国家税务总局公告42号（国家税务总局公告42号）
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本文目录一览：
国家税务总局2016年42号中关联企业双方在实质上具有其他共同利益怎么解释
42号公告第二条规定：企业与其他企业、组织或者个人具有以下表中七种关系之一的就构成关联关系，表中的A、B、C、D、E、F、G为新版关联申报表中填写的“关联关系类型”代码。
代码 关系 具体判断条件
G 实质关系 双方在实质上具有其他共同利益的关系。
42号公告第二条第七款规定：双方在实质上具有其他共同利益。
本款是关联关系认定的兜底条款。也是税法上“实质重于形式”在关联关系认定上的原则要求和体现。考察双方是否具有关联关系，除了形式上满足上述规定条件的具体标准外，如果双方在相互持股、借贷、担保、经营、管理、控制上没有达到规定的标准要求，但双方存在重要的共同利益，比如双方共同参与项目研发、承包工程、设计劳务或为其他企业共同提供物资采购、营销等重大经营活动，或者出于竞赛需要，双方共同垄断市场和影响市场选择和定价等，包括有其他没有例举的类似情形，如果双方在共同参与的相同业务活动中存在休戚与共或重要的共同利益关系，双方在实质上就具有其他共同利益关系，就可以认定为具有关联关系。当然什么是其他共同利益关系，彼此达到什么程度才算共同利益关系，需要在业务操作中谨慎考虑和把握。
车船税的征税范围
1
《车船税税目税额表》中相关参数标准确定
车船税法和车船税法实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。
《中华人民共和国车船税法实施条例》第六条
保险机构在计算机动车应纳税额时，机动车的相关技术信息以车辆登记证书或行驶证书所载相应数据为准。
对于纳税人无法提供车辆登记证书的乘用车，保险机构可以参照税务机关提供的汽车管理部门发布的车辆生产企业及产品公告确定乘用车的排气量。在车辆生产企业及产品公告中未纳入的老旧车辆，纳税人应提请保险机构所在地的税务机关核定排气量。
购置的新机动车，相关技术信息以机动车整车出厂合格证或进口车辆的车辆一致性证书所载相应数据为准。
《国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》(国家税务总局 中国保险监督管理委员会2011年第75号)
2
临时入境车船处理
临时入境的外国车船和中国香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船， 不征收车船税。
《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十四条
3
纯电动车处理
纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其 不征车船税。
符合标准的节能、新能源汽车，由工业和信息化部、税务总局不定期联合发布《享受车船税减免优惠的节约能源使用新能源汽车车型目录》予以公告。
《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船享受车船税优惠政策的通知》(财税〔2018〕74号)
4
关于境内外租赁船舶征税的问题
境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的， 应依法征收车船税。
《国家税务总局关于车船税征管若干问题的公告》(国家税务总局公告2013年第42号
兼营和混合销售的区别
首先，理解兼营和混合销售的区别。兼营主要是指其营业执照的经营范围中有税务对应不同税率、征收率的行业，在核算申报销售额时，应该分别核算申报。如果没有分开核算，从高适用税率、征收率。混合销售是一项销售行为同时涉及货物劳务和服务。
财税[2016]36号附件二对兼营和混合销售做了如下规定：
一、兼营
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
二、混合销售
一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事 货物的生产、批发或者零售 的单位和个体工商户的混合销售行为，按照 销售货物 缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照 销售服务 缴纳增值税。
上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
国家税务总局公告2017年第11号文件进一步明确了关于混合销售的一些问题。
一、纳税人销售 活动板房、机器设备、钢结构件 等 自产货物 的 同时提供建筑、安装服务 ，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
四、一般纳税人 销售电梯的同时提供安装服务 ，其 安装服务 可以按照 甲供工程 选择适用 简易计税方法 计税。
纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
个人见解：
1、针对销售自产的活动板房、机器设备、钢结构，同时提供建筑安装服务，不再适用财税[2016]36号的混合销售概念，应该 分开核算 销售和建筑安装服务。开票申报时税率为16%（销售金额）+10%（安装服务费）。
2、针对销售电梯同时提供建筑安装服务，也分开核算销售和建筑安装服务，并且安装服务可以甲供工程选择简易计税。 即相当于 电梯已经销售给甲方（购买方），再帮其提供安装服务，可以将电梯 视为 “甲供”的电梯，电梯销售企业提供的安装服务也可以 视为 甲供工程提供的安装服务，可以选择适用简易计税方法计税。开票申报时税率为16%（销售金额）+10%（安装服务费）或16%（销售金额）+3%（安装服务费）。
3、相比于财税2016[36]号文件规定，该类企业的税负降低了。在此2017年11号公告出台之前，该类企业开票申报税率为16%（销售金额+安装服务费）。
国家税务总局公告2018年第42号文件第六条再进一步明确了混合销售的征管问题。
六、一般纳税人销售 自产机器设备 的 同时提供安装服务 ，应分别核算机器设备和安装服务的销售额， 安装服务 可以按照 甲供工程 选择适用 简易计税 方法计税。
一般纳税人销售 外购 机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照 兼营 的有关规定， 分别核算 机器设备和安装服务的销售额， 安装服务 可以按照 甲供工程 选择适用 简易计税 方法计税。
纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
个人见解：
1、对于销售资产的机器设备同时提供建筑安装服务，这一条已经在2017年第11号公告中做出了规定，但是在此文件中再进一步明确了相关征管问题。在2017年第11号公告中，知识规定了该销售行为不再适用混合销售，应分别核算；在2018年第42号文件中规定安装服务还可以按甲供工程选择简易计税方法计税。即开票申报时税率为16%（销售金额）+10%（安装服务费）或16%（销售金额）+3%（安装服务费）。
2、对于销售外购的机器设备同时提供安装服务。要区分以下两种情况。（ 总局官方解读 ）
一是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额，那么应按照 混合销售 的有关规定，确定其适用税目和税率。开票申报时税率为16%（销售金额+安装金额）。因为外购的机器设备在2017年11号公告未作出规定，则比照财税[2016]36号文件规定执行。
二是纳税人已按照 兼营 的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，将纳税人提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务，选择适用简易计税方法计税。开票申报时税率为16%（销售金额）+10%（安装服务费）或16%（销售金额）+3%（安装服务费）。
总结：
1 、经过国家税务总局2017年第11号公告和2018年第42号的规定，一般纳税人销售电梯和自产的机器设备同时提供安装服务时，税务处理完全一样，可以按照甲供工程选择简易计税方法计税。并且对于安装运行后的维护保养服务，也都按照“其他现代服务”缴纳增值税。
2 、对于一般纳税人销售自产的活动板房、钢结构同时提供建筑安装服务，仍然按照国家税务总局2017年11号公告执行，其税务处理为分别核算销售和建筑安装服务的销售额，分别适用不同的税率。
3 、对于销售外购的机器设备同时提供安装服务，其税务处理要看纳税人是选择混合销售处理一起核算，还是选择兼营处理分别核算。
账面支出与实际支出不一致怎么定性？
现金日记账账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。也可以采用笨但有效的办法，就是逐笔与票据再核对一次。
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