注会考试审计试题（注册会计师审计试题）

今天给各位分享注会考试审计试题的知识，其中也会对注册会计师审计试题进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！

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本文目录一览：

• 1、《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（6-16）
• 2、《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-20）
• 3、《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-13）

《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（6-16）

1.【单选题】下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是( )。

A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通

B.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

C.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式

D.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通

2.【单选题】下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是( )。

A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托

C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意

D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复

3.【单选题】下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是( )。

A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

4.【单选题】下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是( )。

A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意

B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意

C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函

D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证

5.【单选题】下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是( )。

A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所

【参考答案与解析】

1.【答案】D。解析：接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定，A项错误;后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，B项错误;后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式，C项错误;前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需要征得被审计单位的书面同意，D项说法正确。故本题选D。

2.【答案】B。解析：如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托，B项错误。故本题选B。

3.【答案】D。解析：前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式，包括接受委托前的沟通和接受委托后的沟通，D项错误。故本题选D。

4.【答案】A。解析：前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容。

5.【答案】B。解析：(1)已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师;(2)接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师;(3)在委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所的情况下，为最近一期财务报表出具了审计报告的注册会计师;以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所，故本题选B。

《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-20）

1.【单选题】下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是( )。(第八章 风险应对)

A.了解特别风险的相关控制，确定设计合理的相关控制是否得到执行

B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

C.如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性

D.如果拟信赖特别风险的相关控制，应当测试其控制运行的有效性，减少实质性程序

2.【单选题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)

A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

3.【单选题】如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的重大关联方交易的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)

A.每年测试一次

B.每二年至少测试一次

C.每三年至少测试一次

D.每四年至少测试一次

4.【单选题】在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是( )。(第八章 风险应对)

A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中可以不测试

B.如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师不必在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性

C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

5.【单选题】注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是( )。(第八章 风险应对)

A.对财务报表有重大影响的内部控制

B.并未有效运行的内部控制

C.有重大缺陷的内部控制

D.拟信赖的内部控制

【参考答案及解析 】

1.【答案】D。

解析：如果拟信赖特别风险的相关控制，注册会计师应当测试其控制运行的有效性(选项C正确);但是，如果针对特别风险控制测试的结果不满意，注册会计师应当扩大计划的实质性程序范围或者通过修改计划的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据(选项D错误)。

2.【答案】C。

解析：如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误;如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误;控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。

3.【答案】A。

解析：超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险属于特别风险，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应信赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控制的运行有效性，选项A正确。

4.【答案】B。

解析：如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性;不应将拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。

5.【答案】D。

解析：注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-13）

1.【多选题】下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有( )。(第七章 风险识别)

A.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动

B.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动

C.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

D.对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试

2.【多选题】下列属于控制环境要素的内容有( )。(第七章 风险识别)

A.管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B.治理职能

C.职责分离

D.管理职能

3.【多选题】注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括( )。(第七章 风险识别)

A.被审计单位是否定期评价内部控制

B.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

C.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

D.是否存在内部审计部门

4.【多选题】关于特别风险，注册会计师的做法恰当的有( )。(第七章 风险识别)

A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通

B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制

C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

5.【单项选择题】下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。(2016年)(第八章 风险应对)

A.扩大控制测试的范围

B.在期末而非期中实施更多的审计程序

C.增加审计程序的不可预见性

D.增加拟纳入审计范围的经营地点数量

【参考答案及解析 】

1.【答案】BCD。

解析：注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。

2.【答案】ABD。

解析：选项C属于控制活动。

3.【答案】ABCD。

解析：注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：

(1)被审计单位是否定期评价内部控制。

(2)被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据。

(3)与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题。

(4)管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议。

(5)管理层是否及时纠正控制运行中的偏差。

(6)管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施。

(7)是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门(如内部审计部门)。

4.【答案】ABC。

解析：管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。

5.【答案】A。

解析：控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。

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