财务分析之（361°财务分析）

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本文目录一览：

• 1、财务分析主要分析哪些内容
• 2、财务分析
• 3、财务分析的内容包括哪六个？
• 4、财务分析主要包括哪些内

财务分析主要分析哪些内容

进行公司财务分析时应主要针对以下内容进行：

（1）公司的获利能力分析。

（2）对于公司持续经营条件的分析。

（3）公司管理人的管理能力分析。

（4）公司成长性分析。

财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。

财务分析

（一）财务分析的意义

（1）判断企业的财务实力。

（2）评价考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题。

（3）挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径。

（4）可以评价企业的发展趋势。

（二）财务分析的内容

采取分析信息的需求者：企业所有者、企业债权人、企业经营决策者、政府。

（1） 企业所有者 作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业盈利能力指标，主要进行企业 盈利能力分析 。

（2） 企业债权人 因不能参与企业剩余收益分享，所以重点关注的是其投资的安全性，因此更重视企业偿债能力指标，主要进行企业 偿债能力分析 ，同时也关注企业盈利能力分析。

（3） 企业经营决策者 必须对企业经营理财的各个方面，包括 营运能力、偿债能力、盈利能力 及 发展能力 的全部信息予以详尽的了解和掌握，进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。

（4） 政府 兼具多重身份，既是宏观经济管理者，又是国有企业的所有者和重要市场参与者，因此政府 对企业财务分析的关注点因所具身份不同而异 。

为满足不同需求者的需求，财务分析一般应包括：偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析和现金流量分析等方面。

（一）比较分析法

比较分析法 是按照特定的指标体系将客观事物加以比较，从而认识事物的本质和规律并作出正确的评价。

财务报表的比较分析法 ，是指对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中的差异与问题。

根据比较对象的不同，比较分析法分为：趋势分析法、横向比较法、预算差异分析法。

趋势分析法——本企业的历史； （财务分析中，最常用）

横向比较法——同类企业，如行业平均水平或竞争对手；

预算差异法——预算数据。

比较分析法的具体运用 ：重要财务指标的比较、会计报表的比较、会计报表项目构成的比较

1、重要财务指标的比较

这种方法将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行纵向比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。用于不同时期财务指标比较的比率有：

（1）定基动态比率，是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。

定基动态比率 =分析期数额 / 固定基期数额×100%

（2）环比动态比率，是以每一分析期的数据与上期数据相比较计算出来的动态比率。

环比动态比率=分析期数据 / 前期数据×100%

2、会计报表的比较

会计报表的比较是指连续数期的会计报表金额并列起来，比较各指标不同期间的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。具体包括资产负债表比较、利润表比较和现金流量表比较。

3、会计报表项目构成的比较

这种方法是在会计报表比较的基础上发展而来的，是以会计报表中的某个总体指标作为100%，再计算出各组成项目占该总体指标的百分比，从而比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。

采用比较分析法时，应注意的问题：

（1）用于对比的各个时期指标，其计算口径必须保持一致；

（2）应剔除偶发性项目的影响，使分析所利用的数据能反映正常的生产经营状况；

（3）应运用例外原则对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。

（二）比率分析法

比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。

比率指标的类型：构成比率、效率比率和相关比率三类。

1、构成比率

构成比率又称结构比率，是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。

构成比率 = 某个组成部分数值/总体数值×100%

比如，企业资产中流动资产、固定资产和无形资产占资产总额的百分比（资产构成比），企业负债中流动负债和长期负债占负债总额的百分比（负债构成比率）等。

利用构成比率，可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。

2、效率比率

效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。利用效率比率指标，可以进行的得失比较，考察经营成果，评价经济效益。

比如，将利润项目与营业成本、营业收入、资本金等项目加以对比，可以计算出成本利润率、营业利润率和资本金利润率等指标，从不同角度观察比较企业盈利能力的高低及其增减变化情况。

3、相关比率

相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。利用相关比率指标，可以考察企业相互关联的业务安排得是否合理，以保障经营活动顺畅进行。

比如，将流动资产与流动负债进行对比，计算出流动比率，可以判断企业的短期偿债能力；将负债总额与资产总额进行对比，可以判断企业长期偿债能力。

采用比率分析法，应注意：

（1）对比项目的相关性；

（2）对比口径的一致性；

（3）衡量标准的科学性。

（三）因素分析法

因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。

因素分析法有两种方法：连环替代法、差额分析法。

1、连环替代法

连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。

如上图所示，采用两种不同的替代顺序进行因素分析，虽然所有因素的总影响都相同，但是个别因素因为替代顺序不同，单项因素产生的影响也不相同。

那么采用连环替代法的各因素应当按什么顺序进行替代呢？是否有一定的参考标准？实际运用中应该如何操作呢？

2、差额分析法

差额分析法是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。

财务分析的内容包括哪六个？

财务分析包括偿债能力、营运能力、盈利能力、资金实力，具体内容如下：

1、偿债能力

分析企业资产的结构，估量所有者权益对债务资金的利用程度，制定企业筹资策略。

2、营运能力

分析企业资产的分布情况和周转使用情况，对企业未来的资金需用量进行测算。

3、盈利能力

分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况，对企业盈利前景进行预测。

4、资金实力

分析各项财务活动的相互联系和协调情况，揭示企业财务活动方面的优势和薄弱环节。

财务分析工作内容：

1、资金运作分析：根据公司业务战略与财务制度，预测并监督公司现金流和各项资金使用情况，为公司的资金运作、调度与统筹提供信息与决策支持。

2、财务政策分析：根据各种财务报表，分析并预测公司的财务收益和风险，为公司的业务发展、财务管理政策制度的建立及调整提供建议。

3、经营管理分析：参与销售、生产的财务预测、预算执行分析、业绩分析，并提出专业的分析建议，为业务决策提供专业的财务支持。

4、投融资管理分析：参与投资和融资项目的财务测算、成本分析、敏感性分析等活动，配合上级制定投资和融资方案，防范风险，并实现公司利益的最大化。

5、财务分析报告：根据财务管理政策与业务发展需求，撰写财务分析报告、投资财务调研报告、可行性研究报告等，为公司财务决策提供分析支持。

财务分析主要包括哪些内

财务分析的内容主要包括以下四个方面：

1．偿债能力分析

偿债能力是指企业如期偿付债务的能力，它包括短期偿债能力和长期偿债能力。由于短期债务是企业日常经营活动中弥补营运资金不足的一个重要来源，通过分析有助于判断企业短期资金的营运能力以及营运资金的周转状况。通过对长期偿债能力的分析，不仅可以判断企业的经营状况，还可以促使企业提高融通资金的能力，因为长期负债是企业资本化资金的重要组成部分，也是企业的重要融资途径。而从债权人的角度看，通过偿债能力分析，有助于了解其贷款的安全性，以保其债务本息能够即时、足额地得以偿还。

2．营运能力分析

营运能力分析主要是从企业所运用的资产进行全面分析。分析企业各项资产的使用效果、资金周转的快慢以及挖掘资金的潜力，提高资金的使用效果。

3．盈利能力分析

盈利能力分析主要通过将资产、负债、所有者权益与经营成果相结合来分析企业的各项报酬率指标，从而从不同角度判断企业的获利能力。

4．现金流量分析

现金流量分析主要通过现金流量的结构分析、流动性分析、获取现金能力分析、财务弹性分析、收益质量分析等五个方面来分析评价企业资金的来龙去脉、融投资能力和财务弹性。

以上四个方面的财务分析指标中，偿债能力是财务目标实现的稳健保证，营运能力与现金流量是财务目标实现的物质基础，盈利能力是三者共同作用的结果，同时也对三者的增强起着推动作用，四者相辅相成，共同构成企业财务分析的基本内容

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