注会细节测试的大题（注会细节测试的大题有哪些）

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本文目录一览：

• 1、《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(1-17)
• 2、《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（4-16）
• 3、《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(5-28)
• 4、2021年注册会计师考试《审计》练习题(1)
• 5、《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(4-20)

《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(1-17)

《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试

1.【单项选择题】下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是( )。

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

2.【单项选择题】下列有关样本规模的说法中，正确的是( )。

A.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大

B.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

C.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

D.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

3.【多项选择题】下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有( )。

A.可容忍偏差率

B.拟测试总体的预期偏差率

C.控制所影响账户的可容忍错报

D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

4.【多项选择题】下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有( )。

A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

5.【多项选择题】下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有( )。

A.注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模

B.在定义抽样单元时，注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

C.在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险

D.注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时，可以采用比率法或差异法

【 参考答案及解析 】

1.【答案】B。

解析：分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。因而，总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于不分层情况下确定的样本规模。

2.【答案】D。

解析：选项A，可接受的抽样风险越高，样本规模越小;选项B，可容忍偏差越高，样本规模越小;选项C，除非总体规模非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

3.【答案】ABD。

解析：可容忍错报是影响细节测试样本规模的因素。2014年教材63页最后的表格。

4.【答案】AB。

解析：在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量。无论在统计抽样还是非统计抽样中，注册会计师在评价样本结果时，都应考虑抽样风险，选项C错误;在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，但二者很接近，则总体不能接受，选项D错误。

5.【答案】BC。

解析：在定义抽样单元时，注册会计师也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度，选项B错误;在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，选项C错误。

《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（4-16）

1.【单选题】在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是( )。

A.总体规模较大

B.总体变异性较大

C.预计总体错报较高

D.误拒风险较高

2.【单选题】下列有关样本规模的说法中，正确的是( )。

A.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大

B.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

C.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

D.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

3.【多选题】下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有( )。

A.注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模

B.在定义抽样单元时，注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

C.在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险

D.注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时，可以采用比率法或差异法

4.【单选题】在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是( )。

A.单据丢失

B.单据不适用

C.单据无效

D.单据未使用

5.【多选题】在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有( )。

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.对原来要求的审计业务的性质存在误解

C.管理层对审计范围施加限制

D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

【参考答案及解析 】

1.【答案】B。解析：如果总体项目存在较大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层，B项正确。故本题选B。

2.【答案】D。解析：可接受的抽样风险越高，样本规模越小;A项错误。可容忍偏差越高，样本规模越小;B项错误。除非总体规模非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零，C项错误。故本题选D。

3.【答案】BC。解析：在定义抽样单元时，注册会计师也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度，B项错误;在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，C项错误。故本题选BC。

4.【答案】A。解析：如果注册会计师所选取样本对应的单据丢失，则应当追查单据丢失的原因，不能简单的另外选取替代样本，A项错误。故本题选A。

5.【答案】AB。解析：无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，通常认为是不合理的变更业务理由，C、D项错误。故本题选AB。

《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(5-28)

《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试

1.(多选题)在控制测试中使用审计抽样时，下列各项中，注册会计师通常在审计工作底稿中记录的有(　)。(第四章.审计抽样方法)

A. 对测试的设定控制的描述

B. 与抽样相关的控制目标

C. 注册会计师如何考虑总体的完整性

D. 选样方法

2.(多选题)在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，样本规模为90。已知与偏差数0，1，2相对应的风险系数分别为3.0，4.8，6.3，以下说法中正确的有()。(第四章.审计抽样方法)

A. 如果发现的偏差数为0，可以接受总体

B. 如果发现的偏差数为1，可以接受总体

C. 如果发现的偏差数为2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体

D. 如果发现的偏差数为5，应考虑是否接受总体

3.(多选题)下列可能会产生非抽样风险的有(　)。(第四章.审计抽样方法)

A. 错误地定义控制偏差

B. 运用了不恰当的程序

C. 错误解释样本结果

D. 选取的样本过少

4.(多选题)下列关于分层的说法中，正确的有(　)。(第四章.审计抽样方法)

A. 在实施控制测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层

B. 对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目

C. 如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，只需对其中一层推断错报

D. 如果对整个总体得出结论，注册会计师应当考虑与构成整个总体的其他层有关的重大错报风险

5.(多选题)在对选取的样本项目实施审计程序时出现的下列情况中，注册会计师的处理正确的有(　)。(第四章.审计抽样方法)

A. 对无效的但不构成控制偏差的单据用另外的收据替代

B. 注册会计师无法对选取的项目实施检查，所以用另外的收据替代

C. 注册会计师高估了总体规模和编号范围，所以用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据

D. 注册会计师在测试了一部分样本后发现了大量的偏差，足以得出样本不支持计划的重大错报风险评估水平的结论，此时可能无需再对剩余样本进行测试

【 参考答案及解析 】

1.参考答案:ABCD

题目详解:审计工作底稿的记录反映了在控制测试中使用审计抽样的整个过程，所以从测试的设定控制的描述、对总体及抽样单元的定义到最终的样本评价、得出总体结论等都需要记录在审计工作底稿中。

2.参考答案:AB

题目详解:选项A，总体偏差率上限=3/90=3.3%，可以接受总体;选项B，总体偏差率上限=4.8/90=5.3%7%，可以接受总体;选项C，总体偏差率上限=6.3/90=7%，恰等于可容忍偏差率，应拒绝总体;选项D，总体偏差率上限必然大于7%，应拒绝接受总体。

3.参考答案:ABC

题目详解:选项D属于样本量过少，与抽样有关，属于抽样风险。

4.参考答案:BD

题目详解:选项A，在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层。选项C，如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，需要对每层分别推断错报。

5.参考答案:ACD

题目详解:如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差，而不是用另外的收据替代。

2021年注册会计师考试《审计》练习题(1)

1.多选题

在集团财务报表审计中，注册会计师应当与集团治理层沟通的事项包括(　)。

A、计划的审计范围和时间安排的总体情况

B、集团项目组接触某些信息受到限制

C、涉及集团管理层的舞弊嫌疑

D、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形

【答案】ABCD

【解析】

除《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》和其他审计准则要求沟通的事项外，集团项目组还应当与集团治理层沟通下列事项：(1)对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述;(2)在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述;(3)对组成部分注册会计师工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形;(4)集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制;(5)涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑。

2.单选题

注册会计师在执行监盘程序时，下列做法不恰当的是(　)。

A、注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据

B、对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试

C、在抽盘已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性

D、注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试公司存货跌价准备计提的准确性提供证据

【答案】A

【解析】

选项A，注册会计师观察管理层制订的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况，有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。

3.单选题

在确定控制测试的性质时，下列注册会计师的做法错误的是(　)。

A、某些控制的文件记录与证实控制运行有效性不相关，注册会计师可以考虑借助计算机辅助技术以获取有关控制运行有效性的审计证据

B、如果不存在反映控制运行有效性的文件记录，那么注册会计师无法获取有关控制运行有效性的审计证据

C、针对超出信用额度的例外赊销交易的报告和审核制度，不仅应当考虑审核的有效性，还应当考虑与例外赊销报告中信息准确性有关的控制有效性

D、对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据

【答案】B

【解析】

某些控制可能不存在文件记录(如一项自动化的控制活动)，或文件记录与能否证实控制运行有效性不相关，注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序或借助计算机辅助审计技术，以获取有关控制运行有效性的审计证据。

4.多选题

下列关于生产与存货循环的业务活动的说法，错误的有(　)。

A、生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单并编制材料需求报告

B、仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单一式二联，一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账

C、生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务

D、为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和费用核算有机结合在一起

【答案】BD

【解析】

选项B，仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算;选项D，为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。

5.多选题

下列有关货币资金的实质性程序的说法中，不正确的有(　)。

A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜

B、对于重要货币资金支付业务，应当由总经理审批

C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘

D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平

【答案】ABC

【解析】

选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行;选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为;选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。

6.多选题

如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序有(　)。

A、询问办理货币资金业务的相关人员，了解银行账户的开立、使用、注销等情况

B、结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内

C、注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》

D、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施

【答案】ABCD

【解析】

以上均为注册会计师可以考虑实施的审计程序。选项D，了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施，属于风险评估程序，也属于可以考虑实施的审计程序。

7.多选题

下列关于控制测试的说法中正确的有(　)。

A、注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定相关的控制是有效运行的

C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

【答案】ACD

【解析】

如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。

以上就是关于2021年注册会计师考试《审计》练习题的分享，希望对各位考生有所帮助，如果您想要了解更多注册会计师考试技巧、备考攻略等相关内容，欢迎大家及时关注本平台哦!

《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(4-20)

《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试

2020年天津注册会计师报名入口

单项选择题

1.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。(第一章　审计概述)

A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

2.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是()。(第二章　审计计划)

A.首次接受委托执行审计

B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷

C.以前年度审计调整较少

D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

3.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。(第三章　审计证据)

A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

4.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是( )。(第四章　审计抽样方法)

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

5.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是( )。(第七章　风险评估)

A.注册会计师无须在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程

C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策

【 参考答案及解析 】

1.【答案】A。解析：会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，选项A错误。

2.【答案】C。解析：如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：

(1)首次接受委托的审计项目;

(2)连续审计项目，以前年度审计调整较多;

(3)项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等;

(4)存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。

3.【答案】C。解析：在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不能达到与实质性分析程序相同的保证水平。

4.【答案】B。解析：分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。因而，总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于不分层情况下确定的样本规模。

5.【答案】B。解析：注册会计师了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终，选项A错误;注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度，选项B正确;注册会计师了解被审计单位及其环境后才能识别和评估财务报表重大错报风险，不论被审计单位规模大小，选项C错误;注册会计师评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险，而不是取决于会计师事务所的质量控制政策，选项D错误。

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