税务总局公告7（税务总局公告2022年第34号）

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本文目录一览：

• 1、2021年个体户每月十五万免税需不需要到税务局改变？
• 2、想问一下有关国家税务总局公告2011年第7号文件，有关发票专用章的问题
• 3、关于《国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告》的解读
• 4、国税总局：7月14日起，简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项
• 5、7号公告中股权转让收入和股权转让成本如何确定
• 6、税务局关于发票专用章的新规定

2021年个体户每月十五万免税需不需要到税务局改变？

2021年个体户每年15万的免税，通常是需要到税务局办理减免税备案的，也可以联系你的税收管理员，如果是已经批量处理就不需要去税务局，因为大多数税收管理会会根据上年同期的情况进行批量处理。

一、2021年国税局减税政策内容是什么？

自今年2021年4月1号到2022年12月31号，小规模的纳税人发生增值税应税销售的行为，合计月销售额未超过15万元的，一个季度为一个纳税期，季度销售额没有超过45万的，免征增值税；合计月销售额超过15万元的。但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、临时税务登记有什么用？

简单来说，没办理税务登记就得按“次”纳税，办理了就可以按“期”纳税。根据《财政部_税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2021年第11号）的规定：自今年4月起，小规模纳税人发生增值税应税的销售行为部分免征增值税，如果不办理这个税务登记的话，那么每次去税务局代开发票的时候，只要你的收入超过500元的，就得缴纳增值税以及及其附加，只要办理的这个临时税务登记，那么即使你月收入15万以下，都已经无需缴纳这个增值税了，而且由于是个人代理的这个临时税务登记，并不构成企业所得税的纳税人，所以只需要缴纳个人所得税。

综上所述，这个免税需不需要到税务局去改变，要看是否已经批量处理。另外2021年1月1日至2022年12月31日起对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

想问一下有关国家税务总局公告2011年第7号文件，有关发票专用章的问题

财务专用章是一直用的啊，不是随便更改的，这个文件只是说，你们单位应该有发票专用章的，但以前是没有发票专用章的企业可以用财务章带替，但从2011年2月1日起，发票上只能盖发票专用章了，以前有发票专用章的企业，旧章能用到2011年12月31日。

关于《国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告》的解读

为规范税务行政许可行为，保护税务行政相对人合法权益，推进简政放权放管结合优化服务，根据《中华人民共和国行政许可法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规规定，以及国务院深化行政审批制度改革要求，国家税务总局制定了《国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告》（以下简称《公告》）。

一、《公告》出台的主要背景是什么？

按照国务院审改办的统一部署，税务总局持续深入推进行政审批制度改革。《国家税务总局关于公开税务行政审批事项等相关工作的公告》（国家税务总局公告2014年第10号）公布的87项税务行政审批事项中。截至当前，税务总局保留7项税务行政许可事项，其余80项非行政许可审批事项已清理完毕，包括取消57项，调整为其他权力23项。

为贯彻实施《中华人民共和国行政许可法》，2004年国家税务总局制发了《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》（以下简称《通知》）。随着10多年来行政审批制度改革的不断推进，《通知》明确的6项税务行政许可事项中，有4项已经取消，保留的2项是：指定企业印制发票、对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批。《通知》迫切需要作出修改。

二、《公告》的主要内容是什么？

明确了税务行政许可事项名称、实施机关、实施程序和监督检查措施，公布了《税务行政许可申请表》等14项税务行政许可文书样式，并设置了《税务行政许可项目分项表》，列明了7项行政许可的实施依据、实施机关、条件、数量、申请材料目录及申请期限。

三、与《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》（国税发〔2004〕73号）比较，《公告》在哪些方面进行了修改？

一是，加入了国务院要求深化行政审批制度改革，推进简政放权的背景；二是，根据行政审批改革审批情况，重新明确了行政许可事项范围，包括7项行政许可；三是，融入《国家税务总局关于规范行政审批行为改进行政审批有关工作的意见》关于行政许可事项办理要求的规定；四是，结合国家统一的信用信息共享交换平台和失信联合惩戒机制，加强对被许可人的服务和监管；五是，对行政许可文书式样进行了细化更新；六是，根据公开的行政许可事项，重新设计了《税务行政许可项目分项表》，增加了条件、数量、有效期限、申请材料目录及申请期限。

四、《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》（国税发〔2004〕73号）是否继续有效？

本公告实施之日起《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》（国税发〔2004〕73号）同时废止。

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国税总局：7月14日起，简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项

国家税务总局

国家税务总局

关于简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项的公告

国家税务总局公告2022年第12号

为深入贯彻党中央、国务院关于优化营商环境的决策部署，落实《中华人民共和国市场主体登记管理条例》（国务院令第746号，以下简称《条例》），现对简化办理市场主体歇业、注销环节涉税事项公告如下：

一、简化市场主体歇业环节的税收报告和纳税申报

（一）市场主体因自然灾害、事故灾难、公共卫生事件、 社会 安全事件等原因造成经营困难，按照《条例》第三十条规定办理歇业的，不需要另行向税务机关报告。

（二）歇业状态的市场主体依法应履行纳税义务、扣缴义务的，可按如下方式简并所得税申报，且当年度内不再变更。

1.设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，其总机构办理歇业后，总机构及其所有分支机构可自下一季度起调整为按季预缴申报；仅分支机构办理歇业的，总机构及其所有分支机构不调整预缴申报期限。

2.未设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，办理歇业后，可自下一季度起调整为按季预缴申报。

3.按月申报预缴经营所得个人所得税的市场主体办理歇业后，可自下一季度起调整为按季预缴申报。

（三）歇业状态的市场主体可以选择按次申报缴纳资源税（不含水资源税）。

二、非正常户歇业期间的纳税申报

被税务机关认定为非正常户的市场主体，在解除非正常状态之前，歇业期间不适用上述简化纳税申报方式。

三、简化市场主体注销环节的清税文书办理

（一）营业执照和税务登记证“两证整合”改革实施后设立登记的个体工商户，向市场监管部门申请简易注销，符合下列条件之一的，可免于到税务机关办理清税证明：

1.未办理过涉税事宜的；

2.办理过涉税事宜但没有领用、没有申请代开过发票，且没有欠税和没有其他未办结事项的。

（二）经人民法院裁定强制清算的市场主体，持人民法院终结强制清算程序的裁定向税务机关申请开具清税文书的，税务机关即时开具。

四、规范纳税服务和税务管理

税务机关要为市场主体享受歇业政策、办理注销涉税事宜提供便利服务，按照有关法律法规及制度规定做好税务管理、风险防控工作。

本公告自2022年7月14日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2022年6月14日

解读

关于《国家税务总局关于简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项的公告》的解读

一、公告是在什么背景下出台的？

答：2021年8月，国务院发布《中华人民共和国市场主体登记管理条例》（国务院令第746号，以下简称《条例》），于2022年3月1日正式实施。《条例》进一步完善市场主体登记制度，对现行各类市场主体登记管理法律法规进行了系统梳理、整合，将商事制度改革成熟举措法律化，规定了简易注销程序、增设了歇业制度。

为贯彻落实《条例》，做好市场主体登记与税收业务制度衔接，服务纳税人，制定本公告。

二、市场主体歇业是否需要向税务机关报告？

答：按照《条例》规定，歇业是市场主体的自主行为，只需按规定向登记机关办理备案，税务机关不对市场主体歇业设置税务前置条件，市场主体歇业不需要另行向税务机关报告。

三、市场主体歇业期间在税收业务办理方面主要有哪些特殊政策？

答：市场主体歇业期间可以享受便利化办税政策，同时依法履行纳税义务、扣缴义务。与正常经营期间相比，市场主体歇业期间在纳税申报方面适用了更为简便的政策，可以选择按次申报缴纳资源税（不含水资源税），符合条件的市场主体可以改为按季预缴申报企业所得税、个人所得税。市场主体恢复经营的，按歇业前方式办理资源税申报，可按歇业前期限或继续按季预缴申报企业所得税、个人所得税，其中歇业当年恢复经营且已调整预缴申报期的，当年不再变更。

四、非正常户歇业期间纳税申报如何办理？

答：被税务机关认定为非正常户的市场主体，在解除非正常状态之前，歇业期间不适用本公告规定的简化纳税申报方式；在解除非正常状态之后，歇业期间可以适用本公告规定的简化纳税申报方式。

五、“两证整合”后设立的个体工商户申请简易注销时，可免于到税务机关办理清税证明的条件是什么？

答：长期以来，税务部门、市场监管部门联合开展企业简易注销改革，便利市场主体退出。“两证整合”改革实施后设立登记的个体工商户，向市场监管部门申请简易注销，符合下列条件之一，可免于到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记：未办理过涉税事宜的；办理过涉税事宜但没有领用、没有代开过发票，且没有欠税、没有其他未办结事项的。

六、被人民法院裁定终结强制清算程序的，如何办理清税文书？

答：《条例》规定有关清算组可以持人民法院终结强制清算程序的裁定直接向登记机关申请办理注销登记。在此情形下，市场主体无需办理税务注销即可申请办理注销市场主体登记。但实践中，部分市场主体出于自身的考虑要求开具清税文书。为了满足此类市场主体开具清税文书的需要，并给基层税务机关提供可遵循的政策依据，在此对相关政策给予明确：经人民法院裁定强制清算的市场主体，持人民法院终结强制清算程序的裁定向税务机关申请开具清税文书的，税务机关即时开具。

七、按照公告要求，税务机关该如何进行服务和管理？

答：税务机关要为市场主体享受歇业政策、办理注销涉税事宜提供便利服务，按照有关法律法规规定做好税务管理、风险防控工作。

八、公告何时开始施行？

答：本公告自2022年7月14日起施行。

7号公告中股权转让收入和股权转让成本如何确定

根据按7号公告的精神，非居民企业间接转让中国境内居民企业股权纳税义务的产生，是以将该间接转让股权确认为直接转让中国境内居民企业股权，由此产生的股权转让所得也应适用非居民企业股权转让所得的企业所得税相关法规，而关于非居民企业股权转让所得的计算主要在《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号，以下简称“698”）一文中进行了相应的规定，我们认为这也是7号公告中没有再直接明确如何计算股权转让收入和股权转让成本的原因所在。

二、698对股权转让所得计算的详细解析

698第四条明确：在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权转让成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。具体详细解析如下：

1、股权转让所得：股权转让价—股权成本价

股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。如被投资企业有未能分配的利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。

股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

2、币种确认：以首次投资为准

在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权转让成本价。这个规定意味着并不能完全根据转让时的币种确认转让收入，如果转让时的交易币种与转让方获得初始股权投资时的币种不一致，必须进行换算。

如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。这意味着纳税人要想准确计算股权转让所得，还可能要查询历史汇率，工作量可能会有所增加。

3、汇率变动引起的获利是否计入股权转让所得？

698明确在计算股权转让所得时，以非居民转让方向被转让股权的中国被投资公司投资时(设立或者购买股权)的货币确定股权转让价和成本价。因此，上述案例中，美国投资方以美元投资中国居民企业，那么在确定股权成本价和转让价时应采用美元，这样得出的股权转让所得也以美元计，然后再将该转让所得折算成人民币申报预提所得税。

如果人民币保持增值，以这种方法计算的转让所得将会导致非居民转让方支付更多的预提所得税；反之，如果人民币贬值，所得可能减少，所以从规则的角度来看，698的规定是公平的。只是现阶段人民币处于升值阶段，对非居民企业似有不利。

5、股权转让收入的相关问题

（1）企业所得税法及其实施细则中特别指出：企业取得的收入可以是货币形式，也可以是非货币形式。其中，企业以非货币形式取得的收入应当按照公允价值确认收入额，计算应纳所得税。

（2）698进一步强调，除了货币形式的收入，股权转让价格还应包括通过交易所获得的非货币性资产或权益等形式的金额。

6、关联方股权转让的定价问题

（1）698规定：非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。

（2）境外投资方（实际控制方）同时转让境内或境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关。如果没有分部合同的，被转让股权的中国居民企业应向主管税务机关提供被整体转让的各个控股公司的详细资料，准确划分境内被转让企业的转让价格。如果不能准确划分的，主管税务机关有权选择合理的方法对转让价格进行调整。

（备注：有关“股权转让的定价问题”春节后将会向大家推送详细的内容，敬请关注）

7、股权转让成本相关问题

（1）实收资本（注册资本）

（2）实收资本+资本公积（投资溢价）

（3）投资总额

（4）再次股权转让的成本？2008年前和后的股权转让成本的确认问题。

（5）外国合作者先行回收投资（国税函[2010]432号《关于天津津富高速有限公司等9家中外合作高速公路企业外方股东转让股权企业所得税问题的批复》（财政部令第28号、财企〔2008〕159号等）：外国合作者以固定资产折旧或无形资产摊销积累的资金先行回收的投资，应相应冲减投资金额，在发生股权转让行为计算收益时，应以投资金额被冲减后的余额作为股权成本价；回收的投资超过投资金额的部分，应作为股权转让收益征收企业所得税。外国合作者从合作企业中分得的利润，应作为股息所得征收企业所得税。

税务局关于发票专用章的新规定

国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定 中华人民共和国国务院令第587号九、将第二十三条改为第二十二条修改为： “开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。”

《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发[2006]156号）第十一条 专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

扩展资料：

印制发票的企业应当具备下列条件：

（一）取得印刷经营许可证和营业执照；

（二）设备、技术水平能够满足印制发票的需要；

（三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。

税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。

参考资料：中华人民共和国发票管理办法-百度百科

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