税务师试题（税务题库）

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注册税务师考试《税法一》试题附答案及解析

　　一、单选题:

1、某药店(一般纳税人)2006年6月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械取得收入36800元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元(单独核算);本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为( )元。(计算结果保留两位小数)

A.5239.75

B.6227.78

C.4397.01

D.5385.04

标准答案：c

解析：本题考点包括含销销售额的换算、混合销售行为的税务处理、增值税免税规定。

向患者销售药品取得的收入应该为含税销售额，需换算。

销售避孕药品和用具的收入是免税的

药店专家为顾客提供医疗咨询服务，属于兼营应缴营业税的行为，单独核算，应缴纳营业税

所以：

应纳增值税额=[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=4397.01(元)

2、某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2007年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零配件已入库。发票已经通过认定并在当月申报抵扣，则该厂3月份应纳增值税为(　)。

A.4.25万元

B.4.4万元

C.4.55万元

D.6.8万元

标准答案：c

解析：

本题考点是农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。

修理农机收入不属于13%低税率的范围

应纳税额=50×13%+10÷(1+17%)×17%-3.4=4.55(万元)

3、某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为50000元、税额8500元，另开普通发票收取运输装卸费234元，包装费117元，则该笔业务的计税销售额为()元。

A.50351

B.50300

C.50200

D.51000

标准答案：b

解析：运输装卸费和包装费为价外费用，要换算为不含税金额

计税销售额=50000+(234+117)/(1+17%)=50300元

4、某超市为增值税小规模纳税人。2006年1月，该超市取得货物零售收入120000元;向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元;向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元;销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税(　)元。

A.4273.50

B.4807.69

C.4815.38

D.4950.00

标准答案：b

解析：注意，2006年小规模商业企业的征收率为4%。

应纳增值税=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%

=4807.69(元)

5、某企业进口服装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元(有货票)。本月售出40%，取得含税销售额270万元。则该企业本月应纳增值税额为( )万元(相关发票已经通过认证)

A 39.23

B 8.75

C 8.62

D 30.6

标准答案：c

解析：

进口关税=150×20%=30(万元)

进口环节增值税=(150+30)×17%=30.6(万元)

国内运输费准予抵扣的进项税额=0.2×7%=0.014万元

本月应纳增值税=270/(1+17%)×17%-30.6-0.014=8.62(万元)

6、某百货公司2007年的销售额是150万元，2008年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款62400元，当月购进货物时，取得专用发票上注明的价款是30000元，百货公司4月份应交增值税为( )元

A 3966.67

B 1296

C 3532

D 2400

标准答案：d

解析：

根据2007年增值税的有关规定，商业企业销售额未达到180万元，应认定为小规模纳税人，应该按照4%的简易办法计算增值税。

应纳增值税额=62400/(1+4%)×4%=2400元

7、某超市为增值税小规模纳税人，2005年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元;为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是(　)。

A.应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元

B.应纳增值税l5752.21元，不缴纳营业税

C.应纳增值税33360.83元，应纳营业税1000元

D.应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税

标准答案：a

解析：

应纳增值税=(50000+240000)÷1.04×4%=11153.85(元)

广告促销业务取得的收入应按照营业税中的"服务业"5%征收营业税=20000×5%=1000(元)

8、按照电力产品征收增值税的规定，在计算增值税时可以抵扣进项税额的是( )

A 电力公司所属不具有一般纳税人核算条件的电厂

B 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业

C 独立核算的发电企业

D 供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用

标准答案：c

解析：AB均应按核定的税率预征，不能抵扣进项税;供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额

9、按照油气田企业增值税的规定，下列表述正确的是( )

A、油气田企业在劳务发生地未设立分子公司但提供生产性劳务的，在劳务发生地按6%的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款不能在油气田企业的应纳增值税中抵减

税务师试题（税务题库）

《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试（7-28）

天津会计我为大家整理了2020年税务师考试每日一练试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列关于税务行政复议审查和决定的表述中，不正确的有()。

A.税务行政复议听证人员不得少于5人

B.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

C.认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请

D.受理行政复议申请后，行政复议机关发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请

E.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作《行政复议决定书》，并加盖行政复议机关印章

2.申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，下列处理正确的有()。

A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行

B.维持具体行政行为的行政复议决定，申请上级税务机关强制执行

C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行

D.变更具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行

E.维持具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行

3.下列关于业务实施过程相关规定的表述中，正确的有()。

A.税务师的结论或服务成果是根据委托人的事实和税收法规所做出的，税务师事务所应当根据具体业务类型和税务师事务所具体情况制定业务证据管理制度

B.在业务实施过程中出现的意见分歧只能通过专业委员会表决方式解决

C.税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段

D.项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果

E.项目组是指执行业务的所有人员，但不包括税务师事务所聘请的外部专家

4.下列各项中，属于税务师事务所所长对质量控制负有的管理责任有()。

A.制定执业质量控制制度

B.建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构

C.选定项目负责人

D.与委托方签订委托合同

E.外聘协助专家

5.下列各项中，属于业务质量监控制度内容的有()。

A.业务计划是否得到执行

B.启动业务质量监控风险等级

C.业务质量监控过程记录要求

D.获取的证据是否充分、适当

E.与税务机关沟通情况是否得到记录

【参考答案及解析】

1.【答案】AC。

解析：选项A：税务行政复议听证人员不得少于2人;选项C：认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关可以决定变更，不是驳回行政复议申请。

2.【答案】ADE。

解析：申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定，按照下列规定分别处理：(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行;(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

3.【答案】ACDE。

解析：选项B：意见分歧可通过项目负责人解决和专业委员会表决两种方式进行解决。

4.【答案】ABC。

解析：税务师事务所所长对质量控制负有管理责任，具体包括：制定执业质量控制制度;建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构;选定项目负责人。

5.【答案】BC。

解析：选项ADE属于业务复核内容。

《税法一》每日一练-2020年税务师考试（8-17）

《税法一》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。

A.进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为支付加工费的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

E.采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

2.下列单位中属于消费税纳税义务人的有( )。

A.销售一次性木筷的商店

B.受托加工白酒的企业

C.委托加工高档化妆品的单位

D.零售超豪华小汽车的贸易公司

E.销售卷烟的批发企业

3.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者

B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人

E.批发卷烟的纳税人是生产企业

4.下列不属于消费税征税范围的有( )。

A.调味料酒

B.鞭炮引线

C.卫星通讯车

D.宝石坯

E.轮胎

5.以下按照“其他酒”10%的适用税率征收消费税的有( )。

A.以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于38度

B.以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于38度

C.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒

D.以白酒为酒基，加入药材、补品等配制的泡制酒

E.果啤

【参考答案及解析】

1.【答案】AD。

解析：选项B：委托加工应税消费品的纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天;选项C：采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;选项E：采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

2.【答案】CDE。

解析：一次性木筷在生产、委托加工和进口环节纳税，纳税人是生产商、委托方和进口商;委托加工环节消费税的纳税人是委托方。

3.【答案】CD。

解析：选项A：零售金银首饰的纳税人是零售单位和个人;选项B：委托加工高档化妆品的纳税人是委托方;选项E：批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业。

4.【答案】ABCE。

解析：宝石坯属于珠宝玉石，是消费税的征税范围。

5.【答案】ABC。

解析：选项AB：以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税：(1)具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号;(2)酒精度低于38度(含)。选项C：以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。选项D：其他配制酒，按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税。选项E：按照“啤酒”适用税额征收消费税。

《税法二》每日一练-2021年税务师考试（11-9）

天津会计我为大家整理了2021年税务师考试每日一练试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《税法二》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1.2018年1月1日某有限责任公司向银行借款2 800万元，期限1年。同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。银行贷款年利率为7%。该公司2018年企业所得税税前可以扣除的利息费用为(　)万元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

2.2018年某居民企业实现产品销售收入1 200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1 600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2018年度该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

A.16.2

B.16.8

C.27

D.28

3.某居民企业2018年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费200万元、业务宣传费30万元、广告费用100万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额为(　)万元。

A.200

B.230

C.250

D.330

4.某国家重点扶持的高新技术企业2018年不含税销售收入2100万元;销售成本1200万元;期间费用650万元(其中支付给残疾人职工工资10万元;新产品研发费用200万元;广告宣传费用200万元);假设该企业不存在其他纳税调整项目，2018年应纳所得税额为(　)万元。

A.21

B.13.5

C.62.5

D.137.5

5.下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是(　)。

A.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除

B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格

C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，相关部门可按市场价格开具捐赠票据

D.公益性社会团体前3年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格

参考答案及解析】

1.【答案】A。解析：企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。2018年所得税税前可以扣除的利息=2 800×7%×3/12+(2 800-400)×7%×3/12+(2 800-800)×7%×3/12+(2 800-200)×7%×3/12=171.5(万元)。

2.【答案】D。解析：(1 200+400)×0.5%=8(万元)，20×60%=12(万元)，二者比较，应按8万元扣除，业务招待费纳税调整12万元。应纳企业所得税=(1 200+400+100-1 600+12)×25%=28(万元)。

3.【答案】C。解析：企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。可计入企业筹办费并税前扣除的金额=200×60%+30+100=250(万元)

4.【答案】B。解析：广告宣传费扣除限额=2100×15%=315(万元)，实际发生200万元，能够据实扣除。新产品研发费用加计扣除额=200×75%=150(万元)残疾人职工支出加计扣除额=10×100%=10(万元)应纳所得税额=(2100-1200-650-150-10)×15%=13.5(万元)

5.【答案】A。解析：选项B，应该是3年内不得重新申请扣除资格;选项C，捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据;选项D，前3年接受捐赠的总额中用于公益事业的支出比例低于70%的，应取消捐赠税前扣除资格。