会计经典题解（会计题解析）

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本文目录一览：

• 1、注册会计师「公司战略与风险管理」经典题解(2)
• 2、注册会计师考试《审计》第十四章经典题解
• 3、注册会计师考试《审计》第十五章经典题解
• 4、注册会计师考试《审计》第十六章经典题解

注册会计师「公司战略与风险管理」经典题解(2)

【参考答案】 ABC

【答案解析】操作风险的源头包括：缺乏规定程序、雇员缺乏培训、疏忽、设备及软件维护不足或已报废、缺乏职业道德和存在舞弊意识、不妥善的外包安排。所以正确答案是A、B、C。

(2)汇率风险的主要类型有( )。

A、信用风险

B、交易风险

C、外币折算风险

D、流动性风险

【参考答案】 BC

【答案解析】汇率风险的主要类型主要包括交易风险、外币折算风险和经济风险。所以答案是B、C。

(3)某公司设置了内部审计部、风险管理部和审计委员会，制定了本企业的风险管理监督与改进措施。下列选项中，符合《中央企业全面风险管理指引》要求的有( )。

A、各有关部门定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，将风险管理报告报送企业总经理

B、内部审计部门每年至少一次对风险管理部和各业务部门的风险管理工作及效果进行监督评价，评价报告直接报送审计委员会

C、外聘风险管理中介机构进行风险管理评价并出具报告

D、风险管理部对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出建议和出具报告，报送公司决策层

【参考答案】 BCD

【答案解析】企业内部审计部门应至少每年一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会。企业风险管理职能部门应定期对各部门和业务单位风险管理工作实施情况和有效性进行检查和检验，要根据在制定风险策略时提出的有效性标准的要求对风险管理策略进行评估，对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出调整或改进建议，出具评价和建议报告，及时报送企业总经理或其委托分管风险管理工作的高级管理人员。

(4)甲公司是一家生产高档不锈钢表壳的企业，产品以出口为主，以美元为结算货币。公司管理层召开会议讨论如何管理汇率风险，与会人员提出不少对策。关于这些对策，以下表述正确的是( )。

A、部门经理刘某提出“风险规避”策略：从国外进口相关的原材料，这样可以用外币支付采购货款，抵消部分人民币升值带来的影响

B、业务员李某提出“风险对冲”策略：运用套期保值工具来控制汇率风险

C、财务部小王提出“风险转移”策略：干脆公司把目标客户从国外转移到国内，退出国外市场，这样就从根本上消除了汇率风险

D、负责出口业务的副总张某提出“风险控制”策略：加强对汇率变动趋势的分析和研究，以减少汇率风险带来的损失

【参考答案】 BD

【答案解析】选项A属于风险对冲;选项C属于风险规避。

(5)下列关于企业全面风险管理特征的表述中，正确的有( )。

A. 使用系统的、规范的方法，以确保所有的风险都得到识别

B. 主要运用于企业的日常风险管理层面

C. 对企业所有风险进行管理

D. 由风险管理专业人才实施专业化管理

【参考答案】ACD

【答案解析】全面风险管理具有战略性、全员化、专业性、二重性和系统性的特征。A和C是系统性的体现，D是专业性的体现。

(6)近年来，受出口番茄酱价格持续上涨影响，某省原有的番茄企业纷纷增加生产线，导致产能过剩。甲番茄酱厂于2013年新建了2条生产线，投产以来一直面临着原料紧缺的问题。在番茄种植季节，甲番茄酱厂与农民签订了收购合同，但到了收购季节，随着番茄收购价格一路攀升，部分农民拒绝供货，转而将番茄卖给了出价更高的.企业。甲番茄酱厂此时面临的风险包括()。

A. 操作风险

B. 技术风险

C. 市场风险

D. 产业风险

【参考答案】CD

【答案解析】番茄企业纷纷增加生产线，导致产能过剩，属于产业风险;番茄酱价格持续上涨属于市场风险;部分农民拒绝供货，属于市场风险中的信用风险。

(7)某商品经销商在期货市场上做与现货市场商品相同或者相近但交易部位相反的买卖行为，以便将现货市场价格波动的风险在期货市场上抵消。下列各项中，对该经销商采用的风险管理方法表述正确的有()。

A. 该经销商采用的风险管理方法是风险对冲

B. 该经销商采用的风险管理方法主要是为了盈利

C. 该经销商采用的风险管理方法回避了价格风险

D. 该经销商采用的风险管理方法主要是为了管理财务风险

【参考答案】AC

【答案解析】该商品经销商采用的风险管理办法是期货的套期保值，而套期保值的目的是降低风险，投机的目的才是承担额外的风险以盈利，所以B错误;套期保值主要是回避价格风险，所以主要管理的是市场风险，所以D错误。

(8)下列关于风险管理信息系统功能的表述中，正确的有()。

A. 能够对各种风险进行计量和定量分析

B. 实时反映风险矩阵和排序频谱、重大风险和重要业务流程的监控状态

C. 对超过风险预警上限的重大风险实施信息预警

D. 实现风险相关信息与企业外部利益相关者的共享

【参考答案】ABC

【答案解析】风险管理信息系统应能够进行对各种风险的计量和定量分析、定量测试;能够实时反映风险矩阵和排序频谱、重大风险和重要业务流程的监控状态;能够对超过风险预警上限的重大风险实施信息报警;能够满足风险管理内部信息报告制度和企业对外信息披露管理制度的要求。风险管理信息系统应实现信息在各职能部门、业务单位之间的集成与共享，即能满足单项业务风险管理的要求，也能满足企业整体和跨职能部门、业务单位的风险管理综合要求。所以ABC正确。

(9)下列各项中，属于内部控制要素中的控制活动，在风险管理框架下的公司治理中的体现有()。

A. 独立董事的独立性

B. 董事长对经理的决策授权与监督

C. 董事、监事、经理的考核激励控制

D. 董事会聘请独立第三方对经理履行职责情况的检查

【参考答案】BC

【答案解析】A属于控制环境，D属于内控要素中的监控。

(10)在上市公司治理实践中，董事会成员中的独立董事经常被视为重要的组成部分。保证独立董事能够行使监督职责的关键因素包括( )。

A.不在该上市公司担任除独立董事之外的其他职务

B.具备财务背景和丰富的经验

C.不得在该上市公司获取与经营业绩相关的收入

D.与其他上市公司不存在利益关系

【参考答案】AC

【答案解析】独立董事是指独立于公司股东且不在公司中内部任职，并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系，能对公司事务做出独立判断的董事。应用在上市公司的层面上，独立董事只在上市公司担任独立董事之外不再担任该公司任何其他职务，并与上市公司及其大股东之间不存在妨碍其独立做出客观判断的利害关系的董事。不在该上市公司担任除独立董事之外的其他职务，能够保证独立性，选项A正确;具备财务背景和丰富的经验，不是独立董事必备的技能，选项B错误;不得在该上市公司获取与经营业绩相关的收入，可以实现独立董事的独立性，选项C正确;独立董事可以与其他上市公司存在利益关系，选项D错误。

(11)下列各项中，内部审计部门的职能包括( )。

A、委任承担公司年度财务报表审计的会计师事务所

B、评价企业是否遵守法律法规、合同以及内部政策

C、确保企业履行对外报告的义务

D、协助董事会和管理层评价收购计划以及实施收购过程中的控制措施

【参考答案】 BD

【答案解析】内部审计的目的有若干个，包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性;确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，正确地保护资产;确定公司是否遵循了法律法规及其自身制定的政策及管理层是否采取了适当的步骤，来应对控制的不足。内部审计师常常在兼并、收购和转型活动中发挥作用。此类作用包括帮助董事会和管理层评价在收购计划及实施过程中的安全措施及控制，包括适当的文件记录及审计痕迹。选项B、D正确。

(12)甲企业为某国际时尚品牌做代工，公司的订单、生产、发货通过信息系统处理。该企业将信息系统交予外包公司进行开发并负责系统运行与维护，甲公司对信息系统外包进行控制，正确的做法是( )。

A、通过公开招标，择优确定开发单位

B、与中标公司签订服务合同和保密协议

C、项目完成后，外包公司留下一人在甲企业，作为外包公司在甲企业的永久联络员

D、甲企业各部门提出开发需求和关键控制点

【参考答案】 ABCD

【答案解析】该公司的正确做法是：甲企业各部门提出开发需求和关键控制点;通过公开招标，择优确定开发单位;与中标公司签订服务合同和保密协议;项目完成后，外包公司留下一人在甲企业，作为外包公司在甲企业的永久联络员。

(13)下列属于管理信息系统(MIS)特点的是( )

A.面向管理决策的系统

B.综合性的系统

C.人——机相互作用的系统

D.现代管理方法与手段相结合的系统

【参考答案】ABCD

【答案解析】管理信息系统的特点有：(1)面向管理决策的系统;(2)综合性的系统;(3)人——机相互作用的系统;(4)现代管理方法与手段相结合的系统;(5)多学科交叉的边缘科学。

(14)专家系统是由人机接口、知识库、推理机、知识获取组成的。其中，( )是专家系统的核心。

A.知识库 B.推理机

C.人机接口 D.知识获取

【参考答案】AB

【答案解析】专家系统是由人机接口、知识库、推理机、知识获取组成的，知识库和推理机是专家系统的核心。

(15)根据具体的维护环节和所出现的大部分问题分析，信息系统运维外包主要包括( )。

A.桌面支持外包 B.IT基础架构外包

C.应用系统外包 D.软件系统外包

【参考答案】ABC

【答案解析】根据具体的维护环节和所出现的大部分问题分析，信息系统运维外包主要包括桌面支持外包、IT基础架构外包和应用系统外包。

注册会计师考试《审计》第十四章经典题解

一、单项选择题

1、下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（ ）。

A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

【答案】D

2、下列有关注册会计师记录与治理层沟通的.重大事项的说法中，错误的是（ ）。

A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

B.如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程

D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

【答案】D

二、多项选择题

1、在与治理沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（ ）。

A.对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断

B.财务报表层次的重要性水平

C.对与审计相关的内部控制采取的方案

D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险

【答案】ACD

2、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（ ）。

A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

C.就采取不同措施的后果征询法律意见

D.在法律法规允许的情况下解除业务约定

【答案】ABCD

注册会计师考试《审计》第十五章经典题解

一、单项选择题

1、下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（ ）。

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

【答案】C

【解析】当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

2、下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（ ）。

A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核

B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策

C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位

D.被审计单位是否存在适当的审计手册

【答案】C

【解析】选项A属于评价“内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注”的范畴；选项B属于评价“内部审计人员的专业胜任能力”的范畴；选项D属于评价“内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注”的范畴。

3、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的'是（ ）。

A．被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的政策

B．治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

C．管理层是否根据内部审计的建议采取行动

D．内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

【答案】A

【解析】选项A属于典型的评价“内部审计人员的专业胜任能力”的范畴。

4、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（ ）。

A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

【答案】D

【解析】选项D，就复杂会计问题提供建议的会计师事务所的技术部人员，涉及会计问题，不是专家。

二、多项选择题

1、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时，通常需要考虑的有（ ）。

A.内部审计人员是否直接接触治理层

B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

【答案】ACD

【解析】选项B，无需考虑被审计单位是否存在有关内部审计人员的既定政策，因为即使存在有关政策，也不能说明内部审计的客观性高；选项ACD都是需要考虑的。

2、下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有（ ）。

A.评估重大错报风险

B.确定重要性水平

C.确定控制测试的样本规模

D.评估会计政策和会计估计

【答案】ABCD

【解析】内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不应完全依赖内部审计工作，如评估重大错报风险、确定重要性水平、确定样本规模、评估会计政策和会计估计等。

3、在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。

A.内部审计人员与注册会计师沟通的充分性

B.内部审计人员的组织地位和薪酬水平

C.内部审计人员在执行工作时的职业关注

D.内部审计人员在评估重大错报风险和确定重要性水平方面具备的专业胜任能力

【答案】AC

【解析】选项B中，内部审计人员的薪酬水平并非注册会计师应当考虑的因素；选项D中，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，如评估重大错报风险、确定重要性水平等。

注册会计师考试《审计》第十六章经典题解

一、单项选择题

1、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（ ）。

A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

B.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通

D.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

【答案】C

【解析】组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应及时与治理层沟通。

2、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

D.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

【答案】D

【解析】选项D错误，组成部分重要性可以由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定。

3、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

【答案】B

【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。

4、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是（ ）。

A．集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

B．集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

C．组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中

D．组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

【答案】C

【解析】选项A、选项B和选项D中，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作；选项C中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识），或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。

5、下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是（ ）。

A．测试集团层面控制运行的有效性

B．对不重要的组成部分实施集团层面分析程序

C．确定对组成部分财务信息执行工作的类型

D．了解集团层面的控制和合并过程

【答案】A

【解析】本题非常经典，同学们务必借助本题举一反三，强化每个选项的重要观点。选项A中，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。

6、下列各项中，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是（ ）。

A.组成部分财务信息中未更正错报的清单

B.低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报

C.对组成部分实施审计时的重要性水平

D.集团管理层编制的关联方清单

【答案】A

【解析】选项B中，低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报，组成部分注册会计师通常无需向集团项目组通报；选项C和选项D中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容。

7、下列有关集团项目组与集团治理层的`沟通内容的说法中，错误的是（ ）。

A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通

D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

【答案】C

【解析】集团审计项目组了解到涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑，应当与集团治理层沟通。

二、多项选择题

1、下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有（ ）。

A.集团内的母公司

B.集团内子公司对外投资的联营企业

C.集团的分支机构

D.集团的职能部门

【答案】ABCD

【解析】集团内的母公司、集团内子公司对外投资的联营企业、集团的分支机构、集团的职能部门均可能属于集团财务报表审计中的组成部分。

2、下列各项中，集团项目组应当确定的有（ ）。

A．集团财务报表明显微小错报的临界值

B．组成部分重要性

C．组成部分实际执行的重要性

D．集团财务报表实际执行的重要性

【答案】ABD

【解析】选项C中，组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定。

三、简答题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：

（1）乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。

（2）丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。

（3）丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。

（4）联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告，甲集团公司管理层拥有戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。

（5）2016年2月15日，组成部分注册会计师对已公司2015年度财务信息出具了审计报告， A注册会计师对已公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】

（1）不恰当。如果集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存在重大疑虑，应当就组成部分财务信息亲自获取充分适当的审计证据。

（2）不恰当。存在导致集团财务报表出现错报的特别风险，应当按照重要组成部分的重要性对其财务信息实施审计或针对特别风险实施审计程序，不是审阅业务。

（3）恰当。

（4）不恰当。戊公司是重要组成部分，如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，获取的书面声明本身不能作为充分适当的审计证据。

（5）恰当。

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