税务师每日一练（税务师每日一练法律）

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本文目录一览：

• 1、《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试（2-7）
• 2、2019年税务师考试《税法一》每日一练(8.28）
• 3、2019税务师考试《税法一》每日一练(11.22）
• 4、2019年税务师考试《税法一》每日一练(8.21）
• 5、《税法二》每日一练-2021年税务师考试（11-9）

《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试（2-7）

综合题

某化工生产企业是增值税一般纳税人，2019年5月份发生如下业务：

(1)5月1日采取分期收款方式销售生产的一批A类化工产品，不含税总价款为1000000元，合同约定5月15日、6月15日分2次等额支付，5月该企业并未收到款项，也未开具增值税发票。

(2)5月1日采取赊销方式销售生产的一批B类化工产品，含税总价款为2260000元，合同约定5月底前支付，由于对方在5月份及时付款，故该企业按照合同约定给予其含税总价款2%的现金折扣。

(3)5月10日出售两台旧的机器设备，取得含税收入200000元并开具了增值税普通发票。该设备于2008年购进。该企业出售设备选择简易计税方法计税(未放弃减税)。

(4)5月12日出租一处位于外地S市的厂房，合同约定自6月1日起租，租期为2年，当日收到一次性支付的含税租金收入总额为220000元，该企业选择一般计税方法计税，5月该企业在S市税务机关预缴税款，并取得缴款完税凭证。

(5)5月20日购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明的金额为2500000元，税额为225000元。

(6)5月由于管理不善，导致上月购进的化工原材料霉烂变质，账面金额50000元，实际已抵扣进项税额6500元。

(其他相关资料：本月涉及的相关票据均已通过主管税务机关对比认证)

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)根据资料，逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。

(2)计算该企业5月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。

【参考答案及解析 】

(1)资料(1)的会计分录如下：

①采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天。

销项税额=1000000×50%×13%=65000(元)

借：应收账款565000

贷：主营业务收入500000

应交税费——应交增值税(销项税额)65000

资料(2)的会计分录如下：

②采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天。现金折扣发生在销货之后，折扣额不得从销售额中减除。

销项税额=2260000÷(1+13%)×13%=260000(元)

借：银行存款2214800

财务费用45200

贷：主营业务收入2000000

应交税费——应交增值税(销项税额)260000

资料(3)的会计分录如下：

出售时应纳税额=200000÷(1+3%)×2%=3883.5(元)

借：银行存款200000

贷：固定资产清理196116.5

应交税费——简易计税3883.5

资料(4)的会计分录如下：

增值税纳税人出租与机构所在地不在同一县(市、区)的不动产，按规定应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。则预缴的增值税税额=220000÷(1+9%)×3%=6055.05(元);在机构所在地申报时应纳税额=220000÷(1+9%)×9%=18165.14(元)

借：应交税费——预交增值税6055.05

贷：银行存款6055.05

借：银行存款220000

贷：预收账款201834.86

应交税费——应交增值税(销项税额)18165.14

资料(5)的会计分录如下：

自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

借：固定资产2500000

应交税费——应交增值税(进项税额)225000

贷：银行存款2725000

资料(6)的会计分录如下：

由于管理不善导致的损失，已抵扣的进项税额应作进项税额转出处理。应转出的进项税额为6500元。

借：待处理财产损溢56500

贷：原材料50000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)6500

(2)5月份应向主管税务机关缴纳的增值税税额=(65000+260000+18165.14)(销项税)-(225000-6500)(进项税-转出)+3883.5(简易计税)-6055.05(预缴税款)=122493.59(元)

2019年税务师考试《税法一》每日一练(8.28）

1.(多选题)

税法是调整经济分配关系的法律。税法的经济作用包括( )。

A.税法是正确处理税收分配关系的法律依据

B.税法是税收根本职能得以实现的法律保障

C.税法是监督管理经济活动的有力武器

D.税法是维护国家权益的重要手段

2.(多选题)

根据税法规定，税法的时间效力是指( )。

A.税法何时开始生效

B.税法何时中止生效

C.税法何时终止效力

D.税法对人的效力

E.有无溯及力的问题

3.(多选题)

下列关于税收程序法主要制度的表述中，正确的有( )。

A.表明身份制度是指税务机关及其工作人员在进行税务行政行为之始，向税务行政相对人出示履行职权证明的制度

B.回避制度是实现公正原则的一项重要制度

C.职能分离制度要求将税务机关内部的某些相互联系的职能加以分离，使之分属于不同的机关或不同的工作人员掌管和行使

D.回避制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心

E.时限制度是指税务行政行为的全过程或其中某些阶段受到时间限制的制度

4.(多选题)

关于税收法律关系的概念和特点，下列表述正确的有( )。

A.具有财产所有权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

E.对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”

5.(多选题)

下列关于税收民事司法的表述，正确的有( )。

A.税法与民法的关系，在一定程度上体现出公法与私法的关系

B.税收的优先权、代位权、撤销权制度等，都是有关税收债权的重要保护制度

C.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

D.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照规定行使代位权、撤销权

E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，税务机关不可以依照规定行使代位权、撤销权

【 参考答案及解析 】

1.ABCD

答案解析：选项E属于税法的规范作用。

2.ACE

答案解析：税法的时间效力是指税法何时开始生效.何时终止效力和有无溯及力的问题。

3.ABCE

答案解析：选项D，听证制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心，对于行政程序的公开、公正和公平起到重要的保障作用。

4.ABCE

答案解析：税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。

5.ABCD

答案解析：欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照规定行使代位权.撤销权。

2019税务师考试《税法一》每日一练(11.22）

单选题

1、某地板公司生产各种实木地板，2018年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业250箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200万元;已知上月外购实木地板300箱，取得增值税专用发票注明价款180万元，本月生产领用80%。该地板公司当月准予抵扣的消费税为(　)万元。(实木地板消费税税率5%)

A、1.36

B、7.20

C、1.50

D、2.80

单选题

2、纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为(　)。

A、收讫销货款的当天

B、移送的当天

C、销售方发出金银首饰的当天

D、购买方提货的当天

多选题

3、确定消费税征税范围的总原则，具体表现为(　)。

A、流转税格局调整后税收负担下降较多的产品

B、非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品，如珠宝玉石

C、从保护身体健康、生态环境等方面需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品，如烟、酒等

D、一些特殊的资源性消费品，如汽油、柴油等

E、生活必需品

单选题

4、下列环节，不属于既征消费税又征增值税的是(　)。

A、粮食白酒的批发环节

B、实木地板的进口环节

C、金银首饰的零售环节

D、高档化妆品的生产销售环节

多选题

5、下列各选项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有(　)。

A、纳税人直接缴纳消费税的，城建税的纳税地点为缴纳消费税所在地

B、流动经营无固定纳税地点的单位，城建税的纳税地点为单位注册地

C、扣缴义务人没有代扣代缴城建税的，城建税的纳税地点为国家税务总局

D、代收代扣增值税、消费税的单位和个人，城建税的纳税地点为代收代扣地

E、对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，由中国铁路总公司按季向北京市国家税务局缴纳

2019年税务师考试《税法一》每日一练(8.21）

1.(单选题)

关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是( )。第一章 税法基本原理

A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体

B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了职、权、责的统一性

C.税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机关自由放弃或转让，并且不具有程序性

D.对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然人、法人、非法人单位

2.(单选题)

下列关于税收公平主义的说法，不正确的是( )。第一章 税法基本原理

A.税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的具体体现，与其他税法原则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求

B.纳税人的负担能力无论是否相等，税负都是相同的

C.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本思想内涵是相通的

D.由于税收公平主义源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平主义时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理

3.(单选题)

下列有关税收立法权及程序的说法，不正确的是( )。第一章 税法基本原理

A.在我国，划分税收立法权的直接法律依据只有《宪法》的规定

B.税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式

C.审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本

D.税收立法权的划分，应与国家一般立法权的基本类型结合起来，从而成为划分立法权的法律依据

4.(单选题)

税收刑事案件的侦查阶段，其关键点在于( )。第一章 税法基本原理

A.税收刑事案件由谁来管辖、谁优先行使侦查权的问题

B.税收刑事案件的侦查权由人民法院行使

C.税收刑事案件的侦查活动全部由人民检察院独立完成

D.税务机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政处罚代替移送

5.(单选题)

下列各项中不符合现行税法对“税目”规定的是( )。第一章 税法基本原理

A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

B.划分税目的主要作用，一是进一步明确征税范围，二是解决课税对象的归类问题

C.资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于小概括税目形式

D.制定列举税目的优点是界限明确，便于征管人员掌握;缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管

【 参考答案及解析 】

1.C

答案解析：税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。

2.B

答案解析：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。

3.A

答案解析：在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。

4.A

答案解析：税收刑事案件的侦查阶段，其关键点在于税收刑事案件由谁来管辖、谁优先行使侦查权的问题。

5.C

答案解析：资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于大概括税目形式。

《税法二》每日一练-2021年税务师考试（11-9）

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《税法二》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1.2018年1月1日某有限责任公司向银行借款2 800万元，期限1年。同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。银行贷款年利率为7%。该公司2018年企业所得税税前可以扣除的利息费用为(　)万元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

2.2018年某居民企业实现产品销售收入1 200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1 600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2018年度该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

A.16.2

B.16.8

C.27

D.28

3.某居民企业2018年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费200万元、业务宣传费30万元、广告费用100万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额为(　)万元。

A.200

B.230

C.250

D.330

4.某国家重点扶持的高新技术企业2018年不含税销售收入2100万元;销售成本1200万元;期间费用650万元(其中支付给残疾人职工工资10万元;新产品研发费用200万元;广告宣传费用200万元);假设该企业不存在其他纳税调整项目，2018年应纳所得税额为(　)万元。

A.21

B.13.5

C.62.5

D.137.5

5.下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是(　)。

A.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除

B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格

C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，相关部门可按市场价格开具捐赠票据

D.公益性社会团体前3年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格

参考答案及解析 】

1.【答案】A。解析：企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。2018年所得税税前可以扣除的利息=2 800×7%×3/12+(2 800-400)×7%×3/12+(2 800-800)×7%×3/12+(2 800-200)×7%×3/12=171.5(万元)。

2.【答案】D。解析：(1 200+400)×0.5%=8(万元)，20×60%=12(万元)，二者比较，应按8万元扣除，业务招待费纳税调整12万元。应纳企业所得税=(1 200+400+100-1 600+12)×25%=28(万元)。

3.【答案】C。解析：企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。可计入企业筹办费并税前扣除的金额=200×60%+30+100=250(万元)

4.【答案】B。解析：广告宣传费扣除限额=2100×15%=315(万元)，实际发生200万元，能够据实扣除。新产品研发费用加计扣除额=200×75%=150(万元)残疾人职工支出加计扣除额=10×100%=10(万元)应纳所得税额=(2100-1200-650-150-10)×15%=13.5(万元)

5.【答案】A。解析：选项B，应该是3年内不得重新申请扣除资格;选项C，捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据;选项D，前3年接受捐赠的总额中用于公益事业的支出比例低于70%的，应取消捐赠税前扣除资格。

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