美国联邦税务局（美国联邦税务局详细税单要本人去取吗?）

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税务师行业转型路在何方

有人认为，一段时期以来占据着税务师事务所收入“大头”的涉税鉴证是行业的“支柱项目”，甚至会成为该行业的“主打业务”。这种认识对吗?税务师行业的“主打业务”究竟是什么?下面是我为大家带来的关于税务师转型的知识，欢迎阅读。

一、税务师行业的突围之路在何方

曲军表示，一段时间以来，税务师行业的主营业务由三大部分组成：涉税鉴证业务、代理申报业务和咨询筹划业务。

而这三大业务各自具有鲜明的特点。代理申报是一项税务所的基础业务，从事的工作内容主要包括代理记账、各税种的申报代理(含申报准备)、各项税务事宜的申报办理。该业务有着广泛的市场需求，但由于其业务内容相对单一、业务水平要求相对较低，所以该项业务的收费相对而言也比较低廉，但市场需求量大，应该成为税务师事务所的基础主业。咨询筹划属于税务所的一项高端业务，从事的工作内容主要包括税收方案的策划、税收政策应用的咨询、税收筹划等。咨询筹划体现了一家税务所的技术含金量所在。对咨询筹划有需求的企业，主要集中在大型企业。由于筹划将为纳税人起到减少涉税风险，降低税收成本作用，所以咨询筹划的收费较高，能为税务所带来较高的收益。但是对从事咨询筹划的业务技术要求较高，就目前行业的从业水平来看，难以形成规模效应。反观涉税鉴证业务，一方面税务所的收费并不高，另一方面其中蕴含的技术含金量也不算高，而由于其并没有明确的法律依据，考虑到其所处的市场地位，鉴证业务为从业者带来较大的执业风险。所以，从三大业务的特点及优势来看，有着广泛市场需求的代理申报和代表着税务所技术水平的咨询筹划都可成为税务所未来的发展方向。

二、为大连税务师争取市场、强化环境

据曲军介绍，大连市的税务师事务所早几年前就开始进行业务转型，重点发展以记账申报为主，高端税务咨询为辅的业务主体，以纳税人的涉税需求为服务重点。目前，全市74家税务师事务所，涉税鉴证业务只占到总收入的20%，而且这数字中有60%是政府采购的土地清算业务鉴证业务。在这种业务结构下，这次暂停涉税鉴证业务对大连的涉税服务市场并没有很大的影响。

多年来，大连市税务师行业按照市场需求去拓展业务，以代理申报和税务咨询为主业，保持生存发展能力;同时，税务机关通过软环境建设来扩大税务师的影响，为其更好地开拓市场提供方便，从而保证了大连税务师行业稳步发展。

据曲军介绍，大连税务师事务所的发展大体有四种模式。信永中和税务师事务所代表着第一种模式。该事务所是大连地区较大的一家，收入在业内排名前列。该事务所的主要服务对象是中日合资企业，主要帮助企业代理申报及提供日常的咨询服务，这些业务的收入占比较高，事务所的发展比较稳健。有一部分中小税务师事务所以为中小企业代理记账、代理申报为主业，其中有的已经从手工记账，逐步发展到计算机记账乃至互联网记账方式，借助现代化技术手段提高劳动效率，降低成本，使得本来收费较低的业务也能带来可观的利润。部分拥有较多涉税人才的事务所选择为企业做涉税风险管理方面的服务。事务所“从政策要业务”，通过对新政策的梳理，形成有价值的产品销售给纳税人，或者借助产品帮助企业做纳税健康检查，使其降低涉税风险。另外有一部分相对高端的事务所面向大型企业做高端服务，即税收筹划范畴的，如资本重组、转让定价、房地产企业的财务核算等复杂业务。这些服务一般收费较高。

除了税务师事务所按照市场需求开发业务外，税务机关虽然没有直接为其创造“商机”，更多是软环境方面的支持，让事务所更好发展。比如在同城通办开通之初，率先向税务师事务所开放此项业务，有的基层局专门为其开通绿色通道。此外，让税务师参与国税12366服务热线、税收权益保护志愿服务等活动，扩大税务师的影响力，服务更多的纳税人，同时也解决了部分税务机关本身难以解决的问题。下一步，大连市国税局、地税局酝酿将纳税评估指标传递给税务师事务所，使其更好地服务纳税人。

三、国外税务师事务所的经验

东北财经大学教授赵恒群介绍，由涉税专业服务机构提供部分涉税服务在发达国家已有几十年乃至上百年的历史，其产生的背景各不相同。涉税服务最早起源于日本，在19世纪后期，由于税制的日益复杂，纳税人为了节省时间和精力委托他人代办涉税事宜而产生的。美国的注册代理人制度始于1884年，联邦议会为了解决遗留下来的财产问题，规定可由代理人代农场主与联邦政府进行协商，结果使纠纷得到圆满解决。从此，代理人在美国得到发展，并不断拓展到财务处理、税款缴纳等经济领域。韩国实行涉税服务是在二次世界大战后，为解决因经济的发展、工商企业的大量增加而带来的征纳之间的矛盾而产生的。尽管各国开展涉税服务的初衷、时间不一，但其作用是一致的，都在为纳税人提供了便利的同时，保证了税务机关及时、足额地征收税款。

以日本为例，日本实行的是“税理士制度”。该制度起源于纳税人对涉税服务的需求。税理士的法定业务有四项：一是税务代理，二是税务文书的编写，三是税务咨询，四是会计业务。由于税理士的中介身份，日本对税理士的执业规范也有着严格的.要求，最重要的一点是“独立且公正的立场”。从中可见，涉税鉴证并未存在于日本的税务代理业务中。

美国是另外一种典型。美国联邦税务局局长道格拉斯.舒尔曼在约翰斯霍普金斯大学演讲时称，美国税务代理业是税务部门改进纳税服务和加强税收征管进程中最重要的盟友。道格拉斯.舒尔曼局长为什么称美国税务代理业为税务部门最重要的盟友，因为美国80%的纳税人是通过税务代理来进行申报纳税。美国联邦税务局只要牢牢握住税务代理人的手，就等于间接的为美国1.4亿个纳税人提供了纳税服务。这说明代理申报已成为美国税务专业服务的主要业务。

赵恒群说，从日本、美国等发达国家来看，他们的涉税服务市场都是以代理申报和税务咨询为主，涉税服务专业机构是提供涉税法律服务的机构而不是以鉴证为主的机构。从征管法提出的“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”指的也是税务专业服务机构(税务代理人)，提供的是代为办理税务事宜的服务。所以不论是从国际惯例和法理上讲，税务师事务所的未来的业务主攻方向是以代理记账、申报、咨询为业务主攻方向上发展。

除了业务上的发展，树立税务师的税务专家形象也是重中之重。在日本，税理士就是“税务专家”，已经得到日本社会和企业的广泛认同。日本企业已经意识到“税务专家”对于企业发展的重要性，并形成了向“税务专家”——税理士咨询税务问题的习惯。

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美国怕什么黑帮

黑桃A——黑手党的“厄运之牌”

1931年4月，乔·马西利亚倒在了纽约布鲁克林的科尼岛旅馆中。“幸运儿”路西罗和当时犹太帮首领兰斯基联合策划了此次谋杀。之后，路西罗和兰斯基才建立起了后来真正的美国黑手党（Cosa Nostra）。

在马西利亚的死亡现场，新闻记者拍下了他的尸体照片，在马西利亚尸体的右手上，到死还握着一张“黑桃A”。有人说是马西利亚倒下时自己握在手中的，也有人说是新闻记者故意放上去的，用来代表“王者之死”。不管怎么样，自此之后，“黑桃A”被美国黑手党成员视之为“厄运之牌”。

所以，如果你在拉斯维加斯赌场看到有老外靠一张“黑桃A”赢得牌局后，立即走人的话，小心别惹他，他有可能会是美国黑手党成员。

2.死人眼睛——黑手党杀手最害怕的影像证据

在20世纪初，黑手党开始流行这样一种说法：谋杀时，杀手的样子将会被留在受害者眼中。为了避免自己犯罪的影像被记录下来，破坏受害者眼球曾一度成为杀手毁灭证据的方法之一。

虽然，研究学者针对这一传言进行研究，并没有在受害者视网膜上找到杀手的影像，但消息公布后，黑手党杀手通过破坏受害者眼球毁灭证据的行为还是持续了一段时间。

关于黑手党成员对“死人眼睛”的迷信，据信最早可能是从意大利黑手党中传出的，后来影响到了美国黑手党。这只黑手党成员对19世纪末20世纪初，出现的指纹技术等科学侦破技术的恐慌所造成的。

3.午夜缉捕令——告密者陷阱

在许多影视作品中，我们经常看到警察半夜冲进犯罪嫌疑人住处实施逮捕的镜头，类似这样的逮捕也是黑手党成员最害怕的，被称为“午夜缉捕令”。

相比于普通罪犯来说，黑手党成员罪犯最大特点是：他们往往是在某一固定区域参与有组织犯罪。很多时候，警察知道他们是谁，只是苦于没有证据进行抓捕。而午夜缉捕令带给黑手党成员的恐惧正是来自于此。

当一名黑手党成员被“午夜缉捕令”抓捕后，其他黑手党成员并不知道。对于执法人员来说，他们可以有几个小时突击审讯，如果能得到新的线索，甚至可以安排进一步抓捕。当然，如果被抓捕者什么都不说也没关系，很快他就将被释放，并且可能面临更可怕的局面。

没有人知道被抓捕者是什么时候进的警察局，但其他黑手党同伙可以确信他进去过。没有人知道他是否已成为告密者或线人，但可以确定的是他已经被警察视为“突破口”。被抓捕者将面临更多的试探、不信任，甚至需要面对更为极端的局面。

相比于“午夜抓捕令”来说，很多黑手党成员甚至宁愿在犯罪过程中被警方逮捕。

4.美国联邦税务局（IRS）——比FBI更可怕

美国有句谚语：“世界上只有死亡与缴税是永恒的。”，美国黑手党成员同样无法逃避缴税的义务。自从杜威将查税列入打击黑手党犯罪的重要内容后，黑手党的噩梦开始了。

自从IRS盯上美国黑手党后，黑手党成员一改以往奢侈的消费作风，他们必须努力使自己的消费和收入看上去相称。但问题是，钱就是钱，黑手党成员有时自己也无法分清哪些是正当收入、哪些是见不得人的黑钱。更要命的是，美国早已建立了依托信用卡的成熟的电子消费体系，有些黑手党成员即使拿着大量现金进行消费，也可能很快被IRS盯上。所以很多时候，黑手党成员只能空有百万身家，但必须让自己活成一个屌丝。

事实上，为了打击黑手党，政府向黑手党内部派出的卧底中，很大一部分是IRS的卧底，他们根本不关心你做了什么，只关心你是否依法缴税。从早期黑手党大佬阿尔·卡彭、兰斯基等，到后来的约翰·高蒂等，几乎所有黑手党大佬们都遭到过IRS的逃税指控。一旦指控成立，也绝不是罚钱那么简单，很多都会被判入狱。而如果家族老板坐牢，黑手党家族内部大权旁落或权利斗争加剧几乎是必然的。这时，FBI等执法部门跟进的后续打击将更为容易。

5.绿椅诅咒——黑手党的殡仪馆之友

1924年，芝加哥探长威廉·舒梅克办公室里摆放进一张绿色皮椅，自此对于黑手党的“绿椅诅咒”正式开启。很快，舒梅克发现，凡是曾坐在这张椅子接受过他盘问的黑手党成员，在坐过“绿椅”之后很快都会死去。这一消息一经传开，就被称为了“绿椅诅咒”，而黑手党成员也将这把绿皮椅视为自己的“殡仪馆之友”。

到1934年，舒梅克退休时，他笔记本上记录下坐过这把椅子的35名黑手党成员，其中34人已死亡。唯一活着的是雷德·霍尔登，他当时正在监狱服刑。舒梅克退休后，这把绿椅交到了他的助手，副巡长约翰·沃伦手中。

到1953年，约翰·沃伦逝世，记录本上共记录了57名坐过绿椅的黑手党成员，其中56人已死亡，唯一活着的仍是雷德·霍尔登。

约翰·沃伦死后，绿椅不知出于什么原因，被芝加哥警察局弃用，仍进了地下室。直到有一天，一名维修人员发现椅子被虫蛀损害后，随手将它劈碎，扔进了火炉。

很多人认为，正是因为“绿椅诅咒”的提前消失，使得雷德·霍尔登得以能在1958年病逝于狱中，也算得了个“好死”。

美国有几个征税部门？

美国的税收管理体制由联邦、州和地方三级构成，各级政府都有独立的课税权和固定的收入来源。美国联邦、州、地方三套税务机构，分属各级政府，各司其职，不存在领导与被领导关系。美国国税局局长必须由总统提名，经国会通过后任命。国税局、州税局和地税局拥有独立的执法权。

联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产与赠予税，其中个人所得税和公司所得税为其主要收入来源。州政府主要征收销售税、州个人所得税、州公司所得税、州消费税等，销售税为其主要收入来源。地方政府则主要征收财产税、地方销售税、地方个人所得税等，其中财产税为其主要收入来源。在税收收入总额中，联邦税收收入占60%左右，州和地方占40%左右。

具体部门，在联邦级别为美国国税局，州一级别则各不相同。例：在加州，有三个部门负责税收征管，即特许税务局、物税局和就业发展局。地方级别，如德克萨斯州奥斯汀市，则称奥斯汀市税务局。