中级财务会计二作业（中级财务会计二作业二答案）

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本文目录一览：

• 1、求东财10秋学期《中级财务会计》在线作业二和在线作业三答案
• 2、中级财务会计(二)作业2习题二应付债券利息费用计算表？？
• 3、中级财务会计(二)形成性考核册作业4的答案
• 4、中级财务会计二形成性考核册作业
• 5、求中级财务会计（上）第二次作业答案
• 6、急急，急求电大中级财务会计(二)作业形成性考核册的答案，谢谢……

求东财10秋学期《中级财务会计》在线作业二和在线作业三答案

东财10秋学期《中级财务会计》在线作业二

试卷总分：100 测试时间：-- 试卷得分：96

单选题 多选题 判断题

一、单选题（共 10 道试题，共 40 分。） 得分：40V 1. 短期借款所发生的利息应当计入（ ）。

A. 管理费用

B. 销售费用

C. 财务费用

D. 制造费用

正确答案：C 满分：4 分 得分：4

2. 企业在持有交易性金融资产期间获得的现金股利收益，应当（ ）。

A. 计入投资收益

B. 冲减投资成本

C. 计入资本公积

D. 冲减财务费用

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

3. 企业将准备持有至到期的债券重分类为可供出售金融资产，可供出售金融资产的入账金额应当是（ ）。

A. 债券的初始成本

B. 债券的摊余成本

C. 债券的公允价值

D. 债券的票面价值

正确答案：C 满分：4 分 得分：4

4. 企业出售无形资产的净损失，应计入（ ）。

A. 销售费用

B. 管理费用

C. 其他业务成本

D. 营业外支出

正确答案：D 满分：4 分 得分：4

5. 企业盘盈的固定资产，报经批准处理后，应将其净值计入（ ）。

A. 主营业务收入

B. 其他业务收入

C. 营业外收入

D. 以前年度损益调整

正确答案：D 满分：4 分 得分：4

6.

企业从银行提取现金90000元用于发放工资。发放工资时，从当月应付工资中扣回企业代职工个人垫付的房租3000元和家属医药费2000元，补发上月职工未领工资1000元。该企业当月应付工资为（

）元。

A. 89000

B. 90000

C. 94000

D. 95000

正确答案：C 满分：4 分 得分：4

7. 企业生产部门使用的固定资产计提的折旧费用，应当计入（ ）。

A. 生产成本

B. 制造费用

C. 管理费用

D. 其他业务成本

正确答案：B 满分：4 分 得分：4

8. 商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转入（ ）。

A. 应付账款

B. 其他应付款

C. 短期借款

D. 预计负债

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

9. 同一控制下企业合并取得的长期股权投资，投资成本是指（ ）。

A. 股权投资的公允价值

B. 支付合并对价的账面价值

C. 支付合并对价的公允价值

D. 占被投资方净资产的份额

正确答案：D 满分：4 分 得分：4

10. 根据企业会计准则的规定，下列项目中不应作为无形资产的是（ ）。

A. 土地使用权

B. 特许权

C. 非专利技术

D. 商誉

正确答案：D 满分：4 分 得分：4

二、多选题（共 5 道试题，共 20 分。） 得分：16V 1. 下列会计方法中，不属于固定资产折旧方法的有（ ）。

A. 工作量法

B. 直线法

C. 一次转销法

D. 实际利率法

E. 五五摊销法

正确答案：CDE 满分：4 分 得分：4

2. 固定资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，可收回金额可能是（ ）。

A. 固定资产的公允价值

B. 固定资产的处置费用

C. 固定资产的公允价值减去处置费用后的净额

D. 固定资产预计未来现金流量

E. 固定资产预计未来现金流量的现值

正确答案：CE 满分：4 分 得分：4

3. 预计固定资产未来现金流量的现值，应当综合考虑固定资产的（ ）。

A. 预计未来现金流量

B. 使用寿命

C. 折现率

D. 已提折旧

E. 未提折旧

正确答案：ABC 满分：4 分 得分：4

4. 长期股权投资采用成本法核算时，应当调整股权投资账面价值的情况有（ ）。

A. 被投资单位派发清算性股利

B. 被投资企业接受捐赠

C. 被投资企业取得利润

D. 被投资企业派发股票股利

E. 投资发生减值

正确答案：AE 满分：4 分 得分：4

5. 企业对交易性金融资产进行有关会计处理时，会涉及“投资收益”科目的情况有（ ）。

A. 取得投资时支付的相关税费

B. 取得投资时支付的价款中包含的现金股利

C. 持有期间获得的现金股利

D. 持有期间获得的债券利息

E. 持有期间发生的公允价值变动损益

正确答案：ACD 满分：4 分 得分：4

三、判断题（共 10 道试题，共 40 分。） 得分：40V 1.

企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，不通过"研发支出"科目核算，应当于发生时直接计入"管理费用"科目。

A. 错误

B. 正确

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

2. 企业出租无形资产取得的收益，应当作为其他业务收入；出售无形资产取得的收益，应当作为营业外收入。

A. 错误

B. 正确

正确答案：B 满分：4 分 得分：4

3. 持有至到期投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

A. 错误

B. 正确

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

4. 无论企业辞退生产工人还是辞退管理人员，给予的补偿均应计入管理费用。

A. 错误

B. 正确

正确答案：B 满分：4 分 得分：4

5. 为了简化核算，当月增加的固定资产，当月按整月计提折旧；当月减少的固定资产，当月停止计提折旧。

A. 错误

B. 正确

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

6. 在资产负债表中，持有至到期投资通常应按账面摊余成本列示其价值。

A. 错误

B. 正确

正确答案：B 满分：4 分 得分：4

7. 长期股权投资采用成本法核算时，应按被投资单位实现的净利润中投资企业应当分享的份额确认投资收益。

A. 错误

B. 正确

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

8. 资产负债表中的商誉，既包括企业自创的商誉，也包括企业合并中购入的商誉。

A. 错误

B. 正确

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

9. 企业为固定资产建造工程购买的材料物资，期末时尚未领用的部分，应在资产负债表的存货项目下反映。

A. 错误

B. 正确

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

10. 银行承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据转为短期借款。

A. 错误

B. 正确

正确答案：B 满分：4 分 得分：4

东财10秋学期《中级财务会计》在线作业三

试卷总分：100 测试时间：-- 试卷得分：100

单选题 多选题 判断题

一、单选题（共 10 道试题，共 40 分。） 得分：40V 1.

某公司于20×1年1月1日，发行面值500000元、票面利率8%、期限5年、到期一次还本付息的债券，实际收到发行价款560000元。该债券

到期时的账面价值为（

）。

A. 500000

B. 560000

C. 700000

D. 760000

正确答案：C 满分：4 分 得分：4

2. 企业的基本生产车间领用一批包装物，用于包装产品。该批包装物的成本应当计入（ ）。

A. “生产成本”科目

B. “制造费用”科目

C. “管理费用”科目

D. “销售费用”科目

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

3. 企业下列活动取得的收益中，不列入当期营业外收入的是（ ）。

A. 接受捐赠利得

B. 出售固定资产

C. 固定资产盘盈

D. 出售无形资产

正确答案：C 满分：4 分 得分：4

4. 企业于会计期末结账时，应将损益类项目中的各项支出转入（ ）。

A. “本年利润”科目借方

B. “本年利润”科目贷方

C. “利润分配”科目借方

D. “利润分配”科目贷方

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

5. 企业提供劳务交易的结果如果能够可靠地估计，劳务收入的确认应当（ ）。

A. 在开始提供劳务时

B. 采用完工百分比法

C. 在完成劳务时

D. 在收到劳务价款时

正确答案：B 满分：4 分 得分：4

6. 期间费用具体包括（ ）。

A. 销售费用、管理费用、财务费用

B. 制造费用、管理费用、财务费用

C. 制造费用、销售费用、财务费用

D. 制造费用、销售费用、管理费用

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

7. 在分期收款销售方式下，如果已收或应收的合同或协议价款不公允，则已收或应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应

当（ ）。

A. 冲减当期财务费用

B. 计入公允价值变动损益

C. 作为未实现融资收益

D. 计入营业外收入

正确答案：C 满分：4 分 得分：4

8. 在现金流量表中，处置固定资产收回的现金属于（ ）。

A. 经营活动现金流量

B. 投资活动现金流量

C. 筹资活动现金流量

D. 不涉及现金的事项

正确答案：B 满分：4 分 得分：4

9. 用于归集和分配辅助生产费用的科目是（ ）。

A. 主营业务成本

B. 其他业务成本

C. 生产成本

D. 营业外支出

正确答案：C 满分：4 分 得分：4

10. 企业招待客户发生的业务招待费，应当计入（ ）。

A. 管理费用

B. 营业外支出

C. 销售费用

D. 其他业务成本

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

二、多选题（共 5 道试题，共 20 分。） 得分：20V 1. 企业发生的下列支出中，应当列入管理费用的有（ ）。

A. 土地使用税

B. 技术转让费

C. 研究费用

D. 排污费

E. 矿产资源补偿费

正确答案：ABCDE 满分：4 分 得分：4

2. 企业获得的下列收益或利得中，应当计入当期营业外收入的有（ ）。

A. 现金折扣

B. 罚款收入

C. 资本溢价

D. 固定资产盘盈

E. 债务重组利得

正确答案：BE 满分：4 分 得分：4

3. 如果企业漏提了一笔管理用固定资产折旧，将使会计报表中（ ）。

A. 资产虚增

B. 资产虚减

C. 费用虚增

D. 费用虚减

E. 利润虚增

正确答案：ADE 满分：4 分 得分：4

4. 下列损益项目中，应当在利润表中单独列示的有（ ）。

A. 主营业务收入

B. 资产减值损失

C. 公允价值变动损益

D. 投资收益

E. 所得税费用

正确答案：BCDE 满分：4 分 得分：4

5. 企业发生的下列损失中，应列入营业外支出的有（ ）。

A. 现金短缺损失

B. 出售无形资产净损失

C. 季节性停工损失

D. 坏账损失

E. 债务重组损失

正确答案：BE 满分：4 分 得分：4

三、判断题（共 10 道试题，共 40 分。） 得分：40V 1. 销售费用属于期间费用，制造费用属于生产成本。

A. 错误

B. 正确

正确答案：B 满分：4 分 得分：4

2. 企业委托其他单位代销商品，在视同买断方式下，受托方在收到代销商品时应作为商品购进处理。

A. 错误

B. 正确

正确答案：B 满分：4 分 得分：4

3. 如果资产的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

A. 错误

B. 正确

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

4. 长期股权投资采用权益法核算，投资企业应享有的被投资单位除损益以外的其他权益变动份额，应当计入其他资本公积。

A. 错误

B. 正确

正确答案：B 满分：4 分 得分：4

5. 商业折扣和现金折扣都会影响销售的会计处理。

A. 错误

B. 正确

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

6. 在资产负债表中，应收账款项目应根据"应收账款"总账科目期末余额减去"坏账准备"科目期末余额后的净额填列。

A. 错误

B. 正确

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

7. 根据企业会计准则对收入的定义，出售固定资产确认的营业外收入也构成收入。

A. 错误

B. 正确

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

8. 利润表中的利润总额也称税前利润，即企业的应纳税所得额。

A. 错误

B. 正确

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

9. 在销售附有现金折扣条件的情况下，销货方应将购货方取得的现金折扣作为冲减销售收入处理。

A. 错误

B. 正确

正确答案：A 满分：4 分 得分：4

10. 企业委托其他单位代销商品，在收取手续费方式下，委托方应当在受托方开来代销清单时确认销售收入。

A. 错误

B. 正确

正确答案：B 满分：4 分 得分：4

中级财务会计(二)作业2习题二应付债券利息费用计算表？？

习题三

1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。

【实际利率的计算：用插值法计算实际半年利率为：3.8431%】

利息费用计算表 单位：元

期数

应付利息

实际利息费用

摊销的折价

应付债券摊余成本

2007.01.01

17 060 000

2007.06.30

400 000

655 633

255 633

17 315 633

2007.12.31

400 000

665 457

265 457

17 581 090

2008.06.30

400 000

675 659

275 659

17 856 749

2008.12.31

400 000

686 253

286 253

18 143 002

2009.06.30

400 000

697 254

297 254

18 440 256

2009.12.31

400 000

708 677

308 677

18 748 933

2010.06.30

400 000

720 540

320 540

19 069 473

2010.12.31

400 000

732 859

332 859

19 402 332

2011.06.30

400 000

745 651

345 651

19 747 983

2011.12.31

400 000

652 017

252 017

20 000 000

合计

4 000 000

6 940 000

2 940 000

2、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。

⑴2007年1月1日发行债券：

借：银行存款 17 060 000

应付债券－利息调整 2 940 000

贷：应付债券－面值 20 000 000

⑵2007年6月30日计提及支付利息

①计提利息

借：财务费用 655 633

贷：应付利息 400 000

应付债券－利息调整 255 633

②支付利息

借：应付利息 400 000

贷：银行存款 400 000

⑶2007年12月31日～2011年12月31日的会计处理与⑵相同

⑷2011年12月31日还本付息：

借：应付债券－面值 20 000 000

应付利息 400 000

贷：银行存款 20 400 000

中级财务会计(二)形成性考核册作业4的答案

2010年中级财务会计(二)形成性考核册作业4的答案,谁有啊？帮帮忙

中级财务会计二形成性考核册作业

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)

应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7%

贷:银行存款 9155000

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。

借:应收账款 1170000

贷:主营业务收入 1000000

应交税费-应交增值税 170000

借:营业税金及附加 100000

贷:应交税费--应交消费税 100000

同时确认成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。

借: 银行存款 15000

累计摊销 75000

贷:无形资产 80000

应交税费-应交营业税 750

营业外收入-出售无形资产利得 9250

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。

借:原材料 80000*(1-13%) 69600

应交税费-应交增值税 10400

贷:现金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。

借:委托加工物资 100000

贷:原材料 100000

借:委托加工物资 25000+2500

应交税费-应交增值税(进项税额) 4250

贷:银行存款 31750

提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税

6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。

借:固定资产 180000

应交税费--应交增值税(进项税额)30600

贷:银行存款 210600

7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 50000*1.17

贷:原材料 50000

应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。

借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000

贷:原材料 4000

盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。

甲:

借:应付账款 350

贷:主营业务收入 180

应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60

可供出售金融资产(成本) 15

可供出售金融资产(公允价值变动)10

投资收益 5

营业外收入-债务重组收益 109.40

借:主营业务成本 185

存货跌价准备 15

贷:存货 200

借:资本公积--其他资本公积 10

贷:投资收益 10

乙:

借:坏账准备 105

交易性金融资产30

存货 180

应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60

营业外支出--债务重组损失 4.4

贷:应收账款 350

简答题辞退福利与职工养老金有何区别？

1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。

职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。

2、试说明或有负债披露的理由与内容

答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。

2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。

1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。

2、第一季度

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）利息资本化金额

=利息费用－闲置资金取得的利息收入

=20-4=16（万元）

借：在建工程--生产线 16万

借：银行存款 4万

贷：应付利息 20万

2、第二度（暂停资本化）

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）

借：财务费用 16万

借：银行存款 4万

贷：应付利息 20万

3、第三季度

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）

借：在建工程--生产线 11万

借：银行存款 9万

贷：应付利息 20万

4、第四季度

（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化

（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。

累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）

季度资本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）

利息资本化金额=20+3=23（万元）

借：在建工程--生产线 20万

贷：应付利息 20万

借：在建工程--生产线 3万

借：财务费用 4.5万

贷：银行存款（500*6%/4）7.5万

2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。

1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？

答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元

计算债券的摊余价值=1536.668

半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167

半年应付利息=2000*4%/2=40万元.

半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元

2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。

借:银行存款 1536.668

应付债券--利息调整463.332

贷:应付债券-面值 2000

2009年上半年预提利息

借:财务费用 78.4167

贷:应付债券-利息调整 38.4167

应付债券--应计利息 40

2009年7月1日支付利息

借:应付债券--应计利息 40

贷:银行存款 40

2009年12月31日预提利息

计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847

半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771

半年应付利息=2000*4%/2=40万元.

半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元

借:借:财务费用 79.3771

贷:应付债券-利息调整 39.3771

应付债券--应计利息 40

以此类推.

最后还本付利息

借:应付债券--面值 2000

应付债券-应计利息 40

贷:银行存款 2040

2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。

1. 借：主营业务成本 900

贷：库存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B

2008年1月1日 1200

2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84

2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08

2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62

2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54

2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92

总额 300 1500 1200

3．借：银行存款 300

贷：长期应收款 300

借：未确认融资收益 95.16

贷：财务费用 95.16

2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。要求1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；4.2007年1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。

1．A公司本年度固定资产的账面价值=300000-45000=255000元，计税基础=300000-57000=243000元；

2．A公司本年产生的递延所得税负债=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的递延所得税负债=0+3000=3000元；

3．A公司本年的纳税所得税（个人觉得此处应是“应纳税所得额”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，应交所得税=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（个人觉得此处应是“1-11月”）A公司已预交所得税45万元，

借：所得税费用－当期所得税 46000=496000-450000

贷：应交税费－应交所得税 46000

借：所得税费用－递延所得税 3000

贷：递延所得税负债 3000

1． 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？

答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。

试述商品销售收入的确认条件

企业销售商品应该同时满足5个条件,

1'企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.

2'企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.

3'销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.

4'销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.

5'销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.

求中级财务会计（上）第二次作业答案

1、C

2、D

3、C

4、D

5、A

6、B

7、A

8、B

9、D

10、D

急急，急求电大中级财务会计(二)作业形成性考核册的答案，谢谢……

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)

应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7%

贷:银行存款 9155000

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。

借:应收账款 1170000

贷:主营业务收入 1000000

应交税费-应交增值税 170000

借:营业税金及附加 100000

贷:应交税费--应交消费税 100000

同时确认成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。

借: 银行存款 15000

累计摊销 75000

贷:无形资产 80000

应交税费-应交营业税 750

营业外收入-出售无形资产利得 9250

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。

借:原材料 80000*(1-13%) 69600

应交税费-应交增值税 10400

贷:现金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。

借:委托加工物资 100000

贷:原材料 100000

借:委托加工物资 25000+2500

应交税费-应交增值税(进项税额) 4250

贷:银行存款 31750

提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税

6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。

借:固定资产 180000

应交税费--应交增值税(进项税额)30600

贷:银行存款 210600

7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 50000*1.17

贷:原材料 50000

应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。

借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000

贷:原材料 4000

盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。

甲:

借:应付账款 350

贷:主营业务收入 180

应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60

可供出售金融资产(成本) 15

可供出售金融资产(公允价值变动)10

投资收益 5

营业外收入-债务重组收益 109.40

借:主营业务成本 185

存货跌价准备 15

贷:存货 200

借:资本公积--其他资本公积 10

贷:投资收益 10

乙:

借:坏账准备 105

交易性金融资产30

存货 180

应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60

营业外支出--债务重组损失 4.4

贷:应收账款 350

简答题辞退福利与职工养老金有何区别？

1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。

职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。

2、试说明或有负债披露的理由与内容

答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。

2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。

1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。

2、第一季度

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）利息资本化金额

=利息费用－闲置资金取得的利息收入

=20-4=16（万元）

借：在建工程--生产线 16万

借：银行存款 4万

贷：应付利息 20万

2、第二度（暂停资本化）

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）

借：财务费用 16万

借：银行存款 4万

贷：应付利息 20万

3、第三季度

（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）

（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）

借：在建工程--生产线 11万

借：银行存款 9万

贷：应付利息 20万

4、第四季度

（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化

（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。

累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）

季度资本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）

利息资本化金额=20+3=23（万元）

借：在建工程--生产线 20万

贷：应付利息 20万

借：在建工程--生产线 3万

借：财务费用 4.5万

贷：银行存款（500*6%/4）7.5万

2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。

1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？

答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元

计算债券的摊余价值=1536.668

半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167

半年应付利息=2000*4%/2=40万元.

半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元

2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。

借:银行存款 1536.668

应付债券--利息调整463.332

贷:应付债券-面值 2000

2009年上半年预提利息

借:财务费用 78.4167

贷:应付债券-利息调整 38.4167

应付债券--应计利息 40

2009年7月1日支付利息

借:应付债券--应计利息 40

贷:银行存款 40

2009年12月31日预提利息

计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847

半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771

半年应付利息=2000*4%/2=40万元.

半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元

借:借:财务费用 79.3771

贷:应付债券-利息调整 39.3771

应付债券--应计利息 40

以此类推.

最后还本付利息

借:应付债券--面值 2000

应付债券-应计利息 40

贷:银行存款 2040

2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。

1.借：主营业务成本 900

贷：库存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B

2008年1月1日 1200

2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84

2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08

2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62

2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54

2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92

总额 300 1500 1200

3．借：银行存款 300

贷：长期应收款 300

借：未确认融资收益 95.16

贷：财务费用 95.16

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