日本税务课（日本 税务师）

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本文目录一览：

• 1、有个日剧是说有关日本税务局的!有谁知道啊?
• 2、日本，课税证明和纳税证明是一个东西吗？更新签证需要的
• 3、日本的税收和财务制度!
• 4、日本大学本科会计专业都学习什么课程

有个日剧是说有关日本税务局的!有谁知道啊?

东京国税局／查税女王／查税高手

剧 名：マルサ!!东京国税局查察部

电视台：关西电视KTV

首 播：2003-04-08

回 数：12

STAFF

编 剧：户田山 雅司

配 乐：住友纪人

制作人：安藤和久,指田贵行,神山明子,冢田哲也

导 演：若松节朗

其 它：

演 员

圆谷加音子(35)／江角マキコ(江角真纪子) 财津一臣(37)／香川 照之 富永满(24)／三宅健 宝生千寿(22)／池田真纪 高畑力(26)／永井 大 安田靖绪(33)／佐藤二朗 河濑两子(34)／猫背 椿(猫背 椿) 藏持不二夫(33)／东干久 国领主税(58)／渡哲也

主题曲

GET HAPPY／星村 麻衣

收视率

第1 回：2003-04-08 14.6 ％ 第2 回：2003-04-15 13.9 ％

第3 回：2003-04-22 13.6 ％ 第4 回：2003-04-29 13.4 ％

第5 回：2003-05-06 12.3 ％ 第6 回：2003-05-13 12.8 ％

第7 回：2003-05-20 12.2 ％ 第8 回：2003-05-27 11.6 ％

第9 回：2003-06-03 11.5 ％ 第10 回：2003-06-10 11.5 ％

第11 回：2003-06-17 12 ％ 最终回：2003-06-24 14.2 ％

平 均： 12.8 ％

关系图

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谷加音子（35岁）（江角真纪子饰演）

个性一板一眼，凡事若不按照顺序收拾完毕，就绝不罢休。在工作方面，除了自己专精的范围之外，一概不知。但是一旦接下任务，便会随著造型性格丕变。对於逃税手段了如指掌，堪称举发逃漏税的专家。本著「缴税之前人人平等」的信念，不论对象身分如何，都绝不宽贷。

财津一臣（37岁）（香川照之饰演）

性格温和、与世无争，是整个团队的精神支柱，经常和加音子一起变装搜查。是同事当中唯一有家室的人(但现已离婚)，育有一子。

富永满（24岁）（三宅健饰演）

全队最年轻的新进查察官。在经济不景气下，只想当个公务员，而进入了国税局。刚开始根本搞不清楚状况，但随著任务累积，对加音子渐生尊敬与思慕。个性认真好学，兴趣是玩电脑，拥有骇客级的实力。

高火田力（26岁）（永井大饰演）

老是在办公室利用邮购器材锻鍊肌肉。虽然体格佳、力气大，却没有跟人打架的勇气，是个教养良好的少爷。驾驶技术一流，精通市内道路情报。

藏持不二夫（33岁）（东干久饰演）

东京国税局查察部查察总括第三课的统括官，不可一世的精英分子。完全瞧不起自己的部下，拼命要求效率、业绩，只想藉此赶快回到权利中枢。优秀又冷血。

国领主税（58岁）（渡哲也饰演）

东京国税局查察部查察总括第三课的课长补佐。乍看之下好像毫无用处，偶尔又会带来逃漏税的情报。但在他平等、正义的面具之下，隐藏著另一种面貌…

故事大纲

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第1集

东京国税局查察部有个专门举发恶质逃税的组织--查察总括第三课，任务是揭发查察部一课或二课无法解决的复杂任务。由於疑犯都非常狡猾聪明，为了要找到证据，必须使用各种手段，有时甚至必须进行潜入搜查，因此第三课全是些拥有特殊才能的人物。

藏持不二夫（东干久饰）是第三课的指挥官，手下包括对逃税知识非常敏感的加谷加音子（江角真纪子饰）；加音子的同期--很容易被感动的财津一臣（香川照之饰）；新人的电脑专家--富永满（三宅健饰）；毫无税务知识的行政人员宝生千寿（池田真纪饰）；酷爱锻鍊肌肉的高火田力（永井大饰）；精通机械的安田靖绪（佐藤二朗饰），以及说话恶毒的河濑两子（猫背椿饰）。

一天藏持下了举发命令，目标是最近急速成长的拉面店「面堂屋」的老板面堂（平泉成饰）。虽然接到告发面堂逃税的匿名电话，但却找不到面堂有任何逃税迹象，不过细心的加音子仍然在网路上发现有抱怨面堂屋的面变难吃的留言，而且日期正是匿名电话所指的逃税开始时间。为了要找出确切的证据，藏持命令第三课全体动员进行潜入搜查...

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第2集

加音子（江角真纪子饰）与两子（猫背椿饰）去听美作美容诊所的美容讲座，主讲人正是最近被媒体誉为美容大师的整形女医--美作成美（野村真美饰），而令加音子与两子惊讶的是课长补佐国领（渡哲也饰）居然也在听众席中。国领表示怀疑成美逃税，却苦无确切证据举发，才会单独跑去进行调查，听闻此事的藏持（东干久饰）因而立即决定针对成美逃税一事进行调查。

首先由两子假扮患者，调查手术费用收取情况。安田（佐藤二朗饰）与千寿（池田真纪饰）则负责偷听在诊所工作的护士谈话，加音子与高火田（永井大饰）则是跟踪成美，财津（香川照之饰）与富永（三宅健饰）则去银行调查成美的帐户往来情形。但在经过调查之后，却找不到任何逃税迹象，比较可疑的是与成美共同开业的医大同学名波月子（弘中麻纪饰）突然在一年半前辞职。而藏持也从二课统括官官额田口中听说此案过去曾被上层施压而未办能成...

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第3集

钱大寺的住持伊织延行的妻子紫乃，来到国税局表示要告发自己的丈夫逃税，并且金屋藏娇，还在二奶的住所藏匿秘密财产。听到有人逃税当然不能放过的加音子（江角真纪子饰），於是三课在总括官藏持（东干久饰）的命令下，全体动员展开秘密调查。

经过调查发现钱大寺的收入惊人，而且由於登记为宗教法人，因此免税。但是依照延行喝花酒玩女人的不良习性，极可能将原属於宗教法人的钱中饱私囊。为了找出延行的藏钱地点，加音子假扮成寡妇，要求延行帮已故丈夫取法号，藉机接近延行。但就在计画进行得顺利之际，延行的妻子却突然跑出来搅局，眼看加音子的身分就要穿帮…

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第4集

有鉴於许多逃税者会借用人头帐户行进行逃税之实，三课於是在统括官--藏持（东干久饰）的一声令下，开始针对数量惊人的人头帐户进行调查。

加音子（江角真纪子饰）与财津（香川照之饰）在调查时发现，名单上的帐户大多是虚构的人名及地址，几乎找不到有实在名义人的户头。富永（三宅健饰）则找到贩卖人头帐户的网站，还发现有人在贩卖有实在名义人的闲置帐户。高火田（永井大饰）与两子（猫背椿饰）则前往阳光银行，由银行女职员金森知草（边见绘实理饰）配合两人的调查。结束调查以后，知草还约高火田一起吃饭，对知草颇有好感的高火田当然非常乐意。

得知高火田与知草有来往的加音子感到有些担心，高火田却表示知草绝不可能做出背叛自己的事。但是后来却证明加音子的预感没错，知草接近高火田的目的，只是想打听调查人头帐户的内情。为了证明知草在买卖人头帐户，知音子等人开始展开潜入调查…

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第5集

三课根据之前得到的人头帐户名单，开始对麦萨经纪公司进行密侦调查，结果果然发现该公司的会长大河原义光有非常大的逃税嫌疑。由於这可能是三课至今所举发的最大案件，因此大家的士气也非常高昂。

但就在此时，上层命令三课的统括官藏持（东干久饰）停止调查下去，而且还是国税局的前辈税务士荻杜文吾（村井国夫饰）直接出面来施压，藏持也只好乖乖听命，命令部下不准再继续调查下去。

但是正义感十足的加音子（江角真纪子饰）却不能接受，虽然表面上遵从藏持的命令，但私底下却继续在做调查。而她万万没想到以前也在国税局工作的荻杜本身也是逃税专家，熟悉各种逃税方式的他，竟然为了杀鸡儆猴而陷害加音子，害得加音子受到无限期留职停薪的处罚…

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第6集

财津（香川照之饰）原本很期待能够跟分居的儿子见面，但他儿子因为在学校被嘲笑有个税金小偷的父亲，不肯跟财津见面，令他非常沮丧。财津在公园里与加音子（江角真纪子饰）与两子（猫背椿饰）抱怨儿子为何无法了解自己的工作时，看到一名遭到同学欺负的少年，对方也讥笑少年的父亲是税金小偷。

原来该少年志浓泽翔也的父亲-志浓泽壮一在一个月前猝逝，生前经营的志浓泽画廊后来经国税局调查后，发现曾有逃税事实。为了付出追徵金，只好放弃经营权，现在画廊由原本在志浓泽手下工作的鉴定师和势纱智子（东千鹤饰）接手经营。可是翔也怎麼也不相信父亲会逃税，身受翔也感动的财津也答应会查个水落石出，证明祥也父亲的清白…

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第7集

三课统括官藏持（东干久饰）独自在酒店进行密侦时，竟然被警方误以为是通缉犯而遭到逮捕。查察部长纳谷（佐户井建太饰）为此大发雷霆，并且警告藏持若无法戴罪立功，肯定无前途可言。

为了挽回颜面，藏持命令三课同事放下手上的案子，全力查办星尘酒店负责人逃税一案。但由於三课正在进行他案，再加上藏持的态度太过蛮横，因此大家不肯从命。

为了自己的前途，藏持只好单独进行调查，但由於平常都坐办公室，连最基本的跟踪都不会，糗态刚好被其他三课同事发现。后来加音子（江角真纪子饰）等人看到藏持如此认真，才决定助他一辈之力，放下手边案子而全力办星尘酒店一案。

不过他们发现星尘的老板只是挂名，其实老板另有其人。由於法律规定只能向实质获利对象课税，因此一定要找出星尘的幕后老板，否则根本就无法举发逃税事实。於是这次又得由加音子进行潜入搜查，假扮成酒店小姐到酒店里去寻找线索…

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第8集

藏持（东干久饰）的死对头黑铁（金子升饰）统括官，率领二课到最近很受媒体瞩目的算命集团亚尔加宇宙，进行强制调查，但是最后却以失败收场。因为虽从该集团主宰野间木萌（吉田日出子饰）的房内水槽中发现3亿圆现金，不过萌却坚称那只是担任顾问的企业寄放在她那里的钱，而且还提出证明，因此这笔钱无法做为其逃税证据。

由於二课的失败有损国税局全体威信，於是藏持便命令三课成员开始进行密侦。为了查出萌的算命准确度何以特别高，加音子（江角真纪子饰）命令富永（三宅健饰）乔装成客人去找萌算命。结果发现拥有心理学博士的萌，其实只是凭藉高人一等的洞察力，加上从各方面取得的情报，加以整合后谎称是宇宙旨意，才能有那麼高命中率的算命结果，因而让各大企业趋之若鹜。

正当加音子等人就要查出萌如何逃税的秘密之际，萌突然紧急住院。为了举发萌假借住院之名却行逃避查税之实，加音子只好潜入医院进行调查…

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第9集

三课针对著名的葬仪公司天堂生活展开密侦，其实二课过去曾经计划强制调查该公司，却在行动开始之前因消息走漏而没能举发成功。而该公司负责人佐久间慎吾（石黑贤饰）正是藏持（东干久饰）大学时代的好友，二课的统括官额田（山田辰夫饰）因此怀疑就是藏持泄密。为了证明自己不会公私不分，藏持表示若佐久间真有逃税之实，他一定会举发到底。

经过三课的调查发现后发现，佐久间果然非常可疑。而越加确定佐久间有逃税之实的藏持因此显得非常焦躁。知道两人是好友关系的加音子（江角真纪子饰）於是问藏持是否真的要继续调查下去，藏持也决定继续调查。

就在此时，三课发现一名老人一直来找佐久间，一问之下才知道老人波越原是佐久间的岳父，不仅自己的女儿被佐久间陷害，最后竟然自己的葬仪社也被佐久间抢走，后来女儿还因伤心过度而住院，他之所以找佐久间只是希望他到医院去向自己的女儿说声抱歉。得知此事以后，三课更加燃起使命感，无论如何也要举发佐久间的逃税事实…

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第10集

富永（三宅健饰）救了一个准备跳河的老太太古郡留。留婆婆表示自己的媳妇优子（高桥瞳饰）唆使她儿子暗藏营收加以逃税。藏持（东干久饰）认为案子规模太小，不同意接办，可是后来在其他成员反对下，他也只好默许。

后来三课经过调查发现古郡家很破旧，而优子也很卖力工作，完全看不出有任何逃税迹象。但是留婆婆还是坚称媳妇优子会在晚上跑出去玩乐，根本就不是去工作。相信留婆婆的富永於是跟踪优子，加音子（江角真纪子饰）也一起加入。结果两人发现留婆婆的预感果然没错，优子真的是跑到牛郎店玩乐，而且用钱可说是挥霍无度。

后来三课重新展开调查，这才发现优子是个逃税大户，但问题就出在逃税的时效已过，就算抓到证据也拿优子没办法。就在这时候，优子决定将留婆婆送到养老院，打算卖掉房子与牛郎情人展开豪华奢侈的生活…

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第11集

三课收到一封密告私立圣明大学长达30年以上隐匿走后门入学所得的匿名信。虽然私立大学的走后门入学本身不算犯罪，但是没有申报这项收入就有逃税之嫌，於是统括官藏持（东干久饰）命令部下展开密侦调。

圣明大学理事长代木峰叶（森口瑶子饰）主动向假扮成女记者到校内调查密告者身分的加音子（江角真纪子饰），表明自己就是密告者。原来知道走后门入学真相的她想阻止拥有学校营运实权的副理事长宇治田昭次（鹿内孝饰），对方却完全不予理会。基於身为教育者的使命感，峰叶只好向国税局求救，并且透露走后门入学的捐款流向目前最被看好的政治人物--国会议员伊与原政喜（六平直政饰）。

由於这次的对象大有来头，三课很担心若是执意调查下去会遭受施压，然而国领（渡哲也饰）却鼓励三课继续调查下去，只要先假装对伊与原议员涉案一事不知情，届时若才发现就不会受到压力，又可以揭发伊与原的恶行。

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第12集 --- 最终话

圣明大学交给伊与原议员（六平直政饰）的黑金，不知被什麼人掉包，致使三课的行动终告失败。后来加音子（江角真纪子饰）与财津（香川照之饰）也从理事长室的隐藏摄影机中发现了一名意外人物。

任务失败的三课马上面临遭到解散命运，虽然每人都是破格升官，却感觉像故意将三课的人分调各地，而且还分别遭到各种方式的恐吓骚扰，似乎是有人警告他们不准再查下去…

日本，课税证明和纳税证明是一个东西吗？更新签证需要的

一、一般来说课税证明（正式叫课税证明书）是被加税的证明，纳税证明（正式叫纳税证明书）就是纳税的证明了。

二、一般提交的资料是住民税的课税证明书、纳税证明书两样资料都要的。住民税是区役所、市役所管的范围了。

三、日本家族签证更新需要材料如下：

1、本人照片（4×3cm）

2、外国人登录证书或护照

3、配偶的在职证明

4、配偶的纳税证明

5、没有工作的配有，比如：留学生

6、需要出示“奖学金”证明，银行存款证明。

扩展资料：

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十四条规定：“税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。”

完税凭证的种类有：各种完税证、缴款书、印花税票以及其他完税证明。

常见的完税证明有个人所得税完税证明、境外公司企业所得税完税证明、车船购置完税证明、契税完税证明等。

企业每月申报，凭税务申报表及财务报表去申报(也可以电子报税)，并交入银行税款，就可以拿到完税证明。

个人要开发票或想纳个人所得税，凭协议或合同及开票申请，身份证复印件等去税务局办理相关手续，交纳税金后，也可以立即各种完税证，作为完税证明使用。

参考资料来源：百度百科-完税证明

日本的税收和财务制度!

三、日本的主要税种

日本国税和地方税的主要税种是个人所得税、法人税、消费税、遗产税和赠与税、社会保障税及居民税等。

( 一 ) 个人所得税

个人所得税是对在日本的居民和非居民的所得课征的一种税。

1 、纳税人。日本个人所得税纳税人包括居民和非居民。居民是指在日本居住 1 年或 1 年以上的个人，应就其在日本境内外的全部所得课税。但居民如果无永久居住日本的意图而在日本设有住所或居民并连续居留日本未达 5 年者，则被视为非永久居民，应就其在日本来源所得，以及在日本境内支付或汇入日本的境外来源所得课税。个人在日本没有住所，且在日本居留未达 1 年者，称为非居民，就其在日本境内来源所得课税。

2 、课税对象、税率。日本个人所得税的课税对象是各类所得，包括利息所得、分红所得、不动产所得、薪金所得、退职所得、事业所得、转让所得、山林所得、临时所得、其他所得等。所得扣除项目主要有：基础扣除、配偶扣除、抚养扣除、残疾人扣除、老人扣除、孤寡扣除、勤工俭学扣除、医疗费扣除、社会保险费扣除、人寿保险费扣除、损失保险费扣除、捐赠款扣除、小规模企业共济款扣除、杂项扣除等。其中，配偶扣除、抚养扣除、基础扣除等已从 35 万日元提高到 38 万日元。

日本居民应缴纳的个人所得税适用超额累进税率， 1995 年实施减税后的税率如下表：

级数 应纳税所得额 税率（ % ）

1 不越过 330 万日元的部分 10

2 超过 330 万日元至 900 万日元的部分 20

3 超过 900 万日元至 1800 万日元的部分 30

4 超过 1800 万日元的部分 37

工薪人员的工薪所得扣除最低为 65 万日元。工薪所得扣除率表：

工薪所得 最低扣除额 扣除率（ % ）

超过 162.5 万日元至 180 万日元的部分 65 万日元 40

超过 180 万日元至 360 万日元的部分 72 万日元 30

超过 360 万日元至 660 万日元的部分 126 万日元 20

超过 660 万日元至 1000 万日元的部分 186 万日元 10

超过 1000 万日元的部分 220 万日元 5

个人所得税的起征点因基本生活扣除额等因素影响而有所变化，目前，夫妇带两个孩子的标准工薪家庭的个人所得税起征点为 384.2 万日元。

日本非居民纳税：因工作滞留在日本的时间不满 1 年的纳税人通常被视为非必恭必敬纳税人，该非居民纳税人必须按 20% 的比例税率缴纳工薪税，而不论工薪来源何处。如果该非居民纳税人作为本国居民在本国纳税，则不在日本缴纳工薪税。如果该国与日本订有税收协定，该国居民在日本停留时间不满 183 天，其雇主是非居民或外国公司，其工资不是由日本的分支机构支付，则可免除上述 20% 的税。非居民如不符合上述条件，则须缴纳 20% 的工薪税。当非居民来源于日本的营业所得属于在日本常设机构的劳务所得，或属于日本的不动产销售收入或租金，均要按居民的相同累进税率征税。非居民在日本设有常设机构，其个人营业所得与该常设机构有关，应缴纳个人居民税和个人事业税。

日本税法规定，在日本或从日本向居民或非居民、国内公司或公司支付的股息、利息，都要缴纳预提税。在国税上，股息税率为 20% ，银行存款、有价证券的国税利息税率为 15% ，居民税率是 5% 。非居民不必缴纳 5% 的预提居民税。支付给非居民和法人的债券或欧洲债券的利息和清偿所得等，可免征预提税。

3 、应纳税所得额和应纳税额的计算。

① 个人扣除项目包括：

基本生活扣除标准为 38 万日元

配偶扣除标准为 38 万日元；

抚养扣除标准为 38 万日元；

医疗费扣除最高限额为 200 万日元；

社会保险费扣除按照家庭构成扣除标准不同，独身为 11.4 万日元。夫妇为 22 万日元， 1 个孩子的家庭为 28.3 万日元， 2 个孩子的家庭为 38.4 万日元；

人寿保险费扣除的最高限额为 10 万日元；

损害保险费扣除最高限额为 1.5 万日元；

捐赠款扣除的计算公式为：特定捐赠款合计金额－ 1 万日元，或者，（年收入金额 × 25% ）－ 1 万日元，其中较少金额作为扣除标准；

残疾人扣除标准为 27 万日元；

老年扣除标准为 50 万日元；

鳏寡扣除标准为 27 万日元；

勤工俭学扣除标准为 27 万日元；

小企业互助款扣除标准为实际支付的全部金额；

各种损失扣除的计算公式为：（灾害损失金额＋关联支出金额）－年收入金额 × 10% 。或者，灾害关联支出金额－ 5 万日元，其中较多金额者作为扣除标准。

②股息抵免和外国税额抵免。日本个人所得税法为避免个人所得税和法人税的双重征税设置了股息抵免项目。应纳税总所得额低于 1000万日元时，扣除额为股息所得的10%，应纳税总所得额超过1000万日元时，扣除额为股息所得的10%和超过部分的股息所得的5%的合计金额。为避免国内个人所得税和外国个人所得税的双重征税，设置了外国税额抵免。日本居民的国外源泉所得，依据外国法律已缴纳的外国税额可以从日本的个人所得税和居民税中抵免。

③有价证券转让收益征税。为了方便个人投资者纳税，从 2003年1月1日起证券公司对日本居民或在日本国内拥有常设机构的非居民在证券公司开设的专用账户，免除个人所得税申报事务。作为临时措施，从2003年1月1日至2005年12月31日，在专用账户上转让上市股票（持有期超过1年），证券公司减按10%代征代缴个人所得税，并设置了100万日元的特别扣除项目。此外，2001年11月30日至2002年12月31日购进的上市股份于2005年至2007年之间转让时，购进成本为1000万日元的转让收益享受免税待遇。对于某些特殊的指定证券（法人股、可转换债券）减按20%（15%为国税、5%为地方居民税）征收，转让损失于当期未能扣除的部分，可以在以后的3年内结转扣除。

4 、征收方法。个人所得税的征收，依所得来源性质不同而分别采用申报征收法和源泉征收法。对利息、分红、工资、退职所得等实行源泉征收，对其他所得实行申报征收。通常采取预交和汇算两种交纳形式。个人纳税人将上年应纳所得税额减去上年源泉征收所得税额后作为预交基础税额。第一期是当年 7 月 1 日到 31 日为止，第二期是当年 11 月 1 日到 30 日为止。每期交纳预交基础税额的 1/3 。个人纳税人应在提出确定所得申报表时，将汇算应交所得税，即年应纳税额减去预交和源泉征收税额后的余额，向国家交纳。

（二）法人税

法人税亦称公司税或公司所得税，是对以营利为目的的法人组织征收的一种税。日本的法人税开征于 20 世纪 30 年代，最初所占比重较小，第二次世界大战后，法人税就逐渐成为仅次 于个人所得税的第二大税种。

1 、纳税人。法人税的纳税人包括国内法人和外国法人。国内法人是指在日本国内设立总机构的法人；外国法人是指机构设在日本境外的法人。法人税税法规定，国内法人应就其境内外的全部所得缴纳法人税；外国法人只就其来源于日本境内的所得缴纳法人税。

2 、课税对象、税率。日本法人税的课税对象是企业的利润所得。国内法人就经营所得（指企业从事各种经营行为的利润所得）、清算所得（指企业在解散、合并时的清算所得）、退休年金基金（对按规定建立的退休年金基金产生的利息征收，由银行、保险公司等代扣代缴）缴纳法人税。

外国法人来源于日本境内的所得共分为 11 类：经营活动及资产运用所得、提供劳务所得、不动产租赁所得、存款利息所得、股息所得、贷款利息所得、广告所得、生命保险基金所得、外国企业风险准备金、从匿名组合等组织分得的所得、资产转让所得。

日本法人的税率如下：

资本额在 1 亿日元以下的中小企业，年应纳税所得额在 800 万日元以下的部分，适用税率为 22% ；超过 800 万日元的部分，税率为 30% 。

资本额超过 1 亿日元的大中型企业，税率为 30% 。

3 、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算。应纳税所得额为纳税人每一纳税年度的利润总额减去费用后的余额。

法人税应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率

① 股息的处理：实行法人之间分配股息扣除制度。法人 A 对法人 B 持股达 25% 以上、持续时间在 6 个月以上的，法人 A 从法人 B 取得的股息全额不征税；持股低于 25% 时，取得的股息 80% 不征税。

② 向外国分支机构支付的特许权使用费：日本法人向外国分支机构支付的特许权使用费允许扣除，但是必须符合独立公平交易价格的规定。对资本弱化公司而言，负有关联公司债务的日本法人支付利息的可扣除部分受到限制。运用公式计算出的负债资产比例超过 3 ： 1 时，不得扣除负债利息。

③ 固定资产折旧：纳税人可以选择使用余额递减法和直线法。残值是购置成本的 10% 。网站服务器的使用年限为 4 年。税法规定了不同种类固定资产的使用年限和使用上述两种方法时的年折旧率。

日本公司所得税固定资产折旧率简表

不同类型固定资产 使用年限（年） 直线法折旧率（ % ） 余额递减法折旧率（ % ）

办公用钢筋水泥建筑 50 2 ． 0 4 ． 5

客车 6 16.6 31.9

电子计算机 4/5 16.6 31.9

桌椅或者木制橱柜 8 12.5 25.0

制造业自动化成套设备 10 10.0 20.6

钢铁业成套设备 14 7.1 15.2

④亏损结转：法人合并、分立发生的经营亏损，可以向后结转 5年，即允许从今后5年内实现的利润中抵扣（特殊情况允许结转7年至10年），不论法人税还是法人居民税均不允许亏损向前结转。

⑤准备金制度：税法允许为今后可能发生的费用或损失列支的税收制度。现行准备金包括：坏账准备金、返销品调整准备金、特别维修准备金、海外投资风险准备金和金属矿山预防灾害准备金。

⑥交际费扣除：从 2003年起，对资本金在1亿日元以下的法人，交际费列支标准为400万日元，允许实际扣除90%。

⑦留存利润征税制度：为防止关联公司内部过度使用节税策略，日本规定了公司内部留成比例最高限额，对年度留存利润超过规定扣除限额的部分，采用特别税率征收。考虑到内部留成是中小企业的重要资金来源，因此对其超额留存利润适用较低的三级累进税率：对不超过 3000万日元的部分，税率为10%；超过3000万日元至1亿日元的部分，税率为15%；超过亿日元的部分，税率为20%。从2003年至2006年期间，对于自有资本比率低于50%的中小企业，停止适用留存利润征税制度。

⑧捐赠款扣除：用于振兴科教文卫或社会福利事业的捐赠款，允许全额扣除。慈善捐款的扣除比率为应纳税所得的 1.25%或者实收资本的0.125%，但是，对外国分支机构的捐款则一概不予扣除。

⑨未向税务机关提供收款人姓名、住址等信息资料的费用支出一概不能扣除。除了征收正常的法人税和居民税以外，对这类费用支出还将适用 48.28%的特殊税率征税。

⑩ 2002引进母公司合并纳税制度：合并前母公司产生的亏损允许向后结转5年，从企业重组后的年度应纳税所得额中抵扣。

4 、征收方法：日本法人税实行自行纳税制度。法人税的申报有蓝色申报和普通申报两种。蓝色申报是指对于有较为健全的记账凭证和会计制度，并能正确计算和缴纳税款的法人企业，经税务批准，可使用蓝色申报表进行纳税申报。实行蓝色申报制度的法人，在亏损结转、准备金的建立、固定资产折旧等方面，比普通法人享有较多的税收优惠。普通申报，亦称白色申报，纳税人必须在事业年度终了后两个月内向税务机关提交纳税申报表并缴清税款，逾期不缴税款或申报不实、少缴法人税税款的，税务机关可根据税法的有关规定，给予处罚。

（三）消费税

消费税是对商品和劳务的增值额课征的一种税，属于多阶段增值型课税，于 1989 年 4 月 1 日开征。纳税人是进行商品交易或提供劳务的所有自然人和法人，其征税范围几乎覆盖了所有的商品交易和劳务。该税实行多环节多次课征制。在税率设计上，实行单一比例税率，税率为 5% 。在日本国内提供货物及劳务必须缴纳 5% 的消费税。出口产品为零税率，进口产品则需缴此税。提供应纳税销售额或劳务额低于 4 亿日元的纳税人可选用简易课税法，根据企业的性质，对销售和劳务按固定税率 0.3% （批发）和 1.2% （劳务）征税。日本消费税以纳税人的总销货额与总进货额的差额为计税依据。此外，日本税法还对某些特殊商品交易和提供劳务行为作出了免税规定，主要有土地转让、公债券、公司信用债券、通货及其他支付手段的交易、社会保险业务、劳保医疗、教育，以及国际运输、租赁业、出口商品、邮票发票等。

（四）遗产和赠与税

日本遗产税是对财税继承人或遗赠财产接受人征收的一种税。纳税人是通过继承或遗赠而取得财产的个人。课税对象是继承或遗赠取得的财产总额扣除被继承人的现有债务和丧葬费用后的余额。除特殊情况外，财产按取得时间的时价计算。日本遗产税的计税依据是纳税人取得的财产总额扣除遗产的基础扣除额后的余额，遗产的基础扣除额按继承人每人定额计算。该税实行超额累进税率，最低一级税率为 10% ，最高一级税率为 70% 。在日本通过继承方式接受财产的个人需缴纳遗产税，遗产税根据继承财产的价值计算，即减基础扣除 5 亿日元，再加上 1 亿日元乘以法定继承人数。在此基础上计算的总遗产税额按实际分配给继承人的资产价值比例决定每位继承人的遗产税额，遗产税税率也是 800 万日元以下的适用 10% 税率， 2 亿日元以上的适用 70% 税率。通常，未亡配偶继承的遗产在一定限度内免征遗产税，其限额是法定继承份额或 1 亿 6 千万日元中的金额较大者。

赠与税是指日本政府对赠与财产接受人征收的一种税。纳税人是因接受赠与而取得财产的人。课税对象是赠与财产金额。纳税人在税法施行地有住所的，以其在当年取得的赠与财产的全部金额征税。 无住所的，以其在税法施行地取得的赠与财产金额征税。日本赠与税以纳税人取得的赠与财产金额减去基础扣除和配偶扣除后的余额为依据，基础扣除为 60 万日元，配偶扣除视不同情况而定。该税也实行超额累进税率，最低一级税率为 10% ，最高一级税率为 70% 。在日本通过赠与取得另一个人的财产的个人需缴纳赠与税，赠与税按日历年度征收。 150 万日元以下适用 10% 的税率， 1 亿日元以上的适用 70% 的税率。日本遗产税和赠与税都采取由纳税人自行申报缴纳的方法。日本赠与税规定，取得赠与财产按规定应纳赠与税者，必须在其受赠年的次年 2 月 1 日至 3 月 15 日前，向税务机关提出详细记载征税金额、赠与税额及其他政令规定事项的申报书，并在申报限期内缴纳税款。

（五）社会保障税

在日本，健康福利养老金、失业和劳动者灾害补偿保险是政府主办的、雇主和雇员参加的制度。除了劳动者灾害补偿保险，其他保费由雇主和雇员均摊。税率为：每月健康保险的保费是月标准补偿万日元以下部分的 8.2% ；每月福利养老金保险的缴款大约是月标准补偿 59 万日元的 16.5% ；每月失业及劳动者补偿保险的保费大约是月标准补偿的 1.75% ，其中， 1.35% 由雇主负担， 0.4% 由雇员负担。

（六）居民税

日本居民税是东京都、各道府县和市町村对各自管辖的个人和法人征收的一种所得税。居民税是日本地方税的主要税种，也是地方政府财政收入的重要来源之一，由地方政府征收。居民税实际上是由两种税收组成，即个人居民税和法人居民税，它们与国税中的所得税和法人税有密切的关系。以个人居民税来看，除了税率、扣除规定以及收入不同外，其他事项基本相同。在具体税法规定及征收上，各级政府也有所不同。东京都的居民税只对国家法人征收。道府县居民税的纳税人既包括道府县的法人，也包括县民个人。市 町村的居民税，其纳税人为市町村的法人和村民个人。日本的法人除缴纳 37.5% 的法人税外，还必须缴纳事业税和居民税。事业税属市町村的收入，税率由地方政府制定，不同地区适用不同税率。东京都地区按法人税额的 12.6% 征收。事业税的税额，允许企业在下一年度进入费用总额，在应纳税所得额中予以扣除。居民税由都道府县征收，按法人税额的 20.7% 征收。在日本，居民个人应根据自上一年度 1 月 1 日起的收入减去就业所得扣除、个人扣除等后的应纳税所得缴纳都道府县民税和市町居民税。超额累进税率如下表：

级数 全年应纳税所得额（日元） 税率（ % ）

1 200 万以下的部分 5

2 超过 200 万至 700 万的部分 10

3 超过 700 万的部分 15

在日本，个人事业税是都道府县对个体经营者的净收入（即扣除 270 万日元后的净所得）征收的都道府县税。依据营业性质的不同，税率为 3% 至 5% 。个人事业税可从下一年度的应纳税所得额中扣除。

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会计专业是研究企业在一定的营业周期内如何确认收入和资产的学问。会计师除了准备财务报表以及记录企业交易行为外，更重要的是能够参与企业间的合并、质量管理、信息技术在财务方面的应用、税务战略以及很多企业的管理决策活动，会计专业领域涉及面广：鉴证，审计，税收，公司会计，管理会计，财务管理，破产清算，法务会计，预算制定，商业咨询等等都是会计专业将要涉及的领域。

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