范围时，通常应当考虑以下几点：
1、在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。
2、在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。
3、为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性。注册会计师报名系统网址。
4、通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。
5、在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。
6、控制的预期偏差率。对自动化控制的确定控制测试范围时，除非系统发生变动，通常不需要增加自动化控制的测试范围。
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注册会计师进行控制测试的时间,应尽可能
注册会计师进行控制测试的时间,应尽可能期中的后期进行
对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多。
2.单就内部控制审计业务而言，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。
3.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。
4.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力。
5.为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡，以确定测试的时间：
(1)尽量在接近基准日实施测试;
(2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。
6.期中测试的两种方法
在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时，注册会计师可以(二选一)：
(1)进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试。
(2)将样本分成两部分，一部分在期中测试，另一部分在临近年末的期间测试。
其中：
在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充审计证据：
①基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果。
②期中获取的有关审计证据的充分性和适当性。
③剩余期间的长短。
④期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性。
⑤注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度(仅适用于整合审计)。
⑥控制环境。
7.与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师需要对该控制获取的审计证据就越少，可能对该控制实施期中测试就可以为其运行有效性提供充分、适当的审计证据。
相应地，如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。
8.注册会计师执行内部控制审计业务旨在对基准日内部控制有效性出具报告。如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况。
9.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试。(一贯性)
但是，如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序。
10.如果注册会计师认为一个或一个以上重要的信息技术一般控制无效，注册会计师需要评估其对总体信息技术环境以及对任何依赖这些信息技术一般控制的自动化控制的持续有效性的影响。
如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据。
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