折扣税务处理（折扣税务处理流程）

今天给各位分享折扣税务处理的知识，其中也会对折扣税务处理流程进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！

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本文目录一览：

• 1、折扣销售、销售折扣、销售折让有什么区别？税务上应如何处理？
• 2、现金折扣下增值税的会计处理
• 3、现金折扣的税务处理方法
• 4、收到增值税发票有折扣怎么处理
• 5、商业折扣税务处理怎么样？怎么开票？

折扣销售、销售折扣、销售折让有什么区别？税务上应如何处理？

一、从税务角度区别折扣销售、销售折扣、销售折让：

（1）税务上的销售折扣是指：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。

如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。

（2）销售折让是指：开具发票后，发生销售折让的，在收回原发票并注明‘作废’字样后，重新开具销售发票。

（3）从上面可以看出税务上的规定就是发生的折扣，就必须在一张发票上注明；税务上的折让是必须退回原开具的发票（如不能退回原发票，也要取得购货方所在地税务局开具的证明单，开一张红字发票），再重新开一张新的发票。

另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。

二、从会计角度的区别折扣销售、销售折扣、销售折让：

（1）折扣销售又称为商业折扣，是先折扣后销售，也就是我们通常说的“打折”，会计上是按照折扣后的金额来确认销售收入的。直接从单价中扣除。

（2）销售折扣是先销售后折扣，也就是我们通常所说的“现金折扣”，这是一种理财方式，是企业为了提前收回货款而给予客户应收款项上的减免，应该在实际发生的时候计入财务费用。

会计分录：

收款时：

借：银行存款

财务费用

贷：应收账款

（3）销售折让是因为企业的产品存在质量问题，而给购买方价款上的优惠，应该冲减销售收入。但是注意不能冲减销售成本，因为并未退回货物，区别于销售退回。

会计分录：

发生折让时：

借：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

贷：应收账款

扩展资料：

商业折扣、现金折扣、销售折让是当前发生较为频繁的销售模式，但企业对它们的会计和税务处理概念模糊，现笔者根据现行的《企业会计准则》、《企业所得税法》、《增值税暂行条例》等的规定，对上述业务进行对比说明。

商业折扣的业务处理对比

商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，因而不影响销售商品收入的计量。税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。由此可见，商业折扣的税务处理与会计处理相同。

实务中，商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额；二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。这两种做法均符合现行流转税、所得税处理及会计处理的规定。

现金折扣的业务处理对比

现金折扣是指在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。关于现金折扣的会计核算有两种处理方法：一是按合同总价款扣除现金折扣后的净额计量收入；二是按合同总价款全额计量收入。我国企业会计准则采用的是第二种做法。这样，当现金折扣实际发生时，直接计入当期损益。

依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益。

由此可见，现金折扣的税务处理与会计处理一致。现金折扣允许税前扣除的合法凭据应当是购销合同注明的折扣条件及有关收款单据。购货方获得的现金折扣，冲减财务费用。至于购货方获得的现金折扣是否转出进项税额，在实际操作中存在争议。

销售折让的业务处理对比

销售折让是指企业由于售出商品的质量不合格等原因，而在售价上给予的减让。销售行为在先，购货方希望售价减让在后。而且，在通常情况下，销售折让发生在销售收入已经确认之后，因此，销售折让发生时，应直接冲减当期商品的销售收入。需要注意的是，销售折让属于资产负债表日后事项的，应按《企业会计准则第29号———资产负债表日后事项》的相关规定进行处理。

依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售折让的增值税、所得税处理与会计处理是完全一致的，均在实际发生时冲减当期销售收入和销项税额。

根据《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十四条至第十八条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并加盖一般纳税人财务专用章。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方必须依该《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票（在防伪税控系统中以销项负数开具）后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）第一条规定，一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下两种办法处理：

1.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，或者购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

2..发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

税法规定，企业年终汇算清缴前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳税所得额调整，应作为会计报告年度的纳税调整。企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳税所得额调整，应作为本年度的纳税调整。由于所得税汇算清缴通常发生在财务报告批准报出之后，而且所得税汇缴期满（次年5月31日）之前，纳税人发生申报有误的，可以重新办理纳税申报。因此，对属于资产负债表日后事项的销售折让行为，其税务处理与会计处理相同。

此外，有些企业为了促销，与客户协议约定，在销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为。对此，《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）规定，上述销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

会计处理时，销售方应冲减销售收入和销项税额，购货方相应冲减已售和库存商品的成本，同时转出进项税额。

参考资料来源：国家税务总局国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告

现金折扣下增值税的会计处理

1、以商品销售价款作为计算现金折扣的依据纳税不涉及调整。企业赊销商品时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

折扣期内收款时：

借：银行存款

财务费用

贷：应收账款

2、以商品销售价款和增值税的合计数作为计算现金折扣的依据纳税不涉及调整。

企业赊销商品时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

折扣期内收款时：

借：银行存款

财务费用

贷：应收账款

3、以商品销售价款和增值税的合计数作为计算现金折扣的依据同时纳税调整减少。

企业赊销商品时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

折扣期内收款时：

借：银行存款

财务费用

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应收账款

4、以商品销售价款作为计算现金折扣的依据增值税专用发票待现金折扣确定时再开。

开具发票时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）。

现金折扣的税务处理方法

1、现金折扣计算公式如下：如现金折扣为2/10，1/20，N/3表示：1-10天内收到款，折扣2%，现金折扣=价款（+增值税）*2%，实收款应为：价款（+增值税）*（1-2%）。11-20天内收到款，折扣1%，计算方同上。21天以上收到款，就不享受扣折了。

2、折扣基数包不包括增值税，要看双方商定，没有硬性规定。但不管怎么折扣，销货方都要全额纳税的。发生的现金折扣记入财务费用。

拓展资料

一、 现金折扣和商业折扣的区别

1、目的不同。现金折扣是为鼓励客户提前付款而给予的债务扣除；商业折扣是为促进销售而给予的价格扣除。

2、发生折扣的时间不同。现金折扣在商品销售后发生，企业在确认销售收入时不能确定相关的现金折扣，销售后现金折扣是否发生应视买方的付款情况而定；而商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理。

3、商业折扣纳税处理。国家税务总局国税发[1993]154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”

4、因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。

5、另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。

收到增值税发票有折扣怎么处理

收到增值税发票有折扣可按折扣后的销售额征收增值税，适用于销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

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商业折扣税务处理怎么样？怎么开票？

商业折扣包括哪些内容？商业折扣怎么开增值税发票呢？买一赠一如何开票？会计网小编都整理好了，请看！

【商业折扣包括哪些内容？】

想要知道商业折扣的税务处理，先要知道商业折扣包括哪些内容。

定义来说是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。而实际剖析来看，其实是销售前，销售方给予的价格优惠，值得一提的是，一般是在交易成立付款之前给予折扣。

比较常见的有：

折扣销售，3折！5折！9折！50%off、跳楼折扣甩卖等。

销售送券，比如买100，送你10元代金券，有可以立即用的，也有之后才可以用。实际上也是打折的一种形式了。

买一赠一，比如买鞋子送鞋子，买衣服送围巾，买电视机送音响之类的。

以上都可以看做是折扣销售，你也可以把它看做是捆绑销售，它不是无偿的，而是建立在购物的基础上的。

【商业折扣怎么开增值税发票呢？】

实际操作中，可以直接以折扣后的金额来开票，但若是要完整展示一整套过程，展现销售的行为，那开票就要不大一样了。

根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函［2010］56号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

比如一张发票，促销打9折，原价500元，折扣后450。就需要在开票系统使用折扣功能。而最后是按照折扣后的金额确定收入和税。不过买一赠一的情况还需要注意一些其他方面。

【买一赠一如何开票？】

买一赠一涉及实物的数量问题，可是赠品并不涉及销售金额，但又涉及有偿赠送，不符合视同销售的规定。所以这里可以取消，当做是对赠送物品进行100%的折扣。

操作的时候，我们将赠送商品先输入原价，然后再选中进行100%折扣就可以。

另外，也可以参考四川省国家税务局公告2011年第6号 ，“买物赠物”方式，是指在销售货物的同时赠送同类或其他货物，并且在同一项销售货物行为中完成，赠送货物的价格不高于销售货物收取的金额。

对纳税人的该种销售行为，按其实际收到的货款申报缴纳增值税，但应按照国税函〔2008〕875号第三条的规定，在账务上将实际收到的销售金额，按销售货物和随同销售赠送货物的公允价值的比例来分摊确认其销售收入，同时应将销售货物和随同销售赠送的货物品名、数量以及按各项商品公允价值的比例分摊确认的价格和金额在同一张发票上注明。

对随同销售赠送的货物品种较多，不能在同一张发票上列明赠送货物的品名、数量的，可统一开具“赠品一批”，同时需开具《随同销售赠送货物清单》（见附件），并作为记账的原始凭证。

【商业折扣案例】

A公司是生产销售陶瓷的企业，现在进行打折促销，购买10吨陶瓷制品，给予6%的折扣，陶瓷制品的价格800元/吨，税率16%，B公司购买10吨陶瓷制品。

那么开票上怎么处理呢？

根据国税发〔1993〕154号规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

根据《国税函〔2008〕875号》的规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

所以只要将销售额和折扣额开在同一张发票上，就可以按折扣后的金额确认收入。

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