会计实务大全（会计实务大全pdf）

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初级会计实务必记公式汇总

《初级会计实务》

1.发出存货的计价方法：

(1)月末一次加权平均法

存货单位成本=[月初库存存货成本+∑(本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量)]÷(月初库存存货的数量+本月各批进货数量之和)

本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×存货单位成本

(2)移动加权平均法

本次发出存货的成本=本次发出存货的数量×本次发货前存货的单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本

2.材料成本差异

(1)材料成本差异=实际成本-计划成本

(2)本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%

(3)发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率

(4)结存材料应负担的成本差异=结存材料的计划成本×本期材料成本差异率=期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异-发出材料应负担的成本差异

3.商品流通企业发出商品的核算

(1)毛利率法

毛利率=销售毛利/销售净额×100%

销售毛利=销售净额×毛利率

销售成本=销售净额-销售毛利

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

(2)售价金额核算法

商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%

本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率

本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价

期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本

4.固定资产折旧历年试题

(1)年限平均法

基本计算公式如下：

年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限

=原价×(1-预计净残值/原价)÷预计使用年限

=原价×年折旧率

年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

(2)工作量法

基本计算公式如下：

单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

(3)双倍余额递减法

基本计算公式如下：

年折旧率=2/预计使用年限×100%(不考虑残值直线法折旧率的两倍)

折旧额=期初固定资产账面净值×折旧率

期初固定资产账面净值=固定资产账面原值-累计折旧

在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销(考虑预计净残值)。

(4)年数总和法

基本计算公式如下：

年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%

年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×折旧率

5.可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)+其他转入

6.某一时段履约义务收入和成本的计算

(1)本期确认的收入=交易价格总额×截至本期履约进度-以前期间已确认的收入

(2)本期确认的成本=预计总成本×截至本期履约进度-以前期间已确认的成本

7.利润的构成

(1)营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)

(2)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

(3)净利润=利润总额-所得税费用

8.所得税费用的计算

(1)应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

(2)应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

(3)递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

9.生产费用在完工产品和在产品之间的分配

(1)月末在产品成本=本月发生成本+月初在产品成本-本月完工产品成本

(2)约当产量比例法：

在产品约当产量=在产品数量×完工程度

单位成本=(月初在产品成本+本月发生生产成本)/(完工产品产量+月末在产品约当产量)

完工产品成本=完工产品产量×单位成本

在产品成本=在产品约当产量×单位成本或(总成本-完工产品成本)

(3)在产品按定额成本计价法：

月末在产品成本=月末在产品数量×在产品单位定额成本

完工产品成本=(月初在产品成本+本月发生生产成本)-月末在产品成本

完工产品单位成本=完工产品总成本/产成品产量

(4)定额比例法：

分配率=(月初在产品成本+本月发生生产费用)÷(完工产品定额+月末在产品定额)

完工产品应分配的成本=分配率×完工产品定额

月末在产品应分配的成本=分配率×月末在产品定额

10.辅助生产费用的分配

(1)直接分配法：

分配率=待分配的辅助生产费用÷对外提供的劳务总量

各部门应分配的费用=分配率×该部门耗用的劳务量

(2)交互分配法：

对内分配率=辅助生产费用总额÷劳务总量

对外分配率=(交互分配前的成本费用+交互分配转入的成本费用-交互分配转出的成本费用)÷对外提供的劳务总量

房地产会计实务全套讲义？

房地产企业会计核算和税务处理大全

如：会计分录，会计科目、会计报表、要缴纳哪些税，怎样少纳税。内容好多，先发给您一部分吧：房地产会计全套账务处理和涉及税目一、房地产涉及的税种：

房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。

1、营业税：税率5%。

2、城市维护建设税

计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。

计算公式:

应纳税额=营业税×税率。

3、教育费附加

计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。计算公式:

应交教育费附加额=营业税×3%。

4、印花税：

（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；

（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；（4）借款合同，税率为万分之零点五；

（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；

（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

5、个人所得税：

工资、薪金不含税收入适用税率表

级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)

1 不超过500元的部分 5 0

2 超过500元至2000元的部分 10 25

3 超过2000元至5000元的部分 15 125

4 超过5000元至20000元的部分 20 375

5 超过20000元至40000元的部分 25 1375

6 超过40000元至60000元的部分 30 3375

7 超过60000元至80000元的部分 35 6375

8 超过80000元至100000元的部分 40 10375

9 超过100000元的部分 45 15375

计算公式：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收2000-“三险一金”

6、所得税

（1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

（2）如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率

（3）如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=利润总额*所得税税率

（4）所得税税率：

一般企业所得税的税率为25%,

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

7、房产税

依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。

8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：

（1）大城市1.5元至30元；

（2）中等城市1.2元至24元；

（3）小城市0.9元至18元；

（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

9、土地增值税

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。房地产转让收入包括货币收入、实物收入和其他与转让房地产有关的经济收益，计算增值额的扣除

项目金额包括：

（1）取得土地使用权所支付的金额；

（2）开发土地的成本、费用；

（3）新建房及配套设施的成本、费用、或者旧房及建筑物的评估价格；

（4）与转让房地产有关的税金；

（5）财政部规定的其他扣除项目。税率：土地增值税实行四级超率累进税率，即：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率30％。增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除项目金额100％的部分，税率40％。增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除项目金额200％的部分，税率50％。增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。

二、房地产企业的账务处理

提供一份房地产企业会计制度。

房地产企业涉及的税费共有11种（11税1费）

税：营业税、增值税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税。费：教育费附加

一、营业税

1.转让不动产

销售房屋要按销售不动产缴纳营业税，赠送的空调、家具视同销售缴纳增值税。若房屋包括空调等附属设施，则空调包括在房款内，不需要单独计缴增值税。

2.房屋租赁（出租）属于服务业——租赁业

3.房地产销售公司买断商品房出售

超过买断价格外的收入作为手续费收入，按“营业税--服务业” 缴纳营业税

4.单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人视同销售不动产

5.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为比照销售不动产征收营业税

6.纳税人自建后销售房屋

自建自用的房屋不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。

二、增值税

销售房屋的同时赠送空调、家具要视同销售缴纳增值税。

三、土地增值税（一）一般规定

1.出售——征包括三种情况：

（1）出售国有土地使用权；

（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；

（3）存量房地产买卖

其中对于（2）新建房地产转让（出售）的扣除项目： ①取得土地使用权所支付的金额； ②房地产开发成本 ③房地产开发费用 ④与转让房地产有关的税金 ⑤财政部规定的其他扣除项目

对于（3）对于存量房地产转让的扣除项目 ①房屋及建筑物的评估价格。

评估价格＝重置成本价×成新度折扣率

②取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。 ③转让环节缴纳的税金。

2.房地产抵押

（1）抵押期——不征；

（2）抵押期满偿还债务本息——不征；

（3）抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债——征。

3.房地产交换

单位之间换房，有收入的，征；

4.将开发的产品用于职工福利等

房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。（房地产清算）

5.合作建房

建成后自用——不征

建成后转让——征。

6.企业兼并转让房地产——暂免。

7.纳税人建造普通标准住宅出售

增值额未超过扣除项目金额之和百分之二十的，免征土地增值税。

8.将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途

房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未产生转移——不征收（清算时不扣除相应的成本和费用）

（二）房地产企业土地增值税清算

1.土地增值税的清算单位

对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的。应分别计算增值额。

2.土地增值税的清算条件

（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

（3）直接转让土地使用权的。

3.土地增值税的扣除项目

①扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。 ②清算所附送的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可核定开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。

③房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施：

A.建成后产权属于全体业主所有的；

B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的；

C.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

④房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，不得扣除。

⑤属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积所占比例等合理方法，计算清算项目的扣除金额。四、房产税

1.地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

2.在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。

五、城镇土地使用税

1.城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据。

2.房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由地方税务局结合具体情况确定。

六、契税（承受方）

1.企业公司制改造

非公司制企业，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。

2.企业股权重组——不征

3.企业合并——免征

合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

4.企业分立——不征

企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。

5.企业出售

买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。

6.企业关闭、破产

债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。

7.房屋的附属设施

对于涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，征收契税，不涉及的，不征。

七、企业所得税

（一）预缴企业所得税

房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。

（二）预计利润率

1.非经济适用房开发项目：

（1）位于省、市、县城区和郊区的不得低于20%；

（2）位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的不得低于15%；

（3）位于省、其他地区的，不得低于10%。 2.经济适用房开发项目，不得低于3%。

八、个人所得税

1.职工（高管）工薪（取得的一次性的奖金）

2.企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得（按劳动报酬所得），依法征收个人所得税，并由提供费用的企业和单位代扣代缴。

九、印花税

1.财产（房屋）租赁合同——1‰。

2.产权转移书据。包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。

3.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额

其他账簿——每件5元。

4.领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证——每件5元。

十、城市维护建设税

以营业税、增值税（赠送空调需要视为同销售征增值税）等为基数

十一、耕地占用税

占用耕地建房或从事非生产建设，按占用面积征税。

十二、教育费附加同城市维护建设税

回答于 2022-11-17

2021年初级会计实务100个必背知识点大全

法人可作为会计主体但会计主体不一定是法人。

在同一个法律主体之中可能存在着多个会计主体

权责发生制适用于企业和政府的财务会计，收付实现制适用于政府的预算会计

可比性前后各期会计政策保持一致不得随意变更，

实质重于形式融资租入的固定资产，

谨慎性各项资产计提减值准备固定资产加速折旧

资产的特征资产是由企业过去的交易或事项形成的。

预期在未来发生交易或事项的不形成资产及必须是现实的资产不能预期的资产。

企业的资产为企业控制或者拥有，资产不一定都有所有权。

资产预期会给企业带来经济利益已经没有经济价值不能给企业带来经济利益的项目就不能确认为企业的资产

包括销售商品提供劳务和让渡资产使用权

资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类六大类

本期期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额＝本期期末余额

包括生产成本劳务成本制造费用和研发支出

包括实收资本或股本资本公积其他权益工具

账户哪方记增加哪方减少取决于账户的性质和结构

一个发生额平衡两个余额平衡。

不平衡一定有错，平衡不一定没错

因为有些错误不影响平衡关系→_→比如说漏记某项经济业务

重记某项经济业务

某项经济业务记错

有关账户某项经济业务在账户记录中颠倒了记错方向

借或贷方发生额中偶然发生多计或少计并且相互抵销借贷仍然平衡某项经济业务同时借方或贷方多记或者少记相同金额。

外来凭证比如说发票购货发票飞机和火车的票据银行收付款通知单等外来原始凭证都是一次性凭证。

自制原始凭证比如领料单，收料单，开工单，成本计算单，出库单等。

凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，都不能作为会计核算的依据，比如说经济合同，材料清购单，生产通知单，银行对账单

为了避免重复入账只编制付款凭证。将现金存入银行编制现金付款凭证从银行提取现金编制银行付款凭证

用途分类可分为序时账也叫做日记账，分类账，备查账。

账簿按照账页格式分类可分为三栏多栏数量金额。

账簿按照外形特征分类可分为订本式活页式卡片式

账账核对核对的是总账之间，总账与明细账之间，总账与日记账之间，明细账与明细账之间。

账实核对核对的是现金日记账与现金实有数，银行存款日记账与对账单，存货明细账与实有数，债权人与债务人

错账常用的更正方法有划线更正法红字更正法和补充登记法。

最主要的区别在于登记总分类账的依据和方法不同

财产清查可分为全面清查与局部清查，定期与不定期清查

现金通过实地盘点的方法进行核对银行存款的清查，通过与开户银行转来的对账单进行核对。

实物资产通过实地盘点法，技术推算法两种方法进行清查。

往来款项一般采用发函询证的方式进行核对。

包括资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表报表附注

无法查明原因的现金短缺计入管理费用无使法查明原因的现金溢余计入营业外收入

只是为了核对账目并不能作为调整银行账面余额的计算依据因为他不是原始凭证所以不能够根据其调整账目。通过银行存款余额调节表调节后的余额表示企业可以动用的银行存款数额

主要包括存入投资款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用保证金存款外埠存款。

需要注意的是→_→

商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票都通过应收票据应付票据进行核算

而支票通过银行存款核算

存出保证金通过其他应收款核算

包括销售商品或提供劳务从购货方或者接受劳务方应收取的合同或协议价款增值税销项税额以及购货单位垫付的包装费运杂费保险费等。

应收账款包括企业给予客户的现金折扣不包括企业给予客户的商业折扣

企业收到货款之后实际发生的现金折扣借记财务费用

主要包括各种应收的赔款罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金，事业单位支付给内部有关部门的备用金

应收账款的账面价值等于应收账款的借方余额加上预收账款借方余额减去坏账准备贷方余额

计算当期期末应计提的坏账准备等于坏账准备科目应有贷方余额减去计提钱坏账准备的贷方余额或者加上计提前坏账准备的借方余额。

如果计算的结果为正数的话就是本期期末应计提的坏账准备金额如果结果为负数的话就是本期期末应转回的坏账准备金额

取得成本的计算机交易性金融资产的入账价值包括购买价款，但不含已宣布但尚未发放的现金股利已到付息期但尚未领取的债券利息，也不包括交易费用。

交易性金融资产出售时确认的投资收益 =交易性金融资产的出售价款－交易性金融资产出售时的账面余额。

交易性金融资产持有期间的投资收益＝(交易性金融资产出售价款－交易性金融资产出售时的账面余额）－购买时的交易费用＋持有期间取得的现金股利和利息

包括存货的买价相关税费 (不包括可抵扣的增值税，比如说关税 )，运杂费合理损耗和入库前的挑选整理费

本期材料成本差异率＝(期初结转材料的成本差异＋本期验收入库的材料成本差异）÷(期初结存的材料计划成本＋本期验收入库的材料计划成本）×100%

计划成本下发出材料的实际成本＝发出材料的计划成本＋发出材料的计划成本 ×材料成本差异率。

期末结存材料的实际成本＝(期初结存材料的计划成本＋本机验收入库材料的计划成本－发出材料计划成本）×(1+成本差异率)

委托加工物资成本的内容包括加工中实际耗用的物资成本，支付的加工费用以及应负担的运杂费，需要缴纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的受托方代缴的消费税应该计入加工物资的成本。

不包括的费用包括加工的增值税进项税额，需要缴纳的消费税，委托加工物资收回后继续加工的，委托方代缴的消费税计应该计入应交税费——应交消费税的借方，不计入加工物资的成本

随商品出售不单独计价的包装物应该与包装物发出时按照其实际成本计入销售费用。

随商品出售前单独计价的包装物一方面应当反映其销售收入计入其他业务收入，另一方面应该反映其销售成本计入其他业务成本

出租和出借同上

存货盘盈→_→冲减管理费用。

存货盘亏 →_→因管理不善一般经营损耗收发计量差错等造成的计入管理费用，由自然灾害造成的计入营业外支出。

计提折旧的范围除以下情况外企业应当对所有固定资产计提折旧。

已经提足折旧仍继续使用的固定资产

单独计价入账的土地

固定资产应当按月计提折旧当月增加的固定资产当月不计提折旧下月起计提折旧当月减少的固定资产当月人计提折旧下月起不再计提折旧→_→

固定资产提足折旧后无论能否继续使用均不再计提折旧提前报废的固定资产也不再补提折旧。

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产 →_→

应当按照估计价值确定其成本并计提折旧待竣工决算之后应按照实际成本调整原来的暂估价值但是不需要调整原来已经计提的折旧。

固定资产使用寿命预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更进行会计处理。

大修理停用的固定资产仍需计提折旧

改良停用的固定资产不再计提折旧，改良完毕后继续折旧。

闲置的固定资产未使用的固定资产也应计提折旧。

双倍余额递减法除最后两年其他年限不考虑固定资产的预计净残值。

年数总和法的年折旧率等于尚可使用的年限除以预计使用年限的总和数乘以百分之百。在计算年折旧额的时候需要考虑预计净残值。

(改造前固定资产原值－累计折旧－固定资产减值准备)＋固定资产的更新改造费－被替换部分的账面价值

固定资产盘盈 →_→作为前期差错处理计入以前年度损益调整。固定资产盘亏计入营业外支出。

研究阶段的支出计入当期损益，借：研发支出费用化支出科目，开发阶段的支出，符合资本化条件的借:研发支出资本化支出科目，计入无形资产的成本。

不符合资本化条件的借：研发支出费用化科目，计入当期损益。

研发支出无法区分研究和开发阶段的那么发生的全部支出应当费用化处理通过管理费用进行核算。

计算当期的研发费用的时候，除了包括在研发过程之中不符合资本化条件的支出同时也包括当年的摊销额。

不能合理确定使用寿命的不摊销企业应当按月对无形资产进行摊销，对使用寿命有限的无形资产应当自可供使用之日起进行摊销，处置当月不再摊销

包括直线法生产总量法无法可靠确定无形资产有关利益的预期实现方式应当采用直线法进行摊销

可以转回的包括应收账款的坏账准备存货的跌价准备。

不可以转回的减值准备包括固定资产减值准备无形资产减值准备

以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入长期待摊费用

借:应付账款贷:营业外收入

银行承兑汇票转为短期借款，商业承兑汇票转为应付账款

应付职工薪酬是指企业根据有关规定支付给职工的各种薪酬包括职工工资奖金津贴补助职工福利费医疗工伤生育等社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费短期带薪缺勤短期利益分享计划其他短期福利离职后福利辞退福利其他长期职工福利

以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的应当根据受益对象按照该产品的公允价值及价税合计款计入相关资产的成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

购进的货物改变用途用于免征增值税项目或集体福利个人消费

购进的货物因管理不善等原因发生的损失

将自产委托加工的货物用于集体福利或个人消费，需要确认营业收入与营业成本按照市场价格计算增值税的销项税额。

将自产委托加工或购进的货物作为投资分配给股东或投资者无偿赠送他人需要确认营业收入与营业成本按照市场价格计算增值税的销项税额

应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润

董事会类似机构通过的利润分配方案中的拟分配现金股利和利润不做账务处理→_→ 但应在披露中进行批示。

企业分配股票股利，不通过应付股利科目核算

股份有限公司发行股票发行的手续费佣金等交易费用如果溢价发行股票的应当从溢价中扣除，冲减资本公积—— 股本溢价。

如果发行股票无溢价发行或者溢价金额不足以抵扣的应当将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和未分配利润

如果年初未分配利润有盈余计算计提盈余公积的基数不应包括年初的未分配利润

如果年初未分配利润有亏损应当先弥补年度亏损之后，再提取盈余公积

年末只有利润分配——未分配利润有余额，本年利润、利润分配的其他明细科目都得转入利润分配——未分配利润。

利润分配——未分配利润的明细科目余额在贷方表明累计未分配利润，如果余额在借方，则表明累计未弥补的亏损。

明细科目的余额就是在资产负债表中的未分配利润的填写金额。

盈余公积弥补亏，损税前利润弥补亏损，税后利润弥补亏损。

需要注意的是本年利润在弥补亏损的时候属于自然弥补不需做会计分录的处理因此不会有引起所有者权益变化

期末未分配的余额＝期初未分配利润余额＋本年净利润(－本年净亏损 )－提取的盈余公积＋盈余公积补亏－宣布的现金股利、发放的股票股利。

期末所有者权益的余额＝期初所者权益余额+ 本年净利润－本年净亏损－宣布的现金股利＋追加的投资额

其他业务收入包括出售原材料，出租固定资产，出租无形资产

销售商品采用托收承付方式的应当在托收承付的手续办妥的时候确认收入

交款提货销售商品的应当在开出发票账单收到货款时确认收入

采取预收货款方式销售商品的应当在发出商品时确认收入

采取支付手续费委托代销商品的应当在收到代销方开出的代销清单时确认收入

商业折扣是指企业销售商品涉及商业折扣的应当按照扣除商业折扣之后的金额确定销售商品的收入金额，确认的增值税销项税额应收账款也按照商业折扣后的金额进行计算。

现金折扣是企业销售商品涉及到现金折扣的应当按照现金折扣前的金额确定销售商品的收入金额现金折扣在实际发生时计入财务费用科目

已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的一般应当在发生时冲减当期的销售收入(除了属于资产负债表日后事项之外属于资产负债表日后事项的冲减上年度的收入和应收账款 )，同时冲减当期销售商品的成本。

如果按照规定允许扣减增值税税额的，应当冲减已经确认的增值税销项税额

如果该项销售退回已经发生现金折扣的，同时应当调整相关的财务费用的金额。

交易完工进度的确认方法可以选用已完工作的测量由专业的测量师对于已经提供的劳务进行测量。

已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例已经发生的成本占总成本的比例。

那么本年应确认的收入就等于总收入乘以完工百分比减去以前年度已经确认的收入。

本年应该确认的成本就等于总成本乘以完工百分比减去以前年度已经确认的成本

税金及附加是指企业经营活动应该承担的相关税费包括消费水城市维护建设税资源税和教育税附加等，同时也包括房产税车船税城镇土地使用税印花税。

计入资产成本的有进口关税、耕地占用税、契税、车辆购置税。

财务费用包括利息支出减去利息收入汇兑损益以及相关的手续费企业发生收到的现金折扣等。

但是需要注意的是财务费用是不包括发行股票的手续费和佣金的。

营业利润 =营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失+ 公允价值变动损益+资产处置收益- 资产处置损失 +投资收益 +其他收益。

利润总额= 营业利润+ 营业外收入－营业外支出。

净利润=利润总额－所得税费用

营业外收入→_→

营业外收入指的是企业确认与其日常活动无直接关系的各项利得主要包括非流动资产报废损益利得

比如说固定资产无形资产的处置利得。

盘盈利得，主要包括无法查明原因的现金盘盈，捐赠利得，债务重组利得确实无法支付而按规定程序审批后转作营业外收入的应付账款。

营业外支出→_→

营业外支出指的是企业发生与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产报废损失，盘亏损失主要指的是非正常原因造成的盘亏，公益性捐赠支出，债务重组损失，罚款支出非常损失

当期所得税加递延所得税，需要注意的是递延所得税是费用

表结法在月末损益科目不转本年利润年末损益科目转入本年利润。账结法月末损益科目转本年利润

库存现金银行存款其他货币资金总账余额之和

应收账款 =应收账款所属明细科目借方余额+预收账款科目所属明细借方余额－与应收账款相关的坏账准备的贷方余额。

预收款项=预收账款科目所属明细科目贷方余额＋应收账款科目所属明细科目贷方余额。

长期借款=长期借款总账科目余额－长期借款科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主的清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列

长期待摊费用=长期待摊费用总账科目余额－一年内摊销完毕的长期待摊费用

固定资产=固定资产－累计折旧－固定资产减值准备+固定资产清理。

无形资产=无形资产－累计摊销－无形资产减值准备

存货=材料采购原材料，低值易耗品，治治半成品，库存商品，包装物，生产成本，制造费用，委托加工物资，周转材料在途物资，发出商品，材料成本差异的借方余额之和－存货跌价准备。

需要注意的是存货成本之中并不包括工程物资

资产负债表采用的是账户式

利润表采用的是多步式

现金流量表采用的是报告式

收益性支出和资本性支出的界限

成本费用期间费用和营业外支出的界限

本期费用和以后期间费用

各种完工产品成本的费用界限

本期完工产品与期末在产品成本的界限

辅助生产费用的分配方法有很多通常采用

直接分配法

交互分配法

计划成本分配法

顺序分配法

代数分配法

是辅助车间之间相互不分配辅助费用

是进行两次分配，第一次是辅助车间之间的分配。第二次是辅助车间之外部门的分配

月初在产品成本加上本月发生成本就等于本月完工产品成本加月末在产品成本

不计算在产品成本法

在产品按固定成本计价法，

在产品按所耗直接材料成本计价法，

约当产量比例法，

在产品按定额成本计价法，

定额比例法，

在产品按完工产品成本计价法

不可修复的废品损失计废品的直接成本，

可修复的废品损失记追加的费用，

废品净损失就等于不可修复的废品损失加可修复的废品损失减去回收的材料或赔偿

停工损失指的是生产车间或者车间内的某个班组在停工期间发生的各项费用

包括停工期间发生的原材料费用人工费用制造费用等应由过失单位或保险公司赔偿的赔款应从停工损失中扣除。

正常的停工损失计入成本，比如说季节性停工正常生产周期内的停工计划内停产停工。

非正常的停工损失计入当期损益，比如由于原材料或工具短缺造成的停工机器设备故障造成的停工电力中断自然灾害造成的停工

成本核算对象是产品品种

品种法向一般定期也就是每月月末计算产品的成本

月末一般不存在在产品如果有在产品的话数量也很少所以一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分当期发生的生产费用总和就是该总完工产品的总成本如果月末有在产品要将生产成本在在产品与完工产品之间进行分配

成本核算对象是产品的批别，

产品成本计算不定期成本计算期与成本生产周期相一致但与财务报告期不一致在月末计算在产品成本

一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题

成本核算对象是各产品的生产步骤。

月末未计算完工产品成本还需要将归集在生产成本明细账中的生产成本在产品与完工产品之间进行分配，

除了按照品种计算和结转成本之外还需要计算和结转产品的各步骤成本

复利现值系数和复利终值系数，

年金终值系数和偿债基金系数，

年金现值系数和资本回收系数

p=F×(1＋i) ^(-n)=F×(P/F，i，n)，

F=P×(1＋i) ^(n)=P×(F/P，i，n)

财务会计包括资产负债净资产收入和费用

预算会计包括预算收入预算支出预算结余

政府会计基本准则具体准则应用指南以及政府会计制度

单位设置零余额账户用款额度科目实行国库集中支付的单位在财政授权支付的方式下根据财政部门审批的资金使用计划收到的零余额账户用款额度。

年末，单位应当依据代理银行提供的对账单注销额度的相关账务处理所以

零余额账户用款额度年末无余额

单位应该严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余

不参与事业单位的结余分配，单独设置财政拨款结余和财政拨款结余科目核算。

通过设置非财政拨款结余非财政拨款结余专用结余经营结余非财政拨款结余分配等科目进行核算

如何设置会计岗位？企业应设置哪些会计岗位【最新会计实务大全】

一个单位的会计人员的配备，既有数量问题，也有质量问题。就数量问题而言，一个单位到底配备多少会计人员为宜，是一个需要因行业、因单位而作出具体回答的问题。因为会计人员的配备数量，同单位的大小、业务的多寡、资产的规模、经营管理的要求、核算的组织形式以及采用什么样的核算手段等，都有密切的关系，这具体体现在会计工作岗位的设置上。(一)设置会计工作岗位的意义会计工作岗位，是对一个单位的会计工作进行具体分工而设置的各个职能岗位。在会计机构内部设置会计工作岗位，有利于明确分工和各个岗位的职责；建立岗位责任制有利于会计人员钻研业务，提高工作效率和质量；有利于会计工作的程序化和规范化，加强会计基础工作；还有利于强化会计管理职能。提高会计工作的作用；同时，也是配备数量适当的会计人员的客观依据之一。(二)设置会计工作岗位的原则1．根据本单位会计业务的需要。各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。由于各单位所属行业的性质、自身的规模、业务内容和数量以及会计核算与管理的要求等不同，会计工作岗位的设置条件和要求也不相同。在设置会计工作岗位时，必须结合单位的实际情况，有的分设、有的合并、有的不设，以满足会计业务需要为原则。2．符合内部牵制制度的要求。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。从多年来税收检查、审计和会计工作秩序整顿中暴露出来的问题看，不少单位在会计工作岗位设置上存在岗位职责不清、人浮于事、手续混乱等问题；在一些小型经济组织中，会计、出纳一人兼任，或者出纳与财物保管一人兼任，为徇私舞弊或贪污挪用等违法乱纪行为留下了可乘之机，隐患甚大，造成损失的也已不在少数，这是很值得各单位重视和引以为戒的。3．有利于会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，这样做不仅可以激励会计人员不断进取，改进工作，而且也在一定程度上有助于防止违法乱纪，保护会计人员。4．有利于建立岗位责任制。会计工作岗位的设置包括：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总帐报表、稽核、档案管理等。这种设置方法，基本上包括了会计业务的主要内容和主要方面，为建立岗位责任制提供了比较完整的基础，是单位在具体制订会计工作岗位设置方案时比较理想的参考方案。（三）企业应设置哪些会计岗位？企业应根据自身规模大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位，一般大中型企业应设置会计主管，出纳，固定资产核算，材料物资核算，工资核算，成本核算，收入、利润核算，资金核算，总账报表和稽核等会计岗位。